Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации. Организация бухгалтерского учета

ООО «Волгаторг» применяет счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», по дебету которого отражаются фактические затраты на приобретение (заготовление) материальных ценностей, а по кредиту - учетная стоимость поступивших в организацию и оприходованных запасов.

Разница между учетной и фактической  стоимостью списывается со счета 15 на счет 16 "Отклонение в стоимости  материальных ценностей". Накопленные на счете 16 разницы списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов. При реализации материалов разницы на счете 16 списываются в дебет 91-2. «Прочие расходы».

Материальные  ценности, принятые на ответственное  хранение и давальческое сырье хранятся и учитываются отдельно на забалансовых счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и 003 «Материалы, принятые в переработку».

 

 

 

5 Учет труда и его оплаты

 

Оплата труда работников в ООО «Волгаторг» является основной формой их вознаграждения за результаты труда. В соответствии с законодательством ООО «Волгаторг» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда работников, как числящихся в штате, так и привлекаемых со стороны для производства работ по договорам гражданско-правового характера. В качестве основных в ООО «Волгаторг» применяются сдельная форма оплаты труда, при которой заработок работника зависит от его выработки, и повременная форма оплаты труда, при которой заработок зависит от отработанного работником времени. Учет труда работников ООО «Волгаторг» основывается на учете личного состава работников в разрезе их категорий и использования рабочего времени. Учет личного состава и использования рабочего времени в ООО «Волгаторг» ведется в первичных учетных документах, к которым, в частности, относятся приказы (распоряжения) о приеме, увольнении  и переводе работников на другую работу, о предоставлении отпусков и личные карточки.

При принятии на работу ООО «Волгаторг» составляется трудовой договор (Приложение 14). Работники ООО «Волгаторг» получают оплату труда в форме заработной платы, выплат социального характера, пособий и других выплат, не входящих в состав фонда заработной платы и выплат социального характера.

 Затраты на оплату  труда в ООО «Волгаторг» формируются в соответствии со штатным расписанием. Штатное расписание утверждается директором ООО «Волгаторг», в нем указывается наименование должностей организации, количество штатных единиц и размер оклада по каждой из должностей.

Для регулирования  ухода работников в отпуск в ООО «Волгаторг» составляется график предоставления отпусков, в котором указывается время предоставления очередного отпуска каждому сотруднику организации. Он подписывается исполнительным директором и главным бухгалтером ООО «Волгаторг».

По соглашению между работником и работодателем  ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом одна из частей не может быть меньше 14 календарных дней.

Начисление  заработной платы в ООО «Волгаторг» отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника:

Д-08 –  К-70 – начисление заработной платы  сотрудникам, занятым строительством основных средств

Д-10, 15 –  К-70 – начисление заработной платы  сотрудникам, занятым снабжением организации материалами

Д-20 –  К-70 – начисление заработной платы  сотрудникам основного производства

Д-23 –  К-70 – начисление заработной платы  сотрудникам вспомогательного производства

Д-25 –  К-70 – начисление заработной платы  общепроизводственному персоналу

Д-26 –  К-70 – начисление заработной платы административно-управленческому персоналу

Д-44 –  К-70 – начисление заработной платы  сотрудникам, занятым сбытом продукции

Д-91 –  К-70 – начисление заработной платы сотрудникам, занятым демонтажем оборудования

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

НДФЛ (сумма  начисленного в установленном порядке  налога)

Cуммы  алиментов по исполнительным  листам 

Удержание невозвращенных во время подотчетных  сумм

Возмещение  причиненного материального ущерба

Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов

Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца

Общий размер всех удержаний при каждой выплате  не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания:

Д-70 –  К-68 - удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Д-70 –  К-76 - удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам

Д-70 –  К-71 - произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм

Д-70 –  К-73.2 - удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба

Д-70 –  К-73.1 - удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику

Д-70 –  К-50 - удержан аванс, начисленный за первую половину месяца.

 

 

 

 

 

 

6 Учет собственного капитала

 

Капитал - совокупность собственного и заемного капитала.

Собственный капитал - сумма уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

 Изменения  в собственном капитале организации  между началом и концом отчетного  периода отражают увеличение  или уменьшение ее чистых активов  в течение периода. В условиях  доминирования финансовой концепции капитала изменение величины чистых активов свидетельствует об изменении собственного капитала организации, т.е. о росте или снижении ее капитализации за период.

