Организация деятельности ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К»

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года. Другие сроки  проведения инвентаризации вправе устанавливать  руководитель предприятия. Он же определяет состав инвентаризационной комиссии.

Перед проведением инвентаризации основных средств проверяется:

• наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных описей и списков по учету основных средств;
• наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
• наличие документов на основные средства, сданные или принятые субъектом в аренду, на ответственное хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

Материально ответственные лица в письменной форме должны подтвердить, что все приходные и расходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию. Принятые объекты оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Такой подход в дальнейшем позволит избежать возможных конфликтов между членами инвентаризационной комиссии и лицами с материальной ответственностью.

Инвентарные номера присваиваются  объектам основных средств по мере их поступления по порядково-серийной системе. Основные средства, заносятся  в опись по наименованиям в  соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению, переоборудованию и вследствие этого изменилось основное назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки одинаковой стоимости, поступившие одновременно в один цех или отдел и учитываемые в одной инвентарной карточке, в инвентарных описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.

Материалы (песок, цемент, кирпич и т.д.) находящиеся у рабочих  мест, не подвергаются обработке, инвентаризуются  и фиксируются в отдельных  описях.

Фактическое наличие  и техническое состояние объектов устанавливаются членами инвентаризационной комиссии совместно с материально ответственными лицами путем непосредственного осмотра по месту нахождения.

Итоги проверки заносятся  в инвентаризационные описи (ф. №  инв.-1) ручным способом или средствами вычислительной техники в разрезе  каждого наименования объекта, с обязательным указанием их инвентарного номера.

Неучтенные основные средства, а также основные средства, по которым выявлена недостача, записываются в отдельную инвентаризационную опись (ф. № инв.-18).

На основные средства, используемые предприятием на условиях аренды, независимо от ее характера (краткосрочная или долгосрочная), составляется отдельная инвентаризационная опись в двух экземплярах. Один экземпляр остается у предприятия, а другой высылается в адрес арендодателя.

Объекты, которые в учете относятся к активной части основных средств (машины, оборудование, транспортные средства), показываются в инвентаризационной описи с подробной расшифровкой их технической характеристики и заводского инвентарного номера.

Оформленные соответствующим образом  инвентаризационные описи комиссия передает в бухгалтерию для составления сличительной ведомости. Данная ведомость включает только те объекты, по которым имеются расхождения с бухгалтерской информацией.

Возможен вариант, при котором  материалы результатов инвентаризационной комиссии с учетом ее предложений оформляются соответствующим протоколом. Он утверждается руководителем организации.

На основании приказа руководителя по материалам инвентаризационной комиссии в бухгалтерии составляются записи по результатам инвентаризации.

 

 

 

1.3 Учет текущих активов

1.3.1 Учет  ТМЗ

Запасы предприятия  представляют собой часть оборотных  активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.

Учет ТМЗ регламентирован МСБУ 2 «Запасы» и методическими рекомендациями к нему.

Запасы ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» включают:

1) производственные запасы: сырье, материалы, покупные товары  и комплектующие изделия, конструкции  и детали, топливо, тара и тарные  материалы, запасные части, прочие  материалы, предназначенные для использования в коммерческой  деятельности  предприятия;

2) незавершенное производство, выполнение работ и услуг;

3) готовую продукцию, товары, предназначенные  для продажи в ходе деятельности  субъекта.

Производственные запасы — элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.

Параметры признания производственных запасов активами в ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» полностью соответствуют принципам, установленным МСБУ 2 «Запасы».

Материальные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, комплектующие, полуфабрикаты, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) отражаются в отчетности по их фактической себестоимости.

Учет всех видов материалов ведется на счетах Раздела II подраздела 20 "Материалы", эти счета активные, инвентарные. По дебету отражается поступления материалов, а по кредиту уменьшение (расход).

Фактическая себестоимость  материальных запасов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Согласно принятому  на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу ФИФО.

Производственные запасы в ТОО «Зерновая Компания «Сункар  и К» хранятся на складах. Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского учета, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.

