Объект задачи и источники аудита по основным средствам

Планируемый уровень существенности:   5295,5 
 
 
 

Таблица 8 – План аудита.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Генеральный директор-аудитор     . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.4. Программа аудита.

    Программа аудита так же оформляется документально. Она определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.  

Программа аудита основных средств. 

Проверяемая организация:                                   ООО «Кристалл»

Период аудита:                                                       01.10.2007 -01.11.2007 г.

Руководитель  аудиторской группы: 

Состав аудиторской  группы:                                

Планируемый уровень  существенности: 5295,5 

Таблица 9 – Программа  аудита.

 
 
 
 

Генеральный директор-аудитор      
 
 
 
 
 
 
 
 

    По  мере необходимости общий план аудита и программа аудита уточняются и  пересматриваются в ходе проверки. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы. 

    4. Методика аудита  основных средств.

Учёт основных средств учитывается на активном счёте 01, в бухгалтерском балансе. Отражается в первом разделе баланса по остаточной стоимости. Аналитический учёт ведется в разрезе материально-ответственных лиц по наименованию, количеству, цене.

      4.1. Для проверки аудита основных средств была сформирована аудиторская выборка счёт – фактур случайным способом. При этом использовались данные таблицы случайных чисел по строке 4 графе 3, в дальнейшем числа определяются путем движения вниз по указанной графе таблицы случайных чисел. Для расчетов использовалась следующая формула:

      Hi = H1 + N * Cr,

      где H1 – номер первого элемента генеральной совокупности; N – количество элементов генеральной совокупности; Cr – случайное число;  Hi - номер i –го элемента выборки. 

      Таблица 10 - Отбор элементов выборки случайным способом ООО «Кристалл» за 2006 г.

 

      Таким образом, при аудите основных средств, проверке подверглись счета - фактуры с порядковым номером 6, 14, 17, 22, 24, 31, 32, 33, 39.

      В ходе проверки операций с поступлением основных средств выявлены следующие нарушения, попавшим в аудиторскую выборку.

    Например, отсутствуют номера, количество товара, дата составления. Обнаружены также неоговоренные исправления, что нарушает ФЗ №129 от 21.11.1996г.

      В соответствии со ст.169 НКРФ первичные документы принимаются к учету, если присутствуют:

    а) наименование документа;

    б) дату составления документа;

    в) наименование организации, от имени  которой составлен документ;

    г) содержание хозяйственной операции;

    д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

    е) наименование должностей лиц, ответственных  за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

    ж) личные подписи указанных лиц;

        Выявленные нарушения указаны в таблице: 

      Рабочий документ №1 - Проверка правильности документального оформления счёт - фактур ООО «Кристалл» за 2006г.

 

4.2. При проверки синтетического и аналитического учёта основных средств нарушений выявлено не было. Данные аналитического учёта соответствуют данным, отраженным в журнале- ордере 13, данные которого соответствуют данным Главной книги.  

4.3. В ООО «Кристалл» переоценка основных средств производилась в 2006 году с приглашением независимого оценщика. Результаты переоценки отражены  правильно. Согласно, договора с оценщиком на предоставление информационных услуг по поиску рыночных цен на основные средства и консультационных услуг по отражению результатов переоценки в бухгалтерском учете и статистической отчетности расходы по оплате услуг оценщика отражены следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 26  Кредит 76 – начислены расходы  по оплате услуг оценщика, включаемые в себестоимость продукции:

Дебет 76  Кредит  51 – оплачены услуги.  
 

Рабочий документ №2 – Проверка правильности отражения результатов переоценки на счетах  б\у.

 

4.4. В ООО «Кристалл» не ведется книга контроля, за выполнением приказов о проведении инвентаризации и, следовательно, не осуществляется должного контроля, за соблюдением сроков, результатов инвентаризации и принятых мерах по недостаче.

Перед началом инвентаризации не во всех случаях взяты расписки у материально ответственных лиц о том, что все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии. И все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход, о чём свидетельствует отсутствие подписей материально ответственных лиц на инвентаризационных описях. Это является нарушением постановления 18.08.98 №88 по указанию, применению и заполнению унифицированных форм.