Облік грошових коштів

 

Таблиця 2.3. Платоспроможність ТОВ «АФ Пісчанська» у 2008-2010 рр., тис. грн. (станом на кінець року)

Показники	2008 р.	2009 р.	2010 р.	Відхилення 2010 р. (+,-) тис. грн. від:
				2008 р.	2009 р.
Платіжні  засоби Грошові кошти в національній валюті	1576,0	511,0	1376,0	-200,0	+865,0
Готова продукція	24047,0	30303,0	22368,0	-1679,0	-7935,0
Дебіторська заборгованість	13422,0	12316,0	13941,0	+519,0	+1625,0
Разом платіжних  засобів	39045,0	43130,0	37685,0	-1360,0	-5445,0
Платіжні  зобов’язання Короткострокові кредити  банків	8513,0	3714,0	3159,0	-5354,0	-555,0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1460,0	833,0	436,0	-1024,0	-397,0
Інші поточні зобов’язання	6619,0	7549,0	1470,0	-5149,0	-6079,0
Разом платіжних  зобов’язань	16592,0	12096,0	5065,0	-11527,0	-7031,0
Коефіцієнт платоспроможності	2,353	3,566	7,44	+5,087	+3,874
Перевищення: платіжних засобів                  платіжних зобов’язань	22453,0	31034,0	32620,0	+10167,0	+1586,0

 

Аналіз  даних таб. 2.3. дозволяє зробити висновок про те, що на кінець року підприємство повністю платоспроможне. Значення коефіцієнту  платоспроможності 7,44 свідчить про  те, що підприємство повністю може розрахуватися  наявним платіжними засобами за своїми короткостроковими зобов`язаннями. Аналіз показника платоспроможності  в динаміці свідчить про позитивну  тенденцію по його підвищенню в звітному році на 3,874 порівняно з попереднім та на 5,087 порівняно з базисним роками.

Також важливе значення має ліквідність  балансу, тобто його здатність покрити  свої зобов’язання за рахунок активів (таб. 2.4.).

Провівши  аналіз показників таб. 2.4., ми можемо зробити  висновок, що на кінець 2010 року підприємство може повністю покрити свої поточні  зобов`язання, конвертувавши в грошові  кошти наявні ліквідні активи. Коефіцієнти  поточної ліквідності 0,27, проміжної  ліквідності 3,02 та загального покриття 10,31 відповідають встановленим нормативам та свідчать про позитивний фінансовий стан досліджуваного підприємства.

Таким чином, провівши аналіз природно-кліматичних  та організаційно-економічних умов господарювання ТОВ «АФ Пісчанська», ми робимо висновок, що підприємство має  сприятливі природні умови, порівняно  великі розміри, середній рівень спеціалізації  та стійкий фінансовий стан, що сприяє ефективному господарюванню.

Таблиця 2.4. Показники ліквідності балансу ТОВ «АФ Пісчанська»

за 2010 рік, тис. грн.

Показники	На початок року	На кінець року	Зміни (+; -)
ЛІКВІДНІ АКТИВИ Грошові кошти та поточні  фінансові інвестиції	730,0	1376,0	+646,0
Дебіторська заборгованість	12316,0	13941,0	+1625,0
Запаси	43652,0	36918,0	-6734,0
Всього ліквідних активів	56698,0	52235,0	-4463,0
КОРОТКОСРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ	12096,0	5065,0	-7031,0
КОЕФІЦІЄНТИ ЛІКВІДНОСТІ поточний проміжний загального покриття	0,06 1,08 4,69	0,27 3,02 10,31	+0,21 +1,94 +5,62

 

Згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність», метою ведення бухгалтерського  обліку і складання фінансової звітності  є надання користувачам для прийняття  рішень повної, правдивої та неупередженої  інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Бухгалтерський облік є обов`язковим видом  обліку, який ведеться підприємством.

Кінцевим етапом ведення бухгалтерського  обліку є складання та подання  річної фінансової звітності, яка складається  із наступних форм (Додаток 1):

• ф.1. Баланс.
• ф.2. Звіт про фінансові результати.
• Ф.3. Звіт про рух грошових коштів.
• Ф.4. Звіт про власний капітал.
• Ф.5. Примітки до річної фінансової звітності.

Крім цього, сільськогосподарські підприємства надають статистичну  звітність – ф.50 с.-г. «Основні економічні показники роботи сільськогосподарських  підприємств на рік» (Додаток 2).

Згідно із п.2. ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік  та фінансову звітність в Україні», для забезпечення ведення бухгалтерського  обліку підприємство самостійно обирає форми його організації. На ТОВ «АФ  Пісчанська» облік здійснюється способом введення до штату підприємства бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером, які працюють на підставі розроблених та затверджених Посадових  інструкцій.

В межах підприємства з метою  регулювання організації облікового процесу затверджений Наказ «Про облікову політику» (Додаток 3), який визначає побудову всієї системи поточного бухгалтерського обліку в ТОВ «АФ «Пісчанська».

Одним із найголовніших  та невід`ємних елементів методу бухгалтерського обліку є система  рахунків. На досліджуваному підприємстві, на підставі діючого в Україні  Плану рахунків бухгалтерського  обліку активів, капіталу, зобов`язань  і господарських операцій підприємств і організацій, розроблений Робочий план рахунків (Додаток 4).

Відповідно до наказу «Про облікову політику» у ТОВ «АФ Пісчанська»  бухгалтерський облік здійснюється за автоматизованою формою, із використанням програмного продукту «1С: Бухгалтерія. 8.0».

