Организация учета денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах и контроль за их использованием на примере предприятия общес

Те, кто использует старую форму, фактически не освобождают себя от обязанности применения ККТ, поскольку  реквизиты старой формы счета  предполагают наличие информация о  номере чека ККТ.

То же можно сказать и о счете на сделанный заказ (форма по ОКУД 0330520), форма которого приведена в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету операций в общественном питании, утвержденном Постановлением Госкомстата Российской Федерации N 132.

Счет на сделанный  заказ является документом, которым  оформляется обслуживание банкетов, свадеб и иных торжеств. В нем  указывается перечень блюд, заказанных на торжественное мероприятие, а также сумма аванса и сведения об окончательном расчете. Другими словами, выписанный в двух экземплярах заказ-счет является договором между хозяйствующим субъектом, оказывающим услуги общественного питания, и заказчиком, он поможет сторонам избежать возможных разногласий по ассортименту или обслуживанию праздничного стола. Заказ-счет также является расчетным документом, однако он не освобождает хозяйствующего субъекта, оказывающего услуги общественного питания, от применения ККТ при осуществлении наличных расчетов.

В заключение хотелось бы отметить, что за нарушение кассовой дисциплины (нарушение работы с денежной наличностью) и порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность.

За неприменение ККТ  при расчетах с населением за реализованные  товары (работы, услуги) статья 14.5 КоАП РФ предусматривает административный штраф на граждан в размере от 1 500 до 2 000 руб.; на должностных лиц – от 3 000 до 4 000 руб.; на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб.

Согласно статье 2.4 КоАП РФ индивидуальные предприниматели несут такую же административную ответственность, как должностные лица.

Кроме того, статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций:

• за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности (причиной может быть неподтверждение кассовыми документами поступления наличных денег в кассу);
• за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
• за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, то есть несоблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.

Административный штраф  для должностных лиц составляет от 4 000 до 5 000 руб., а для юридических  лиц – от 40 000 до 50 000 руб. При этом пункт 1 статьи 4.5 КоАП РФ указывает, что к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ нельзя привлечь по истечении двух месяцев со дня совершения правонарушения.

 

1.3. Учет движения денежных средств на расчетных счетах в банках

 

Денежные средства предприятия  за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.

Согласно совместному письму Государственной  налоговой службы, Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические  лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др.

Наличие расчетного счета у предприятия  – признак его самостоятельности.

Текущие счета открываются несамостоятельными предприятиями, подразделениями, находящимися в другом месте.

В случае если предприятие имеет  несколько расчетных счетов, необходимо вести аналитический учет в разрезе  расчетных счетов.

Для открытия счета предприятие  предоставляет в учреждение банка  следующие документы:

• заявление об открытии счета;
• документ, удостоверяющий факт создания предприятия;
• нотариально заверенная копия устава;
• карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера);
• оттиски печати;
• справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах;
• справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком;
• документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учет в налоговых органах.

В случае отсутствия собственной бухгалтерской  службы на предприятии в карточке присутствуют только образец подписи  руководителя.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ².

Расчетные и текущие счета предназначены  и используются для записи выручки  от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления  плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие расходы.

Операции производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию.

Основные документы для таких  операций:

• объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;
• чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете;
• платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия;
• платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам.

Все документы составляются без  помарок и исправлений; подписать  их могут только те лица, образцы  подписей которых есть на карточке в банке.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных  документов вместе с выпиской из банка.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:

• по судебным требованиям;
• по арбитражным требованиям;
• по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;
• другими уполномоченными органами.

В случае нехватки денег на счете  соответствующие требования хранятся банком в картотеке № 2. Устанавливается календарная очередность платежей: в порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа).

Очередность платежей предприятия, которое  объявлено неплатежеспособным устанавливается  руководителем банка.³

Периодически в установленные  с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления или списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных  счетах применяется активный счет № 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета  при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости № 2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер  № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.⁴

Суммы с одинаковыми  корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость  итогами.

Обязательное условие  для заполнения регистров - использование  одной строки для каждой выписки  независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.⁵

Таблица 1 - Схема бухгалтерских проводок по учету денежных средств

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Перечислены денжные  средства с расчетного счета в  кассу	50	51
Выдана заработная плата	70	50
Возвращены  неиспользованные подотчетные суммы	50	71
Израсходованы денежные средства на мелкие канцелярские расходы	26	50
Получено за продукцию	50	90
Получена выручка  от реализации продукции	51	90
Перечислено поставщикам	60	51
Перечислено кредиторам	76	51
Получены краткосрочные  кредиты и займы	51	66
Погашены краткосрочные кредиты и займы	66	51
Погашены налоги и платежи в бюджет	68	51
Уплачен ЕСН	69	51
Перечислено поставщикам  за предоставленные ТМЦ	60	51
Получена оплата за товары	51	62

 

Из представленных проводок видно, что бухгалтерские  проводки по учету денежных средств составляются в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации.

 

Выводы

Таким образом, предприятия общественного питания в процессе своей деятельности устанавливают экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями (потребителями, плательщиками). Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств.

Основными задачами организации  учета денежных средств являются:

• своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств;
• постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
• контроль за использованием денежных средств;
• контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
• контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;
• контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
• контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата.

 

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  
В КАССЕ И НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ НА ПРИМЕРЕ  
ООО «КАНТИН НИТРОН»

 

2.1. Краткая характеристика ООО «Кантин Нитрон»  
и организация учета

 

Общество с ограниченной ответственностью «Кантин Нитрон» учреждено на основании ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в 2009 году.

ООО «Кантин Нитрон» находится по адресу: 410059, г. Саратов, пл. Советско-чехословацкой дружбы.

Учредителями Общества являются граждане Российской Федерации.

Общество является юридическим  лицом и осуществляет свою деятельность на основании законодательства, действующего на территории РФ, устава Общества, имеет круглую печать со своим наименованием, является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Целью деятельности предприятия общественного питания ООО «Кантин Нитрон» является получение прибыли. Основными видами деятельности согласно Устава являются:

• оказание услуг общественного питания для населения или промышленных предприятий;
• коммерческая, торговая, посредническая, закупочная, сбытовая деятельность;
• транспортирование грузов, оказание услуг складского хозяйства.

ООО «Кантин Нитрон» оказывает следующие услуги:

• услуги питания;
• услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий;
• услуги по организации потребления и обслуживания;
• услуги по реализации кулинарной продукции;
• услуги по организации досуга.

Основным и на данный момент единственным видом деятельности ООО «Кантин Нитрон» является оказание услуг общественного питания, для чего оно имеет два зала для обслуживания покупателей.

Руководство текущей  деятельностью Общества осуществляет директор, который был назначен протоколом заседания наблюдательного совета. Он осуществляет все функции для достижения необходимой деятельности Общества и обеспечения его нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных  операций ООО «Кантин Нитрон» несет руководитель.