Организация учета денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах и контроль за их использованием на примере предприятия общес

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
ИНСТИТУТ СОЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

(ФИЛИАЛ) РГСУ  В Г.САРАТОВЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выпускная квалификационная работа

 

по специальности ______ Бухгалтерский учет, анализ и аудит________________

 

на тему: «Организация учета денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах и контроль за их использованием на примере предприятия общественного питания «Кантин Нитрон»

 

 

 

 

Выполнил студент   К.Романова_____________       ФИО, подпись	Научный руководитель ____________________ должность   _______________________ ФИО, подпись
Допустить к защите   Декан____________ ФИО _________________  Подпись	Выпускная работа защищена:   оценка __________________   «____»______________2012

 

 

 

 

Саратов

2012

 

Содержание

Введение	3
Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств	6
1.1. Основные принципы  учета денежных средств	6
1.2. Учет денежных средств в кассе предприятия общественного питания	8
1.3. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках	19
Глава 2. Организация учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах на примере ООО «Кантин Нитрон»	25
2.1. Краткая характеристика ООО «Кантин Нитрон» и организация учета	25
2.2. Учет и контроль кассовых операций	31
2.2.1. Поступление в  кассу наличных денежных средств	33
2.2.2. Выдача из кассы  наличных денег	34
2.2.3. Ревизия и инвентаризация  кассы	41
2.2.4. Переводы в пути	44
2.3. Учет и контроль денежных средств на расчетном счете	49
2.3.1. Контроль за операциями по счетам в банке	55
Глава 3. Аудиторская проверка как средство контроля учета денежных средств на примере ООО «Кантин Нитрон»	59
3.1 Аудиторская проверка и методика ее проведения	59
3.2. Порядок проведения аудиторской проверки движения денежных средств	64
3.2.1. Проверка кассовых  операций	65
3.2.2.Проверка расчетов с подотчетными лицами	71
3.2.3. Проверка денежных  средств на расчетных счетах  банка	75
3.3. Пути совершенствования учета денежных средств в   ООО «Кантин Нитрон»	77
Выводы и предложения	80
Список использованной литературы	83
Приложения	87

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

Актуальность и практическая значимость выбранной мною темы дипломной  работы обусловлены тем, что правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Наличными средствами, как  правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Объект исследования – ООО «Кантин Нитрон».

Предмет исследования – учет денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах и контроль за их использованием.

Целью данной работы является анализ организации учета денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах и контроль за их использованием, а также выявление путей совершенствования учета.

Для достижения цели в  данной дипломной работе выделены следующие  задачи:

• изучение основных принципов учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах ООО «Катин Нитрон»;
• проведение оценки и анализа учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах организации с помощью аудита;
• разработка рекомендаций по улучшению учета денежных средств в организации.

В процессе исследовательской  работы были применены совокупность методов экономико-статистического анализа, методы анализа и синтеза экономической информации, концепции различных направлений бухгалтерского учета.

Структура дипломной  работы состоит из введения трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе дипломной  работы раскрыты основные принципы учета денежных средств, учет денежных средств на расчетных счетах в банках, учет денежных средств в кассе предприятия общественного питания.

Во второй главе проводится анализ организации учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах на примере ООО «Кантин Нитрон», дается краткая характеристика ООО «Кантин Нитрон» и организации учета, анализируется учет и контроль кассовых операций, учет и контроль денежных средств на расчетном счете.

В третьей главе дается понятие аудиторской проверки как средства контроля учета денежных средств на примере ООО «Кантин Нитрон», проводится проверка кассовых операций, проверка расчетов с подотчетными лицами, проверка денежных средств на расчетных счетах банка.

В заключении делаются выводы и предложения по оценке учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах ООО «Катин Нитрон» на основании полученных в ходе анализа данных.

 

 

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1. Основные принципы  учета денежных средств

 

 

Деньги представляют собою особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег  они стали выполнять несколько  функций:

• меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;
• средства обращения, где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т–Д–Т);
• средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая «кредитные деньги» (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т. д.;
• средства накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накопление производится неполноценными деньгами.

Если же это накопление будет производиться полноценными деньгами, то они будут выполнять  функцию сокровища;

• мировые (всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

Все функции денег  являются объектом бухгалтерского учета.

Для осуществления организацией любой  основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и др.).

Для учета денежных средств в  Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:¹

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета  в банках»;

57 «Переводы в пути».

Все эти счета по отношению к  балансу являются активными и  размещены во II разделе актива баланса  на соответствующих статьях.

При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по субсчетам, а аналитический учет – в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.

При журналъно-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

При механизированной обработке  экономической информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе персональных ЭВМ с использованием АРМ (автоматизированное рабочее место) бухгалтера. При этой форме учета первичные документы перед сдачей на электронную обработку комплектуют в пачки, указывая на сопроводительном ярлыке необходимые сведения. От машинно-счетной станции или от ПЭВМ получают в качестве регистра бухгалтерского учета машинограмму «Ведомость учета денежных средств и расчетов».

При автоматизации учета на базе ПЭВМ с использованием АРМ бухгалтера данные из первичных документов непосредственно вводятся в ЭВМ с формированием рабочей информационной базы по каждому счету.

 

1.2. Учет денежных средств в кассе предприятия общественного питания

 

В сфере общественного  питания наибольшая часть всех хозяйственных операций, как правило, осуществляется за наличный расчет. Это обязывает хозяйствующего субъекта вести учет движения денежных средств и соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный в Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций регламентируют следующие нормативные документы:

• Федеральный закон от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон N 54-ФЗ);
• Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 г. N 373-П (далее – Положение N 373-П);
• Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее – Указание ЦБ РФ N 1843-У);
• Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Минфином Российской Федерации 30.08.1993 г. N 104, которые применяются в части, не противоречащей Закону N 54-ФЗ (далее – Типовые правила эксплуатации N 104).

Рассматривая порядок  ведения кассовых операций, в первую очередь, следует определиться с  порядком применения кассового аппарата при осуществлении наличных денежных расчетов.

Согласно пункту 1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ по общему правилу применять контрольно-кассовую технику (далее – ККТ) обязаны все организации и индивидуальные предприниматели при наличных расчетах (в том числе с использованием платежных карт) в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Вместе с тем, не применять кассовую технику вправе организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению при условии выдачи бланка строгой отчетности, который подтверждает факт принятия наличных денежных средств от покупателя.

Бланк строгой отчетности – документ, к которому предъявляются особые требования. Применение бланков строгой отчетности в коммерческом обороте регулируется Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».