Платформа «1С: Підприємство 8» була створена з урахуванням 6-річного  досвіду застосування системи програм  «1С: Підприємство 7.7», яку використовують десятки тисяч розробників. В  даний час більше 1000000 організацій  використовує для автоматизації  своєї діяльності продукти, що входять  у систему програм «1С: Підприємство». Незважаючи на значні зміни, версія 8 зберегла ідеологічну спадкоємність з  попередніми версіями.

«1С: Бухгалтерія 8.0»  розроблялася на високотехнологічній  платформі 1С 8, з урахуванням багаторічного  досвіду розробки програм для  автоматизації бухгалтерського  обліку фірмою 1С та її партнерами. У  результаті вийшов сучасний багатофункціональний продукт дозволяє вести весь облік  в одній програмі:

• будь-які види діяльності - оптова чи роздрібна торгівля, комісійна торгівля, наданням послуг, виробництво або будівництво - 1С: Бухгалтерія 8 вирішує всі завдання з ведення обліку, суворо відповідаючи законодавству;
• у єдиній програмі можливе ведення обліку діяльності відразу по кільком організаціям та виробничим підрозділам, що зручно при тісному зв'язку між собою. Це дає можливість використовувати загальні довідники контрагентів, номенклатури і співробітників, при цьому залишається можливість роздільного формування звітності;
• в програмі «1С: Бухгалтерія 8.0» можливе застосування різних систем оподаткування;
• «1С: Бухгалтерія 8.0» зберігає повну інформацію про контрагентів (контакти, банківські реквізити, коди реєстрації) і про співробітників підприємства (паспортні, коди, посада, окладу).

Досвід  впровадження прикладних рішень на платформі  «1С: Бухгалтерія 8.0» показує, що система  дозволяє вирішувати завдання різного  ступеня складності - від автоматизації  одного робочого місця до створення  інформаційних систем масштабу підприємства.

У той же час, впровадження великої  інформаційної системи висуває  підвищені вимоги в порівнянні з  невеликим або середнім впровадженням. Інформаційна система масштабу підприємства повинна забезпечувати прийнятну  продуктивність в умовах одночасної та інтенсивної роботи великої кількості  користувачів, які використовують одні й ті ж інформаційні та апаратні ресурси в конкурентному режимі.

У програмі «1С: Бухгалтерія 8.0» довідники служать для зберігання умовно-постійної інформації, підтримки внутрішньофірмових або загальних класифікаторів. Також довідники звичайно використовуються для організації аналітичного обліку.

Документи призначені для зберігання основної інформації про всі події, що відбуваються на підприємстві, і, зрозуміло, мають сенс з точки зору економіки.

Під вихідними машинограмами слід розуміти певні види Реєстрів і Звітів, на базі яких відбувається узагальнення і систематизація інформації за хронологічним і систематичним принципами. Такою машинограмамою є Головна книга    (Додаток 5).

Дані в  регістри додаються лише при проведенні документів. Класична схема відображення інформації в регістрах обліку в  програмному продукті «1С: Підприємство. 8.0.» наведено на рис. 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Класична схема відображення інформації в обліку з використанням програми «1С: Підприємство. 8.0.»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Облік грошових коштів:
1. Економічний зміст грошових коштів та завдання їх обліку

Нормальну виробничу діяльність кожне  підприємство може здійснювати лише при постійних зв'язках з іншими підприємствами з допомогою грошових коштів.

Грошові кошти — готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів — короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Негрошові операції — операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів.

Інвестиційна діяльність — придбання та реалізація таких необоротних активів, а також таких фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Операційна діяльність — основна  діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Рух грошових коштів — надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Фінансова діяльність — діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

Як результат своєї операційної  діяльності всі підприємства проводять розрахунки з комерційними банками по позичках і через комерційні банки сплачують вартість товарів, робіт та послуг одне одному.

Згідно із ст. 198 Господарського кодексу  України розрахунки підприємств  по своїх зобов'язаннях проводяться  в безготівковому та готівковому порядку через установи банків відповідно до правил здійснення розрахункових та касових операцій, затверджених Національним банком України.

Більшість розрахунків з виконання  зобов'язань здійснюється через установи банків безготівковим шляхом. Розрахунки готівкою між підприємствами, організаціями й установами дозволяється проводити лише тоді, коли суми окремих платежів менші від сум, встановлених банками для безготівкових розрахунків.

При проведенні безготівкових операцій банки здійснюють контроль за дотриманням сільськогосподарськими підприємствами платіжної і договірної дисципліни, допомагають використовувати найбільш доцільні форми розрахунків, прискоренню обігу обігових коштів.

Основними завданнями обліку грошових коштів є: виконання операцій з грошовими  коштами по розрахунках з постачальниками, покупцями; контроль за дотриманням  касової і розрахункової дисципліни; своєчасне і правильне документальне оформлення операцій по руху грошових коштів, щоденний контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства; інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку; дотримання стандарту бухгалтерського обліку № 4 “Звіт про рух грошових коштів” та надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

2. Організація збереження готівкових коштів

Для прийому, збереження і витрачання готівки  коштів підприємство повинне мати касу. Касою називається чи приміщення місце, призначене для прийому, видачі і збереження готівкових коштів, інших  цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга.

Тепер касою  може вважатися і робоче місце  касира, де зберігається готівка і  ведеться, як правило, касова книга, навіть якщо воно знаходиться в приміщенні разом з іншими працівниками бухгалтерії. Однак існує вимога, відповідно до якої керівники підприємств повинні забезпечити надійне збереження готівкових коштів у касах, а також їхня схоронність у випадку доставки з установи банку і здачі в установу банку. Якщо з вини керівників не були створені необхідні умови для забезпечення схоронності коштів під час їхнього збереження і транспортування, то вони несуть за це — відповідальність у встановленому чинним законодавством України порядку.