Организация деятельности ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К»

- с заказчиками за  выполненные работы и оказанные  услуги;

- с кредитными учреждениями  по ссудам и другим финансовым  операциям;

- с бюджетом  различного  рода платежам;

- с другими юридическими  и физическими лицами по разным  хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с  помощью безналичных платежей.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» имеет кассу, и  ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Денежные средства принимаются  в кассу и выдаются и нее  по письменным распоряжениям руководства субъекта.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, выдача - по расходным кассовым ордерам, которые регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов.

По мере совершения хозяйственных операций по кассе кассир производит (на основе приходных и расходных кассовых ордеров) записи в кассовую книгу, каждый лист которой состоит из двух частей и заполняется под копирку. Первый экземпляр остается в кассовой книге, второй - отрывной, с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами являются отчетом кассира.

Данные из кассовых отчетов переносятся в журнал-ордер по кредиту счета 451. Отчет кассира исполняется по  мере  фактического  произведения  операций.

Документы:

1. Приходно-кассовый  ордер
2. Расходно-кассовый  ордер

Учетные регистры:

3. Ведомость  к  журналу -ордеру  №  1
4. Журнал-ордер  №  1
5. Кассовая  книга

ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» не  имеет  в  наличии  и   не  является  пользователем  контрольно-кассовых  аппаратов  с  фискальной  памятью.

 

Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.

Схема документооборота по учету наличных денежных средств  в кассе ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» показана на рис. 2.

Рисунок 2. Система документооборота по учету денежных средств в кассе

На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1.	Оприходованы наличные деньги, поступившие с расчетного счета для выдачи зарплаты, пособий и под отчет (ПКО № 1)	1010	1040
2.	Выданы из кассы денежные средства под отчет (РКО № 1)	1250	1010
3.	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	3350	1010

 

1.3.3. Учет  операций по расчетному счету

Когда предприятие создается  или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» имеет  валютный  счет  в  долларах  США  №10700046  в КФ  ОАО  "Банк Туран Алем".  Движение  наличности  на  валютном  счете внутри  страны  отражается  на  счете  1050.

По  дебету  счета  1050  отражаются  поступления  на  валютный  счет  предприятия,  а  по  кредиту  -  списание  денежных  средств.

Расчетный  счет  ТОО «КазАгроЭкспо» №019467368   в КФ  ОАО "Нурбанк". Денежные  средства  в национальной  валюте  учитываются на    синтетическом счете  1040.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами:

1. Выписки  банка
2. Прилагаемые  документы,  платежные  поручения,  инкассовые  распоряжения,  платежные  ордера  и  т.д.

Учетные  регистры:

3. Ведомости  аналитического  учета  валюты
4. Ведомость  к  журналу-ордеру  № 2
5. Журнал-ордер №  2

На расчетные счета  ТОО «Зерновая Компания «Сункар  и К» поступают выручка за реализованную  продукцию (работ, услуг), ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.

Кроме того, в ТОО «КазАгроЭкспо» внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» для банковских расчетов использует систему «банк-клиент», которая позволяет практически  мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором  присутствуют все необходимые реквизиты. Одним из немногих документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.

Для извещения ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «банк-клиент» выписку с расчетного счета, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская»  выписка, так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном  счете ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» показана на рис. 3.

Рисунок 3. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном  счете

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 «Расчетный счет». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 1040 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 1040.

На основании первичных  документов в учете делаются следующие  проводки: «Выписка банка» и  «Ведомость движения денежных средств»:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1.	Поступили денежные средства на р./с из кассы	1040	3410
2.	Погашена задолженность  перед поставщиками	3310	1040
3.	Застрахован А/М КамАЗ 5520,	1620	1040
4.	Перечислен аванс за поставку ТМЗ	1610	1040

 

 

1.3.4 Учет дебиторской  задолженности и прочих активов

 

Согласно  СБУ  5 "Доход"  дебиторская задолженность  определяется  как  счета  к  получению,  возникающие  в  результате  реализации  товаров  и  оказания  услуг.  Дебиторская  задолженность  включает  в  себя  также  арендные  платежи,  проценты  и  иные  суммы  к  получению,  начисленные  за  отчетный  период.

Для  учета  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  за  отгруженную продукцию  используется  синтетический  счет  1210.  Данный  счет  отражает  информацию  о  расчетах  по  предъявленным  покупателям  и  заказчикам,  и  принятым  банком  к  оплате  расчетным  документам  за  поставленную  продукцию,  а  также  выполненные  работы  и  услуги.

Счет 1210 дебетуется в  корреспонденции с кредитом соответствующего счета подраздела "Доходы" на сумму, предъявленную покупателю.  При этом  сумма налога  на  добавленную  стоимость  отражается  по  дебету  счета  1210  и  кредиту  счета  3130  "Налог  на  добавленную  стоимость"  подраздела  "Расчеты  с бюджетом".

