Организация учета и анализа расчетов с поставщиками ресурсов и потребителями продукции (работ, услуг)

       Организации составили акт сверки  взаимных задолженностей, и ОАО «Адыгпромстрой» направил в адрес ЗАО «Ресурс» заявление о проведении взаимозачета.

       ЗАО «Ресурс» заявление о проведении взаимозачета получил и дал согласие на его проведение.

       Бухгалтер ОАО «Адыгпромстрой» сделал проводки:

       Д 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

       Кт 62 ««Расчеты с покупателями  и заказчиками»

     -75402 руб. - произведен зачет встречных  требований;

       И у ОАО «Адыгпромстрой» на 01.06.07 образовалась кредиторская задолженность по ЗАО Молкомбинат «Адыгейский» в сумме 10598 рублей, которая была оплачена в ближайшее время.

     Для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, оказание услуг, а также по оплате ТМЦ, работ, услуг, принятых от поставщиков и подрядчиков по частичной готовности, в новом Плане счетов отдельный счет не предусмотрен.

       На ОАО «Адыгпромстрой» суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности выполненных работ, отражаются по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором открыт субсчет 02"Расчеты по авансам выданным", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

     Так, в мае 2007г ОАО «Адыгпромстрой» заключил договор поставки мебели с ЗАО «Картонтара» на условиях авансового платежа в размере 50% от суммы договора. Сумма договора составила 330000 руб. в том числе НДС. В соответствии с условиями договора в мае была произведен аванс в сумме 130000 руб., мебель, фактически получена в июне 2007 года.

     Таблица 7

     В бухгалтерском учете предприятия  производятся следующие записи:

     При перечислении поставщику аванса, в счет предстоящий поставки услуг по подаче электроэнергии, и т.д. ОАО «Адыгпромстрой» делает проводку:

       Дт 60.2 « Расчеты по авансам выданным»

       Кт 51 «Расчетный счет»

      -перечислен аванс поставщику;

     После получения услуг и подтверждающих документов на оказанные услуги (счет-фактуры и акта выполненных работ). Бухгалтерия ОАО «Адыгпромстрой» делает следующие проводки:

     Дт  23 «Вспомогательное производство»

       Кт 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

     -приняты  оказанные услуги в счет которых  был перечислен аванс;

     Дт 19.3 «НДС по приобретенным ТМЦ оплаченный»

       Кт 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

• учтена сумма НДС на основании счет-фактуры по оказанным услугам;

       Затем делают проводку по зачету  аванса:

       Дт 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

       Кт 60.2 « Расчеты по авансам  выданным»

      - зачтен аванс;

     Сальдо  по счету 60.2 "Расчеты по авансам  выданным" может быть только дебетовым. Аналитический учет по счету 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" ведется по каждому дебитору.  

      2 .3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

 
 

     Информация  о расчетах с покупателями и заказчиками  в ОАО «Адыгпромстрой» обобщается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и записывается в журнал-ордер №11. Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету, согласно оборотной ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ОАО «Адыгпромстрой»  открыты следующие субсчета:

     - 62/1 «Расчеты с потребителями продукции»,  данные представлены в таблице № 8. 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 8

Расчеты с потребителями продукции

• 62/2 «Расчеты по авансам», таблица № 9.

     Таблица 9

Расчеты по авансам

      2.4. Анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 

      Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспеченности ее обязательств. Для анализа динамики дебиторской задолженности и ее влияния на выручку от реализации воспользуемся данными таблицы 1.

Таблица 1

Показатели  анализа рядов динамики (база 2000г.)