Основным направлением расхода товаров  со склада является реализация  покупателям  и   заказчикам. Отпуск товаров и  материалов другим субъектам оформляют накладными на отпуск материалов.

Для учета движения запасов  внутри субъекта применяется накладная-требование (на отпуск материалов).

Учет материалов на складе ведут материально ответственные  лица в карточках складского учета материалов, которые открываются на каждый вид материалов или их номенклатурный номер.

Контроль наличия и  состояния, производственных запасов  проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых  фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).

В конце месяца заполняется  оборотная ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости  по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля.

Для расчета и отражения  сумм ТЗР составляется расшифровка  транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 по ТЗР.

В связи с тем, что  учет в ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» имеет высокую  степень компьютеризации, в учетной  практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на рис. 1.

Рисунок 1. Система документооборота по учету производственных запасов

Расчет себестоимости  товаров,  работ,  услуг:

1. Себестоимость товарно-материальных запасов включает:
1. затраты на приобретение товаров,
2. транспортно-заготовительные расходы, связанные с их доставкой к месту назначения/потребления  и  приведению товара в надлежащее состояние.

2.  Затраты на приобретение товарно-материальных запасов включают в себя

1. цену покупки,
2. пошлины на ввоз,
3. комиссионные вознаграждения,  уплаченные  посредническим организациями,
4. транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.
5. торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки вычитаются при определении затрат на приобретение.

3. К транспортно-заготовительным  расходам относятся следующие  виды затрат:

1) наценки, уплаченные  снабженческо-сбытовым организациям;

2) провозная плата  со всеми дополнительными сборами;

3) расходы на разгрузку и доставку  материалов на склады субъекта;

4) расходы на командировки, связанные  с непосредственной заготовкой  товаров и доставкой их на склады субъекта с мест заготовок (командировочные расходы шоферов и грузчиков данного субъекта при доставке грузов от поставщиков и др.);

4. Затраты, не включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг) признаются как расходы за отчетный период, в котором они были понесены например:
1. общие и административные - это расходы, связанные с управлением и организацией деятельности  предприятия;
2. расходы на выплату процентов за кредит;
3. расходы по реализации товарно-материальных запасов.

Оценка себестоимости  товарно-материальных запасов производится по методу  средневзвешенной  стоимости. Себестоимость реализуемых товарно-материальных запасов признается как расход в тот отчетный периодов,  в  который признается связанный с ним доход.

Документы:

1.  Приход  ТМЗ   оформляется  следующими  документами:.

1.1  Приходный  ордер

1.2  Акт  приема  материалов

3.   Доверенность  на  получение ТМЦ

2.  Расход  ТМЗ   оформляется  документами:

1.   Накладная
2.   Накладная – требование

Движение  ТМЗ  отражается  по  счетам  синтетического  учета:

Материалы:

1310 Основные  материалы

1310 Покупные  полуфабрикаты,  комплектующие

1310 Топливо

1310 Тара

1310 Запасные  части

1310 Вспомогательные   материалы

1310 Материалы,  переданные  в  переработку

1310 Прочие

Незавершенное  производство:

1340 Основное  производство

1341 Полуфабрикаты   собственного  производства

1342 Вспомогательное   производство

Товары:

Товары

1320 Прочие

Учетные  регистры:

1. Ведомость  движения  материалов  в  денежной  форме,  отражает  движение  и  остатки  материалов  по  местам  хранения.
2. Поступление  ТМЗ  журнал-ордер № 6
3. Расход  ТМЗ  отражается  в  журнале  ордере  № 10.

В синтетическом учете движение производственных запасов отражается следующими проводками:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1.	На основании акта приема материалов № 2811 оприходована на склад спецодежда	1310	3310
2.	Отражен НДС по приобретенным  товарам	1420	3310
3.	Списано д/т на нужды  основного производства	8012	1310
4.	Списаны блоки, израсходованные  на строительство	2930	1310
5.	Приобретены ГСМ	1310	3310
6.	Отражен НДС по приобретенным  ГСМ	1420	3310

 

1.3.2 Учет кассовых операций

 

В процессе хозяйственной  деятельности ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги: