Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 20:29, отчет по практике
Целью производственной преддипломной практики являлось закрепление и углубление теоретических знаний полученных во время обучения и приобретение основных практических навыков по бухгалтерской, аналитической и аудиторской работам. По ходу практики изучить и проанализировать финансово-хозяйственную деятельность и ее результаты. В частности, особенности организации бухгалтерского учета и аудита внешнеэкономической деятельности ТОО «КазАгроЭкспо» и ее развития, взаимоотношения организации с таможенными органами по поводу экспорта и импорта товаров, анализ выполненной работы на месте прохождения практики.
Введение 4
Глава 1. Общая часть 6
1.1 Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия 6
1.2 Учет основных средств
8
1.2.1 Наличие и поступление основных средств 8
1.2.2 Амортизация основных средств 9
1.2.3 Инвентаризация основных средств 10
1.3 Учет текущих активов 14
1.3.1 Учет ТМЗ 14
1.3.2 Учет кассовых операций 19
1.3.3 Учет операций по расчетному счету 22
1.3.4 Учет дебиторской задолженности и прочих активов 25
1.4 Учет обязательств организации 30
1.4.1 Учет труда и заработной платы 30
1.4.2 Учет займов банка и прочих обязательств 31
1.4.3 Расчеты с бюджетом 32
1.4.4 Расчеты по внебюджетным платежам 35
1.4.5Авансы полученные 35
1.4.6 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 36
1.4.7 Прочие обязательства 38
1.5 Учет собственного капитала 40
1.6 Учет доходов и расходов 42
1.6.1 Учет доходов 42
1.6.2 Учет расходов 44
Глава 2. Организация внутреннего аудита на предприятии 47
2.1 Аудит основных средств 48
2.2 Аудит текущих активов 49
2.2.1 Аудит товарно-материальных запасов 49
2.2.2 Аудит денежных средств 50
2.3 Аудит труда и заработной платы 50
2.4 Аудит затрат на производство 51
2.5 Финансовая отчетность: составление, анализ и аудит показателей
51
Заключение 53
Основные средства, участвуя в процессе производства, под влиянием времени, воздействием сил природы и в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются. Учет амортизации основных средств на ТОО «КазАгроЭкспо» ведется в соответствии с СБУ №6 и методическими рекомендациями к нему. В соответствии с данным стандартом организация применяет метод равномерного списания стоимости основных средств.
Понятие амортизации это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. Осуществляется этот процесс путем начисления износа, который учитывается в разделе 13 «Износ основных средств». Износ начисляется следующими проводками:
№ | Содержание операции | Дт | Кт |
1. | Начислен износ основных средств | 935,946,
845,343, 541,821, 126,811 |
131-134 |
1.2.3 Инвентаризация основных средств
С целью выявления
Порядок
проведения инвентаризации основных средств
и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете
Инвентаризация - проверка соответствия фактического наличия имущества и обязательств данным бухгалтерского учета. Цель инвентаризации - выявление фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью.
Инвентаризация
основных средств является обязательной
процедурой в следующих случаях:
Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года. Другие сроки проведения инвентаризации вправе устанавливать руководитель предприятия. Он же определяет состав инвентаризационной комиссии.
Перед проведением инвентаризации основных средств проверяется:
Материально
ответственные лица в письменной
форме должны подтвердить, что все
приходные и расходные
Инвентарные номера присваиваются объектам основных средств по мере их поступления по порядково-серийной системе. Основные средства, заносятся в опись по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению, переоборудованию и вследствие этого изменилось основное назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки одинаковой стоимости, поступившие одновременно в один цех или отдел и учитываемые в одной инвентарной карточке, в инвентарных описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.
Материалы (песок, цемент, кирпич и т.д.) находящиеся у рабочих мест, не подвергаются обработке, инвентаризуются и фиксируются в отдельных описях.
Фактическое наличие и техническое состояние объектов устанавливаются членами инвентаризационной комиссии совместно с материально ответственными лицами путем непосредственного осмотра по месту нахождения.
Итоги проверки заносятся в инвентаризационные описи (ф. № инв.-1) ручным способом или средствами вычислительной техники в разрезе каждого наименования объекта, с обязательным указанием их инвентарного номера.
Неучтенные основные средства, а также основные средства, по которым выявлена недостача, записываются в отдельную инвентаризационную опись (ф. № инв.-18).
На
основные средства, используемые предприятием
на условиях аренды, независимо от ее характера
(краткосрочная или
Объекты, которые в учете относятся к активной части основных средств (машины, оборудование, транспортные средства), показываются в инвентаризационной описи с подробной расшифровкой их технической характеристики и заводского инвентарного номера.
Оформленные
соответствующим образом
Возможен вариант, при котором материалы результатов инвентаризационной комиссии с учетом ее предложений оформляются соответствующим протоколом. Он утверждается руководителем организации.
На
основании приказа руководителя
по материалам инвентаризационной комиссии
в бухгалтерии составляются записи по
результатам инвентаризации.
1.3 Учет текущих активов
1.3.1 Учет ТМЗ
Запасы
предприятия представляют собой
часть оборотных активов
Учет ТМЗ регламентирован МСБУ 2 «Запасы» и методическими рекомендациями к нему.
Запасы ТОО «КазАгроЭкспо» включают:
1) производственные запасы: сырье, материалы, покупные товары и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, предназначенные для использования в коммерческой деятельности предприятия;
2) незавершенное производство, выполнение работ и услуг;
3) готовую продукцию, товары, предназначенные для продажи в ходе деятельности субъекта.
Производственные запасы — элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.
Параметры признания производственных запасов активами в ТОО «КазАгроЭкспо» полностью соответствуют принципам, установленным МСБУ 2 «Запасы».
Материальные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, комплектующие, полуфабрикаты, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) отражаются в отчетности по их фактической себестоимости.
Учет всех видов материалов ведется на счетах Раздела II подраздела 20 "Материалы", эти счета активные, инвентарные. По дебету отражается поступления материалов, а по кредиту уменьшение (расход).
Фактическая себестоимость материальных запасов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу ФИФО.
Производственные запасы в ТОО «КазАгроЭкспо» хранятся на складах. Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского учета, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.
Основным направлением расхода товаров со склада является реализация покупателям и заказчикам. Отпуск товаров и материалов другим субъектам оформляют накладными на отпуск материалов.
Для
учета движения запасов внутри субъекта
применяется накладная-требован
Учет материалов на складе ведут материально ответственные лица в карточках складского учета материалов, которые открываются на каждый вид материалов или их номенклатурный номер.
Контроль наличия и состояния, производственных запасов проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).
В конце месяца заполняется оборотная ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля.
Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 по ТЗР.
В связи с тем, что учет в ТОО «КазАгроЭкспо» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на рис. 1.
Рисунок 1. Система документооборота по учету производственных запасов
Расчет себестоимости товаров, работ, услуг:
2. Затраты
на приобретение товарно-
3. К транспортно-заготовительным расходам относятся следующие виды затрат:
1) наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым организациям;
2) провозная
плата со всеми
3) расходы
на разгрузку и доставку