Организация управленческого учета

    3.4. Амортизационные отчисления по НМА подлежат отражению в бухгалтерском учете путем накопления начисленных сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (п. 21 ПБУ 14/2000). 

Раздел  IV

Учет  материально-производственных запасов (МПЗ) 

4.1.Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

    4.2.При  отпуске материально-производственных  запасов в производство и ином  выбытии их оценка производится  по средней себестоимости (ПБУ  5/01 «Учет материально-производственных  запасов»).

    4.3. Материально ответственные лица  на основании первичных документов ведут учет материалов в ежемесячном материальном отчете (типовая форма М-19). Списание материалов с подотчета материального лица проводится на основании актов на списание материалов (при использовании материалов в производстве или ином выбытии – Приложение № 16). Отпуск ГСМ в производство осуществляется по лимитно-заборным картам (Форма №62 – Приложение № 17), списание ГСМ – на основании путевых листов автомашин и отчета по расходу горюче-смазочных материалов для работы дизельных двигателей (Приложение № 18). Списание запасных частей проводится на основании Ведомости дефектов и калькуляции на ремонт машины (Приложение № 19). По окончании отчетного месяца все документы по учету материалов сдаются в бухгалтерию предприятия, путевые листы подшиваются и хранятся в автогараже организации. 

Раздел  V

Порядок списания общехозяйственных,  управленческих и  коммерческих расходов 

    5.1.Учёт  затрат на производство ведётся  с использованием следующих субсчетов:

• 20-1 «Перевалка экспортных грузов»,
• 20-2 «Прочее производство»,
• 23 «Затраты Представительства Тольятти»,
• 26-1 «Общехозяйственные расходы»,
• 26-2 «Управленческие расходы»,

    В конце отчетного периода расходы, учитываемые на счетах 23, 26, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет счетов 20 – кредит счетов 23, 26, по удельному весу доли экспортной выручки и прочей реализации в отчетном периоде. Определяется полная фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)).

    5.2. При отсутствии собственной выручки  в Представительстве и Головной  организации расходы по содержанию  персонала и прочие общехозяйственные расходы принимаются на затраты Кавказского филиала.

    5.3.Коммерческие  расходы признаются полностью  в отчетном году в качестве  расходов по обычным видам  деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы  организации»).

    5.4.Списание  курсовых разниц по операциям с иностранной валютой производится непосредственно на финансовый результат деятельности предприятия (счет 91 "Прочие доходы и расходы") по мере совершения операций. 

Раздел  VI

Исчисление  налога на добавленную  стоимость 

    6.1. Дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость определяется в соответствии со ст.167 НК РФ.

    6.2. Предоставление налоговой декларации  по НДС, а так же уплата  НДС происходит централизованно  по месту нахождения головной  организации ежемесячно.

    6.3. Расчет по НДС ведется на основании Книги покупок и Книги продаж, заполненных в соответствии с ПБУ, а так же дополнительного реестра по уплате НДС на основании данных авансовых отчетов.

    6.4. Устанавливается ведение раздельного  учета для целей исчисления  НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам.

     - экспорт,

     - прочая реализация.

       НДС по общехозяйственным затратам  (электроэнергия, связь, ГСМ и  т.п.) распределяется пропорционально  исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг) по различным ставкам НДС в отчетном периоде. 

Раздел  VII

Исчисление  налога на прибыль 

    7.1. Доходы и расходы предприятия   при исчислении налога на прибыль  учитываются в том периоде,  в котором они отражены в  учете, т.е. используется метод начисления.

    При бартерных сделках внутри страны выручка о реализации продукции  определяется по мере оформления комплекта  документов соответствующими службами и поступления их в бухгалтерию  по полностью завершенным сделкам  в разрезе договоров.

    7.2. Система исчисления налоговой  базы при расчете налога на  прибыль должна определяться  на основе порядка группировки  и отражения объектов и хозяйственных  операций одновременно и в  бухгалтерском и в налоговом  учете организации. Первичные  документы бухгалтерского учета являются одновременно первичными учетными регистрами налогового учета.

7.3. Для целей  налогообложения прибыли предоставление  за плату во временное пользование  и (или) временное владение  и пользование имущества считается  внереализационными доходами и расходами и учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

    7.4. Для целей налогообложения прибыли  представительские расходы включаются  в состав общехозяйственных расходов (счет 26-1) и управленческих расходов (счет 26-2) в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.

    7.5. Для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п.4 ст.264 Налогового кодекса РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.

