Организация учета и анализа расчетов с поставщиками ресурсов и потребителями продукции (работ, услуг)

      В ходе анализа финансовой устойчивости на основе относительных показателей рассчитывается ряд коэффициентов. Некоторые из них приведены ниже в таблице 4

Таблица 4

Относительные показатели финансовой устойчивости.

      Коэффициент автономии практически не изменился  и соответствует норме, это говорит о том, что исследуемое предприятие финансово независимо.

      Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств в 2005г. составил 0,1 и к 2006г. увеличился до 0,3, а затем к 2007 уменьшился до 0,1. Данный коэффициент соответствует норме за весь исследуемый период. За период 2005-2007 г. наблюдается незначительный рост коэффициента маневренности, но все равно этот коэффициент не соответствует норме. Предприятие старается вкладывать собственные средства в наиболее мобильные активы.

      Показатели  деловой активности характеризуют  результат и эффективность текущей основной производственной деятельности. Приведем показатели деловой активности в таблице 5.

Таблица 5

     Показатели  деловой активности

      Из  таблицы видно, что предприятие  имеет низкую оборачиваемость производственных запасов за анализируемый период и хотя на предприятии наблюдается тенденция к ускорению оборачиваемости запасов до нормального значения далеко, это связано с тем, что предприятие обладает большими запасами. В большинстве стран нормативом оборачиваемости запасов являются 3 оборота, т.е. примерно 122 дня.

      Оборачиваемость собственного капитала у предприятия  хорошая, но за анализируемый период с 2005 по 2007 годы наблюдается тенденция к замедлению оборачиваемости, это связано с уменьшением выручки и увеличением собственного капитала. Предприятие имеет очень низкую оборачиваемость дебиторской задолженности является 5 оборотов или примерно 73 дня.

      Предприятию необходимо принять меры по ускорению  оборачиваемости всех показателей.

      Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

      Для оценки платежеспособности рассчитываются следующие показатели ликвидности  баланса: коэффициент текущей, быстрой и абсолютной ликвидности, а также коэффициент платежеспособности. Приведем коэффициенты ликвидности в таблице 6.

Таблица 6

     Коэффициенты  ликвидности

      Из  данных таблицы видно, что текущие  активы в достаточной степени  покрывают текущие пассивы. Очень  низкий коэффициент абсолютной ликвидности говорит о низкой гарантии погашения долгов. Платежеспособность предприятия не позволяет ему своевременно погашать ему свои обязательства.

2. Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками

 
 

       Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками на ОАО «Адыгпромстрой» осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

       На ОАО «Адыгпромстрой» при журнально-ордерной форме учета, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале – ордере №6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     В данном журнале-ордере синтетический  учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом.

     Все операции, на предприятии связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

     Предприятие заключает договора с поставщиками на получение сырья, материалов.

     Например: при получении от ОАО «Адыгея-Лада»  автомобиля ВАЗ 21101 по счет-фактуре  №586 от 20.02.04 на сумму 230000руб. в.т.ч. НДС 18% -35085 руб.

     Бухгалтер ОАО «Адыгпромстрой» сделал следующие проводки:

     Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  на сумму 194915 руб.

     Дт 19 «НДС по приобретенным ОС не оплаченный»

     Кт 60 «Расчеты с поставщика и подрядчиками» на сумму 35085 руб.

     ОАО «Адыгпромстрой» также ежегодно заключает договора с подрядчиками на потребление услуг: с ОАО «Майкопские электрические сети» на поставку услуг по подаче электроэнергии, с ООО «Адыгрегионгаз» на поставку газа для своей производственной деятельности, со всеми этими подрядчиками заключены договора на плановые платежи за оказанные услуги, в связи с чем у предприятия на конец отчетного периода возникает краткосрочная дебиторская задолженность.

     После получения услуг и подтверждающих документов на оказанные услуги (счет-фактуры и акта выполненных работ), бухгалтерия ОАО «Адыгпромстрой» делает следующие проводки:

     Дт 23 «Вспомогательное производство»

     -стоимость  услуг выполненных подрядчиками, учтена в затратах вспомогательного  производства предприятия;

     Дт 25 «Общепроизводственные расходы»

     -стоимость  услуг выполненных подрядчиками  учтена в составе общепроизводственных расходов предприятия;

     Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

     -стоимость  услуг, выполненных подрядчиком  учтена в составе общехозяйственных расходов предприятия;

     Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     По  всем этим оказанным услугам ОАО «Адыгпромстрой» выделяет НДС.

     Дт 19 «НДС по приобретенным ТМЦ не оплаченный»

     Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ОАО «Адыгпромстрой» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

     Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

       При оплате за наличный расчет  бухгалтерия ОАО «Адыгпромстрой» делает проводку:

       Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

       Кт 50 «Касса» 

      -Погашена кредиторская задолженность  перед поставщиком (подрядчиком) из кассы предприятия, за приобретенные ТМЦ (выполненные работы, услуги);

       При перечислении поставщику  денежных средств бухгалтерия предприятия делает проводку:

       Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

       Кт 51.1 «Расчетный счет»

• погашена кредиторская задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежные средства, за приобретенные ТМЦ (выполненные работы, услуги);

     В некоторых случаях поставщик  является одновременно и покупателем  продукции (услуг) ОАО «Адыгпромстрой», а такими поставщиками на предприятии являются: ОАО «Майкопские электросети»: предоставляет услуги по подаче электроэнергии, ЗАО «Ресурс»: поставляет поставка стройматериалов продукты, ЗАО «Новоросцемент»: поставляет цементые смеси.

     Бухгалтерия предприятия на основе взаимозачета задолженностей делает проводки:

       Дт 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

       Кт 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» или

       Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

• произведен взаимозачет задолженностей;

       Например: В апреле 2007 года ОАО «Адыгпромстрой» согласно договора реализовал ЗАО «Ресурсы по счет-фактуре от 25.04.07г сроительно-монтажные работы 75402 рублей (в т.ч. НДС 18%-11502 руб.).

       ОАО «Адыгпромстрой» определяет выручку от продажи услуг для целей налогообложения по отгрузке. Бухгалтер предприятия сделал проводки:

       Дт 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

       Кт 90.1 «Выручка от продажи (воды, стоки) с НДС 18%»

     -75402 руб. - отражена выручка от продажи  и дебиторская задолженность  ЗАО «Ресурс»;

     Дт 90.2 «Себестоимость продаж мясопродукции с НДС 18%»

     Кт 43 «Готовая продукция»

     -списана  себестоимость реализованных услуг;

     Дт 90.3 «НДС от продаж с НДС 18%»

     Кт 68.2 «Расчеты по НДС»

     -11502 руб. - начислен НДС к уплате  в бюджет;

     В конце месяца бухгалтер ОАО «Адыгпромстрой»» делает проводку:

     Д 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж с НДС 18%»

     Кт 99 «Прибыли и убытки»

     -отражена  прибыль отчетного месяца.

       В мае 2007 года ОАО «Адыгпромстрой»» получил молоко и молочные продукты от ЗАО «Ресурс» по счет-фактуре и товаро-транспортной накладной №1543 от 08.05.07 строительные материалы на 86000 рублей (в т.ч. НДС 18%-13118руб.).

       При оприходовании товара бухгалтер  ОАО «Адыгпромстрой» сделал проводки:

       Дт 10 «Материалы»

       Кт 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

     -86000 руб.- оприходованы поступившие ТМЦ от ЗАО «Ресурс».

     К моменту получения материалов ЗАО «Ресурс»  предложило ОАО «Адыгпромстрой» произвести зачет взаимных требований на сумму дебиторской задолженности.