Организация учета денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах и контроль за их использованием на примере предприятия общес

Он же обязан создавать  необходимые условия для правильного  ведения бухгалтерского учета и  обеспечивать неукоснительное выполнение всеми работниками Общества, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и  представления для учета документов и сведений.

Руководитель организации  может в зависимости от объема учетной работы:

• утвердить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
• ввести в штат должность бухгалтера;
• передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
• вести бухгалтерский учет лично.

В ООО «Кантин Нитрон» бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией, которая состоит из главного бухгалтера и кассира.

Функции бухгалтерской службы в  ООО «Кантин Нитрон» следующие:

• контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;
• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества;
• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами;
• осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Назначение на должность  и освобождение от должности главного бухгалтера в ООО «Кантин Нитрон» производится в порядке, установленном руководителем предприятия. При этом на соответствующую должность назначаются, как правило, лица, имеющие высшее специальное образование или стаж работы по специальности не менее трех лет.

Главный бухгалтер  предприятия  действует в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Он же обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования его по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Организация бухгалтерского учета  в предприятии зависит от объема учетных работ, наличия компьютерной техники, других условий, а также  от той учетной политики, которую  ведет предприятие.

ООО «Кантин Нитрон» свою учетную политику разрабатывает самостоятельно на основе установленных общих правил бухгалтерского учета.

В данной организации учетная политика формируется главным бухгалтером  и утверждается приказом руководителя.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные данной организацией при формировании своей учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Учетная политика ООО «Кантин Нитрон» состоит из двух частей: учетной политики для целей бухгалтерского учета, в которой описано как ведется бухгалтерский учет на предприятии (как учитываются товары, как начисляется амортизация, сроки проведения инвентаризации и т.д.) и учетной политики для целей налогового учета (описан порядок ведения налогового учета).

Основанием для записей в  регистрах бухгалтерского и налогового учета в ООО «Кантин Нитрон» являются первичные учетные документы согласно альбомам унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом России.

Первичные документы фиксируют  факт совершения хозяйственной операции. Они содержат достоверные данные и оформляются своевременно, в  момент совершения операции, все показатели документа заполняются, а свободные  графы и сроки прочеркиваются.

Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется методом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции, произведенные ООО «Кантин Нитрон», отражаются в целях их систематизации сначала в регистрах бухгалтерского учета.

Под формой бухгалтерского учета понимается определенная система  использования учетных регистров, обусловливающая последовательность и способы учетных записей.

В ООО «Кантин Нитрон» применяется журнально-ордерная форма учета.

При использовании этой формы бухгалтерского учета в данной организации на основании первичных документов составляются накопительные ведомости.

Записи в журналах-ордерах  производятся по кредиту конкретного  счета с дебетом разных счетов.

Обобщающие итоги по журналам-ордерам затем переносятся в главную книгу, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам.

Кредитовый оборот журнала-ордера переносится на счет главной книги  одной итоговой суммой за месяц.

Дебетовый оборот на счете  главной книги учитывается развернуто в корреспонденции с конкретными счетами.

Данные из главной  книги переносятся в сгруппированном  виде в бухгалтерскую отчетность.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в ООО «Кантин Нитрон» проводятся инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Основными целями инвентаризации являются:

• выявление фактического наличия имущества;
• сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
• проверка полноты отражения в учете обязательств.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается  в ООО «Кантин Нитрон»  приказом руководителя.

Порядок проведения инвентаризации и отражения в учете ее результатов регулируется методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей в ООО «Кантин Нитрон» проводится на начало каждого года. Для этого формируется инвентаризационная комиссия.

Перед проведением инвентаризации материально-ответственные лица сдают  в бухгалтерию отчеты, главный  бухгалтер определяет остатки по этим отчетам.

Материально-ответственные лица дают расписку в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей  в ООО «Кантин Нитрон» производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

По окончании инвентаризации выявляются результаты (недостачи или излишки) и оформляется инвентаризационная опись, которая подписывается всеми членами комиссии. Недостачи взыскиваются, а излишки приходуются.

Пример: 28 февраля 2012 г. в отделе кулинарии продавца ООО «Кантин Нитрон» была произведена инвентаризация товарно-материальных ценностей. В результате инвентаризации была установлена недостача в сумме 1 320 рублей.

В бухгалтерском учете ООО «Кантин Нитрон» результаты инвентаризации отражены следующими проводками:

Дт 94 Кт 41/2 – 1 320 рублей – обнаружена недостача товаров;

Дт 73/2 Кт 94 – 1 320 рублей – недостача отнесена за счет виновного лица;

Дт 70 Кт 73/2 – 1 320 рублей – удержана из заработной платы продавца сумма недостачи.

2.2. Учет и контроль кассовых операций

Особое место в операциях  общественного питания занимают кассовые операции, так как значительная часть выручки на данных предприятиях поступает через кассы.

Учет кассовых операций в ООО «Кантин Нитрон» ведется в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», «Порядком совершения и оформления кассовых операций». (Приложение 1) Наличное денежное обращение регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». В ООО «Кантин Нитрон» договор на обслуживание заключен с ОАО Сбербанк России д/о 8622/01, который установил лимит остатка кассы на 2012 год в сумме 35500 рублей.

<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0