Основы аудита

Министерство  Российской Федерации  по налогам и сборам

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ 

НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ 
 

Реферат

по  дисциплине

"Основы  аудита"

	Студентка гр. ____________ Козлова Светлана Александровна
	Преподаватель: __________________________

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2002

ПОРЯДОК ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ  НА ОКАЗАНИЕ

АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

Общие положения

 

Цель:

определение взаимоотношений аудиторской фирмы  или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя <*> и экономического субъекта на этапе подготовки и заключения договора об оказании аудиторских услуг.

 

Задачи правила (стандарта):

а) определение  условий и порядка подготовки договора на оказание аудиторских услуг (проведение аудита и (или) оказание сопутствующих аудиту услуг) между аудиторской организацией и экономическим субъектом;

б) определение  прав, обязательств и ответственности  аудиторской организации и экономического субъекта при заключении договора на оказание аудиторских услуг.

Требования  данного правила (стандарта) носят для аудиторских организаций и экономических субъектов рекомендательный характер. 

2. Порядок  подготовки договора

на оказание аудиторских услуг 

      Подготовка  договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг. Этап подготовки договора включает в себя, в частности, определение трудоемкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг, потребности в привлечении сторонних консультантов и экспертов.

      Договор на оказание аудиторских услуг может  носить разовый (однократное оказание услуги) или долгосрочный (неоднократное  оказание услуги в течение определенного  периода времени) характер, исходя из наличия у аудиторской организации соответствующей лицензии.

      В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.

      Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут  выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопутствующие аудиту услуги. В случае когда договору предшествует письмо - обязательство о согласии на проведение аудита, в тексте договора должно излагаться описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон. 

3. Форма  и содержание договора

на оказание аудиторских услуг 

Договор заключается в соответствии с  требованиями главы 28 и иными нормами  Гражданского кодекса Российской Федерации  и считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

      В тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и  существенные условия, такие, как:

а) предмет  договора на оказание аудиторских услуг;

б) условия  оказания аудиторских услуг;

в) права  и обязанности аудиторской организации;

г) права  и обязанности экономического субъекта;

д) стоимость  и порядок оплаты аудиторских  услуг;

е) ответственность  сторон и порядок разрешения споров.

      В предмете договора на оказание аудиторских услуг фиксируются сфера аудиторских услуг и их объем, при этом предметом договора является:

а) в  случаях проведения аудиторской  проверки - работа по подготовке аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта за определенный договором период;

б) в  случаях оказания сопутствующих  аудиту услуг - работа по выполнению определенных договором видов услуг, сопутствующих  аудиту.

      В условиях оказания аудиторских услуг указываются:

а) цель оказания аудиторских услуг и объекты аудита, в частности филиалы и подразделения экономического субъекта (при их наличии);

б) сроки  и этапы оказания аудиторских  услуг;

в) ссылки на законодательные акты и нормативные  документы, на основании которых  оказываются аудиторские услуги.

      В правах и обязанностях аудиторской организации отражаются необходимость или возможность:

а) неукоснительного соблюдения при оказании аудиторских  услуг требований законодательных  актов Российской Федерации и  других нормативных документов;

б) самостоятельного определения форм и методов аудиторской  проверки исходя из требований нормативных  актов Российской Федерации, а также  конкретных условий договора с экономическим  субъектом;

в) проверки любой документации экономического субъекта, необходимой для проведения аудита, а также получения разъяснений и дополнительных сведений по возникшим в ходе аудита вопросам;

г) доступа  в систему компьютерной обработки  данных проверяемого экономического субъекта;

д) получения  по письменному запросу необходимой для осуществления аудиторской проверки информации от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

е) отказа от проведения аудиторской проверки или отказа от выражения мнения о  достоверности проверяемой отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации;

ж) обращения  к стороннему консультанту или эксперту в случае появления такой необходимости;

з) привлечения  к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;

и) квалифицированного проведения аудиторских проверок и  оказания иных аудиторских услуг, соблюдения конфиденциальности полученной информации и коммерческой тайны;

