Объект задачи и источники аудита по основным средствам

В нарушение  Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.95г. №49 в описи №15 на машины, оборудование и транспортные средства индивидуально не указаны заводские инвентарные номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности, что отрицательно отражается на достоверности учета этих основных средств, начислении амортизации.

 В инвентаризационных описях оставлены незаполненные строки. В конце описей в отдельных случаях нет подписи председателя комиссии, подписей материально – ответственных лиц, за которыми закреплена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Таким образом, ознакомившись с результатами инвентаризации можно сделать вывод, что инвентаризация по отдельным подразделениям организации проводилась неполным составом комиссии. Следовательно, в ООО «Кристалл» инвентаризация основных средств, проведена формально. Со стороны руководства акционерного общества отсутствует надлежащий контроль, за наличием и сохранностью основных средств, не назначаются контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. В меж инвентаризационный период также не проводились выборочные инвентаризации основных средств по местам их эксплуатации. Для устранения выявленных недостатков руководителю ООО «Кристалл» следует установить должный контроль, за ходом проведения инвентаризаций, их правильным оформлением и своевременным принятием решений, так как инвентаризация способствует реализации контрольной функции бухгалтерского учета, позволяя выявить случаи необоснованного уменьшения капитала хозяйствующего субъекта, вложенного в различные виды имущества. Выявленные нарушения указываем в рабочем документе следующего вида:

Рабочий документ №3 – Проверка правильности оформления инвентаризационных описей.

4.5.  В ООО «Кристалл» в анализируемом периоде приобретение основных средств осуществлялось за плату. В 2006 году было приобретено основных средств на сумму 4325 тыс. руб. Бухгалтерские проводки на поступление основных средств составлены, верно.

В организации основным первичным документом, свидетельствующим о принятии основного средства к бухгалтерскому учету, является акт приеме-передаче основных средств, составленный по форме № ОС-1. В нарушение постановления Госкомстата России № 71а от 30.10.97 «Об утверждении унифицированных форм» и указаний по их заполнению акты приеме-передаче основных средств не до оформлены, то есть не указан номер акта; в акте № 33 отсутствует дата утверждения руководителем, имеются исправления; в акте №17 не проставлена сумма.

При оформлении внутреннего перемещения основного  средства из одного структурного подразделения  организации в другое составляется накладная на внутреннее перемещение основных средств по форме ОС-2. В накладной  № 4 не указывается сумма передаваемого основного средства, также исправления; в накладной №8 не расшифровываются подписи.

На основе акта приеме-передаче основных средств, технических паспортов и других документов на приобретение, переданных в бухгалтерию, открывается инвентарная карточка в компьютере, и присваивается инвентарный номер, который должен быть указан в акте приеме-передаче основных средств. В исследуемой организации инвентарный номер в актах приеме-передаче отсутствует. Все нарушения оформляем рабочими документами.

Рабочий документ №4 – Проверка правильности документального оформления поступления основных средств.

Рабочий документ №5 – Проверка правильности отнесения объектов в состав основных средств, в соответствии с ПБУ 6\01.

Рабочий документ №6 – Проверка полноты и своевременности оприходования объектов основных средств.

4.6. В 2006году в ООО «Кристалл» было списано 4 морально устаревших  компьютера на сумму 9200 руб. Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств, к дальнейшему использованию, а также для оформления документации на списание распоряжением директора была создана комиссия. Комиссия произвела осмотр объектов, подлежащих списанию, установила причины списания и составила акт на списание основных средств по форме № ОС-4.

В нарушение  постановления Госкомстата России по указанию заполнения унифицированных форм  не все члены комиссии подписали акт на списание основных средств, следовательно, осмотр был произведен комиссией не в полном составе.

От списания основных средств не оприходованы запасные части. Также не оприходованы монитор и клавиатура, они списаны на убыток, которые можно было бы в дальнейшем использовать по прямому назначению. 
 
 
 
 
 

Рабочий документ № 7 – Проверка правильности документального оформления выбытия основных средств.

    4.7.   В ООО «Кристалл» амортизация начисляется по всем объектам основных средств. Нормы амортизации и их коды введены в память компьютера. Они заданы по каждому инвентарному объекту. Расчет амортизации производится автоматически. Применяется линейный способ начисления амортизации основных средств. Начисление амортизации оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 25,26,44  Кредит 02.

 Случаев  начисления износа по полностью  амортизированным основным средствам  нет, ускоренный метод начисления  амортизации не применялся.

Рабочий документ №8 – Проверка правильности начисления амортизации.

Далее устанавливает правильность применения норм амортизации и соответствие способа начисления амортизации заявленного в УП фактически.

Рабочий документ №9 – Проверка правильности применения норм амортизации.