    7.6. Для расчета суммы налога на  прибыль, подлежащей уплате по  месту нахождения каждого обособленного  подразделения согласно ст.288 Налогового кодекса РФ, применять показатель

- фонд  оплаты труда,

-  остаточная стоимость основных  средств. 

Раздел  VIII

Исчисление  налога на имущество 

8.1. При исчислении  налога на имущество налоговая  база определяется исходя из  стоимости основных средств, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на 2007 год

    - 01 "Основные средства" (за минусом суммы амортизации на счете 02 "Амортизация основных средств");

    8.2. Должен быть обеспечен раздельный учет имущества в части стоимости основных средств, материалов и товаров следующих территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса:

    Головная  организация г.Геленджик

      Кавказский филиал ЗАО «Лада-Геленджик-Транс»

      Представительство г.Тольятти 
 

Раздел  IХ

Исчисление  транспортного налога 

    9.1. Исчисление и уплата транспортного  налога осуществляется в соответствие  с гл.28 «Налогового кодекса РФ»,  Законом Краснодарского края  № 639-КЗ от 26.11.03. по месту фактического  нахождения транспортных средств. 

Раздел  Х

Порядок списания затрат и  исчисление ЕНВД по рабочей столовой 

10.1. Рабочая столовая  организации с 01.01.2006 переводена  на уплату ЕНВД (Глава 26.3 НК  РФ).

    10.2.Учёт  затрат по рабочей столовой  ведется на счете «29» «Рабочая столовая». В конце отчетного периода расходы, учитываемые на счете 29, списываются на счет 40 «Выпуск продукции» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н).

10.3.Учет выпуска  готовой продукции организуется  с применением счета 43 «Готовая  продукция» по фактической сложившейся  себестоимости.

10.4. В общем  порядке начисляются и уплачиваются:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
• страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

10.5. Выручка по  данному виду деятельности учитывается  на счете «90-1-2  -  Выручка,  облагаемая ЕНВД». Реализованные  готовые блюда списываются на  счет «90-2-2  -  Себестоимость   продаж, облагаемая ЕНВД».

10.6. ЕНВД  исчисляется  и уплачивается на основании  главы 26.3 НК РФ.

10.7. Коммунальные  платежи в доле, используемой  для рабочей столовой, учитываются  на счете 29 в корреспонденции  со сч.60 на основании справки,  поданной энергетиком и зав.хозяйством организации.

Раздел  ХI

Особенности учета отдельных  операций 

    11.1.Для  целей налогообложения прибыли  убытки финансово-хозяйственной  деятельности организации, понесенные  в 2005-2007 годах, подлежат перенесению  на будущее в порядке, предусмотренном ст.283 Налогового кодекса РФ.

    11.2. Задолженность по займам на  срок более 12 месяцев учитывается  в составе долгосрочной задолженности  до истечения установленного  договором срока возврата заемных  средств ((п.6, 33 Приказа Минфина  РФ от 02.08.2001 №60н «Об утверждении Положения по бух.учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01»);

    11.3.Дополнительные  затраты по займам включаются  в расходы периода, в котором  они были осуществлены (п. 20 ПБУ  15/01).

    11.4.Резервы  предстоящих расходов и платежей в 2007 году не создаются.

    11.5.Предприятием  в отчетном году не создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N34н).

    11.6. Установить норму выплаты суточных за каждый день нахождения в командировке в следующем размере:

  г..Краснодар  (Краснодарский край)                    - 100 рублей.

  г. Ростов-на-Дону, г.Москва,  г.Тольятти и г.Санкт-Петербург -300 рублей.

      При не предоставлении документов, подтверждающих проживание в гостинице, выплачивать 120 рублей в сутки.

      В течение  отчетного года нормы  командировочных расходов могут  быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.

    11.7.Установить, что дебиторская задолженность,  по которой срок исковой давности  истек, другие  долги, нереальные  для  взыскания, списываются  по особому распоряжению руководителя  предприятия с отнесением указанных  сумм на  результаты  хозяйственной деятельности.

    11.8. Расходы будущих периодов как  в бухгалтерском, так и в  налоговом учете списываются  в затраты производства равномерно  в течение периода, к которому  они относятся (п.1 ст.272 Налогового  кодекса РФ).

    11.9. Проценты (дисконт) при реализации полученных векселей ОАО «Автоваз» ранее срока их предъявления учитываются в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. 

 

Приложение Б

Проект

УТВЕРЖДАЮ:  

Генеральный директор

ЗАО «Лада-Геленджик-Транс» 

…………………………  Канашин О.В. 

Положение об учетной политике для целей управленческого учета

организации на 2007 год  
 

Раздел I