к) обеспечения  сохранности документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской  проверки, и неразглашения их содержания без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

      В правах и обязанностях экономического субъекта отражаются необходимость или возможность:

а) создания аудиторским организациям условий  для своевременного и полного  проведения проверок и оказания услуг, предоставления им всей необходимой документации, обеспечения доступа в систему компьютерной обработки информации, а также выдачи по запросу аудиторов разъяснений и объяснений в устной и письменной форме;

б) получения  от аудиторских организаций информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, в том числе являющихся основаниями для аудиторских замечаний и выводов;

в) обращения  в орган, выдавший лицензию на осуществление  аудиторской деятельности, с заявлением для проверки качества аудиторского заключения;

г) оперативного устранения выявленных аудиторской  проверкой нарушений порядка  ведения бухгалтерского учета и  составления бухгалтерской отчетности;

д) воздержания  от любых действий с целью ограничения  круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг;

е) исключения давления на аудиторскую организацию  в любой форме с целью изменения  ее мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

      В разделе о стоимости и порядке оплаты аудиторских услуг указываются:

а) порядок  определения стоимости аудиторских  услуг;

б) порядок  и сроки оплаты аудиторских услуг, в том числе - выплаты аванса либо задатка.

      В разделе об ответственности сторон и порядке разрешения споров предусматриваются:

а) виды и мера ответственности за частичное  или полное неисполнение обязательств по договору;

б) обстоятельства, исключающие ответственность за частичное или полное неисполнение обязательств по договору;

в) возможность и необходимость разрешения возникших споров и разногласий путем переговоров между сторонами договора либо в судебном порядке.

      В текст договора на оказание аудиторских  услуг в соответствии с пожеланиями  сторон по договору могут быть включены:

а) примерный календарный план оказания аудиторских услуг и состав участвующей в этом группы аудиторов;

б) общая  характеристика применяемых методов  проведения проверки и оказания услуг;

в) уровень  существенности возможных ошибок, устанавливаемый  при проведении аудита;

г) согласие экономического субъекта на использование  результатов, полученных предшествующей аудиторской организацией;

д) указания по ограничению ответственности  аудиторской организации;

е) порядок  оплаты дополнительных расходов, возникающих  в ходе оказания аудиторских услуг;

ж) условия  дальнейшего развития договорных отношений  между аудиторской организацией и экономическим субъектом;

з) другие условия.

      Изменения или дополнительные соглашения прилагаются  к договору и являются его неотъемлемой частью. В договоре должны быть указаны номер и дата выдачи лицензии на право осуществления аудиторской деятельности, а также орган, выдавший лицензию аудиторской организации. 
 
 

ТРЕБОВАНИЯ,

ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К ВНУТРЕННИМ СТАНДАРТАМ

АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 

1. Общие  положения 

Цель:

унификация  принципов и подходов аудиторских  фирм и аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, к разработке внутренних стандартов, а также требований к порядку  и организации внутреннего контроля за их применением. 

Задачи:

а) определение  единых принципов подготовки и рекомендаций по структуре построения внутренних стандартов аудиторских организаций;

б) установление минимальных обязательных требований к аудиторским организациям при  разработке внутренних стандартов;

в) описание порядка осуществления внутрифирменного контроля за соблюдением сотрудниками аудиторских организаций требований внутренних стандартов.

      Разработка  и практическое применение внутренних стандартов являются обязательными  для всех аудиторских организаций, если общероссийские правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат прямые указания на необходимость раскрытия основных принципов, приемов и методов работы аудиторской организации.

      Правила (стандарты) аудиторской деятельности, не содержащие прямых указаний на необходимость дальнейшей детализации содержащихся в них положений, используются аудиторской организацией непосредственно.

      Настоящее правило (стандарт) не ставит своей  целью регулировать форму, содержание и порядок подготовки внутренних регламентирующих документов аудиторских организаций по вопросам, выходящим за пределы профессиональных аспектов осуществления аудиторской деятельности. 

2. Назначение  и принципы подготовки

внутренних  стандартов аудиторской организации