Организация труда и его оплаты на промышленном предприятии

-при  увольнении работника до окончания  того рабочего года, в счет  которого он уже получил ежегодный  оплачиваемый отпуск, за неотработанные  дни отпуска. Работодатель вправе  принять решение об удержании  из заработной платы работника  не позднее одного месяца со  дня окончания срока, установленного  для возвращения аванса, погашения  задолженности или неправильно  исчисленных выплат, и при условии,  если работник не оспаривает  оснований и размеров удержания.  Заработная плата, излишне выплаченная  работнику (в том числе при  неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

-счетной  ошибки, если органом по рассмотрению  индивидуальных трудовых споров  признана вина работника в  невыполнении норм труда ;

-если  заработная плата была излишне  выплачена работнику в связи  с его неправомерными действиями, установленными судом.

Статья 139. Исчисление средней заработной платы 

Для всех случаев определения размера  средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок  ее исчисления. Для расчета средней  заработной платы учитываются все  предусмотренные системой оплаты труда  виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы  работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы  и фактически отработанного им времени  за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем  считается период с 1-го по 30-е (31-е) число  соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Особенности порядка исчисления средней заработной платы, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Ещё одним  не менее важным законодательным  документом, регулирующим трудовые отношения, является Налоговый кодекс РФ. Рассмотрим статью по расходам на оплату труда  работника.

Статья 255. Расходы на оплату труда

В расходы  налогоплательщика на оплату труда  включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные  с режимом работы или условиями  труда, премии и единовременные поощрительные  начисления, расходы, связанные с  содержанием этих работников, предусмотренные  нормами законодательства РФ, трудовыми  договорами (контрактами) и (или) коллективными  договорами.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

К расходам на оплату труда в целях настоящей  главы относятся, в частности:

1)суммы,  начисленные по тарифным ставкам,  должностным окладам, сдельным  расценкам или в процентах  от выручки в соответствии  с принятыми у налогоплательщика  формами и системами оплаты  труда;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2)начисления  стимулирующего характера, в том  числе премии за производственные  результаты, надбавки к тарифным  ставкам и окладам за профессиональное  мастерство, высокие достижения  в труде и иные подобные  показатели;

3)начисления  стимулирующего и (или) компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда, в  том числе надбавки к тарифным  ставкам и окладам за работу  в ночное время, работу в  многосменном режиме, за совмещение  профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных,  особо вредных условиях труда,  за сверхурочную работу и работу  в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4)стоимость  бесплатно предоставляемых работникам  в соответствии с законодательством  РФ коммунальных услуг, питания  и продуктов, предоставляемого  работникам налогоплательщика в  соответствии с установленным  законодательством Российской Федерации  порядком бесплатного жилья (суммы  денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5)расходы  на приобретение (изготовление) выдаваемых  в соответствии с законодательством  РФ работникам бесплатно либо  продаваемых работникам по пониженным  ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой  работниками), которые остаются в  личном постоянном пользовании  работников. В таком же порядке  учитываются расходы на приобретение  или изготовление организацией  форменной одежды и обуви, которые  свидетельствуют о принадлежности  работников к данной организации;

(п. 5 в  ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

6)сумма  начисленного работникам среднего  заработка, сохраняемого на время  выполнения ими государственных  и (или) общественных обязанностей  и в других случаях, предусмотренных  законодательством РФ о труде;

7)расходы  на оплату труда, сохраняемую  работникам на время отпуска,  предусмотренного законодательством  РФ, фактические расходы на оплату  проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством;

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ)

8)денежные  компенсации за неиспользованный  отпуск в соответствии с трудовым  законодательством Российской Федерации;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

9)начисления  работникам, высвобождаемым в связи  с реорганизацией или ликвидацией  налогоплательщика, сокращением  численности или штата работников  налогоплательщика;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

10)единовременные  вознаграждения за выслугу лет  (надбавки за стаж работы по  специальности) в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

11)надбавки, обусловленные районным регулированием  оплаты труда, в том числе  начисления по районным коэффициентам  и коэффициентам за работу  в тяжелых природно-климатических  условиях;

(в ред.  Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)

12)надбавки  за непрерывный стаж работы  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера  и других районах с тяжелыми  природно-климатическими условиями;

(в ред.  Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)

(п. 12.1 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

13)расходы  на оплату труда, сохраняемую  в соответствии с законодательством  РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

14)расходы  на оплату труда за время  вынужденного прогула или время  выполнения нижеоплачиваемой работы  в случаях, предусмотренных законодательством  РФ;

15)суммы  платежей (взносов) работодателей  по договорам обязательного страхования,  суммы взносов работодателей,  уплачиваемых в соответствии  с Федеральным законом "О  дополнительных страховых взносах  на накопительную часть трудовой  пенсии и государственной поддержке  формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов)  работодателей по договорам добровольного  страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения);

(в ред.  Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ)

В случаях  добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные  суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

-страхования  жизни, если такие договоры  заключаются на срок не менее  пяти лет с российскими страховыми  организациями, имеющими лицензии  на ведение соответствующего  вида деятельности, и в течение  этих пяти лет не предусматривают  страховых выплат, в том числе  в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат  в случаях смерти и (или)  причинения вреда здоровью застрахованного  лица;

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

-негосударственного  пенсионного обеспечения при  условии применения пенсионной  схемы, предусматривающей учет  пенсионных взносов на именных  счетах участников негосударственных  пенсионных фондов, и (или) добровольного  пенсионного страхования при  наступлении у участника и  (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2004 N 204-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

-добровольного  личного страхования работников, заключаемым на срок не менее  одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников;

-добровольного  личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Совокупная  сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам  долгосрочного страхования жизни  работников, добровольного пенсионного  страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения  в размере, не превышающем 12 процентов  от суммы расходов на оплату труда.

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2004 N 204-ФЗ, от 30.04.2008 N 55-ФЗ)

В случае внесения изменений в условия  договора страхования жизни, а также  договора добровольного пенсионного  страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении  отдельных или всех застрахованных работников (участников) признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Взносы  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также  расходы работодателей по договорам  на оказание медицинских услуг, заключенным  в пользу работников на срок не менее  одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством  Российской Федерации, включаются в  состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.