Оценка  товаров (работ, услуг)  производиться по  договорной  стоимости.

Документы:

1. Счета-фактуры
2. Справки  бухгалтерии

Учетные  регистры:

Ведомость  расчета  с  покупателями  и  заказчиками.

ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» выписывает  счета-фактуры  по  договорной  цене.  Возвраты  проданных  товаров  учитываются  на  счете  711 "Возвраты  проданных  товаров".

Документы: акт  возврата  товаров.

Учетные  регистры: ведомость  расчета с  покупателями  и  заказчиками.

Прочая  дебиторская  задолженность:

НДС  к  возмещению - это  налог  за  приобретенные  товары,  подлежащий  уплате  поставщику.  НДС, уплаченный  поставщику,   возмещается  покупателем (плательщиком)  за  счет  уменьшения  суммы  платежей  по  налогу  на  добавленную  стоимость  со  стоимости  со  стоимости  реализованных  товаров,  подлежащих  оплате  в бюджет.

НДС  к  возмещению  определяется   в  размере  13 %  от  покупной  стоимости  товара.  Синтетический  учет  ведется  на  активном  счете  1420.

Документы: счета-фактуры  полученные.

Учетные  регистры:

1. Журнал-ордер  № 6
2. Ведомость  аналитического  учета  по  счету  1420
3. Журнал-ордер  № 8

По  дебету  счета  1420  отражаются  суммы  налога  по  акцептованным  счетам,  за  приобретенные  товарно-материальные  ценности,  выполненные  работы,  услуги  в  корреспонденции  со  счетом  3310.  По  кредиту  счета  1420  "Налог  на  добавленную  стоимость  к  возмещению"  отражается  сумма  налога,  подлежащая  зачету  в  корреспонденции  с  дебетом  счета  3130.

Принятие  сумм  НДС  осуществляется  на  основании  счетов-фактур,  полученных  от  поставщиков.  Регулирование  счета  1420  производится  справками  бухгалтерии.

Синтетический  счет  задолженности  работников  и  других  лиц  ведется  на  активном  счете  1251.

Аналитический  учет  ведется  по  следующим  субсчетам:

1251 Расчеты  с   подотчетными  лицами

1252 Расчеты  по  возмещению  материального  ущерба

1250 Предоставленные  займы  собственным  работникам.

Документы

1. Авансовые  отчеты
2. Акты  инвентаризации
3. Личные  заявления,  с  визой  первого  руководителя.

Учетные  регистры: журнал-ордер  №  7.

Регулирование  счета  1250  производиться  справками  бухгалтерии.  При  получении кредитового  остатка  производиться  переквалификация  в  соответствии  со  стандартами  бухгалтерского  учета.

Счет  1284  предназначен  для  обобщения  информации  о  прочей  дебиторской  задолженности. На  данном  счете  отражаются   арендные  обязательства  к  поступлению;  излишне  перечисленные  суммы  в  бюджет;  суммы  претензий,  предъявленные  поставщикам  и  подрядчикам;  недостачи  товарно-материальных  запасов  сверх  норм  естественной  убыли;  штрафы, пени,  неустойки.

Расходы  будущих  периодов:

Фактические  расходы,  произведенные  в  счет  будущих  отчетных периодов,  подлежащие  отнесению  на  расходы  предприятия  в  течении  определенного  срока,  учитываются  на  синтетических  счетах:

1620 Страховой  полис

1620 Арендная  плата

1620 Прочие

К  расходам  будущих  периодов  относят:

1. Плату  за  аренду,  перечисленную  авансом
2. Затраты  по  капитальному  ремонту  арендованных  объектов  основных  средств
3. Расходы  по  неравномерно  произведенному  в  течении  года  текущему  ремонту  основных  средств
4. Подписка  на  периодическую  литературу
5. Коммунальные,  абонентские  услуги,  уплаченные  вперед
6. Затраты, связанные  с подготовкой  и  освоением  новых  видов  продукции  и  технологических  процессов
7. Затраты  на  освоение  новых  производств,  цехов  и  агрегатов.

При  наличии  договора  аренды  производиться  капитальных  ремонт  основных  средств.  Фактические  затраты  учитываются  по  дебету  счета 343  в  корреспонденции  с  кредитом  соответствующих  счетов  в  зависимости  от  способа  ведения  работ  -  хозяйственного  или  подрядного.

При  подрядном  способе  ремонтные  работы  выполняются  самостоятельными  организациями  на  основе  договора  подряда  или  договора  оказания  услуг.  Фактические  затраты  складываются  из  выставленных  счетов  подрядчика.