Уставный  капитал - сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

 Величина  уставного капитала может по  решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

 Уставный  капитал характеризует величину  обособленного имущества, право  собственности, на которое перешло  к ООО «Волгаторг» как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.

 При  регистрации организация в учредительных  документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством.

 Учет  уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам.

Проводки:

 Д75-1 К80 - сформирован уставный капитал

 Д50 (51, 10, 08…) Д75-1 - внесены вклады учредителей  в уставный капитал.

 Вкладами  в уставный капитал могут быть  денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.

 Изменение  уставного капитала может быть  произведено при смене организационно-правовой формы, а также в случаях:

1. Увеличение уставного капитала:

1) При приеме нового участника или при внесении дополнительных вкладов: Д-75.1 – К-80.

2) При использовании части нераспределенной прибыли или добавочного капитала: Д-83, 84 – К-80.

2. Уменьшение уставного капитала:

1) При выбытии учредителей и возврате вкладов: Д-80 - К-75.1.

2) При уменьшении номинальной стоимости акций: Д-80 - К-50 (51, 70, 75.1).

3) При сокращении количества акций в обращении: Д-80 - К-81.

4) При неполном покрытии подпиской на акции величины уставного капитала.

5) Если по окончании второго или каждого последующего финансового года величина уставного капитала ниже стоимости чистых активов организации: Д-80 - К-84.

На счете 75 «Расчеты с учредителями» отдельно ведется учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и по причитающимся доходам.

 Разница  между величиной уставного капитала (К80) и дебиторской задолженностью по вкладам (75-1) представляет собой величину оплаченного капитала.

 Аналитический  учет уставного капитала ведется  по учредителям и видам изменений уставного капитала.

Добавочный  капитал включает в себя:

- прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки

- эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества).

Учет  добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

 По  кредиту счета 83 показывают образование  и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки; направления средств на увеличение уставного капитала; распределения сумм между учредителями организации. 

Корреспонденция счетов по счету 83:

Д-01 - К-83 - Увеличение добавочного капитала за счет дооценки имущества.

 Д-50, 51, 52 – К-83 - Увеличение добавочного капитала за счет эмиссионного дохода.

 Д-83 - К-80 - Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала.

 Д-83 - К-01 - Уменьшение добавочного капитала за счет уценки имущества.

 Д-83 - К-75 - Распределение добавочного капитала между учредителями.

 Д-83 - К-84 - Списание резерва дооценки ОС при выбытии основных средств.

 Аналитический  учет по счету 83 в ООО «Волгаторг» ведется по направлению образования и использования средств.

Нераспределенная  прибыль (убыток) представляет собой  сумму:

- нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет;

- нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года.

Нераспределенная прибыль отчетного года - часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

Для учета  нераспределенной прибыли в ООО «Волгаторг» предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 Чистая  прибыль в конце года при  реформации баланса списывается  со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

 Д-99 – К-84 - списана чистая прибыль отчетного года

 Д-84 - К-99 - списан убыток отчетного года.

 По  дебету счета 84 отражаются записи  по использованию нераспределенной прибыли отчетного года.

Остаток нераспределенной прибыли переносится  на следующий год.

Списание  убытка отчетного года отражается записями:

Д-84 - К-80 - доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации;

Д-82 – К-84 - погашен убыток средствами резервного капитала;

Д-75 «Расчеты с учредителями» - К-84 - погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.

 

 

 

 

 

7 Учет готовой продукции и ее продажи

 

В соответствии с ПБУ 5/2001 к бухгалтерскому учету  в качестве товаров принимаются  активы, предназначенные для продажи. В ООО «Волгаторг» для учета товаров применяются счета: 41 «Товары», 42 «Торговая наценка». К счету 41 «Товары» открыты субсчета:  41.1 - Товары на складах;  41.4 – Покупные изделия. В ООО «Волгаторг» товары в оптовой торговле учитываются по покупным ценам, в розничной торговле учитываются по продажным ценам (п.3.10. учетной политики). При учете товаров по продажным ценам разница между стоимостью по продажным ценам и их покупной стоимостью отражается на пассивном контрарном регулирующем счете 42 «Торговая наценка».  При поступлении товаров торговую надбавку записывают в кредит данного счета. Остаток на счете 42 – кредитовый; он показывает сумму торговой надбавки, относящуюся к остатку товаров в розничной торговле.  Суммы торговой наценки по товарам проданным сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». При реализации товаров и ином выбытии их списание производится по средней себестоимости.