Отчет о производственной практике

 

      1.4.2 Учет  займов банка и прочих обязательств 

      Учет  кредитов и займов ведется на пассивных  счетах:

601. -  Кредиты банков

      603     Прочие

      Аналитические  учет  ведется  по  следующим  субсчетам:

      601/1,  603/1  -  Краткосрочные  кредиты   и  займы  (сроком  до  1  года)

      601/2,  603/2  -  Долгосрочные  кредиты  и  займы  (сроком  свыше  1  года).

      Данные  счета  используются  для  учета  привлеченных  средств  в  национальной   и  иностранных  валютах.  По  кредиту  счетов  601,   603  отражается  сумма  полученных  кредитов  (займов)  в  корреспонденции  со  счетами подраздела  43,  44,  45  "Денежные  средства",  а при получении кредитов  и займов  в товарной  форме в корреспонденции со  счетами подраздела  67  "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками",  68  "Прочая  кредиторская  задолженность и начисления".

      Погашение  задолженности  отражается  по  дебету  счетов  601,  603. Учетной  политикой  предусматривается  возможность  получение  займов  от  физических  и  юридических  лиц  в  денежной  и/или  товарной  формах  в  целях  хозяйственного  развития  ТОО «КазАгроЭкспо».  Полученные  кредиты и займы ТОО «КазАгроЭкспо» использует в предпринимательской деятельности.

      Документы:

1. Договор  кредитования  (займа)
2. Выписки  банка  со  специального  ссудного  счета
3. Выписки  банка  с  расчетного  счета

      Учетные  регистры:

4. Ведомости  аналитического  учета
5. Журнал - ордер  №  4.

 

      1.4.3 Расчеты  с  бюджетом 

      Информация  о  расчетах  с  бюджетом  обобщается  на  следующих  синтетических  счетах:

631. Текущий  подоходный  налог  к  выплате
632. Отсроченный  подоходный  налог

633    НДС

635    Социальный  налог

639    Прочие

      Обороты  по  кредиту  данных  счетов  отражает  информацию  о  кредиторской  задолженности  ТОО «КазАгроЭкспо» бюджету по  выплачиваемым налогам. 

      Оборот  по  кредиту  счета  631  отражает:

1. Сумму  подоходного  налога  с  юридических  лиц,  подлежащую  взносу  в  бюджет  в  корреспонденции  со  счетами  851 "Расходы по  подоходному  налогу"  и  632 "Отсроченный  подоходный  налог".
2. Суммы  налогов,  относящихся  к  корректировкам  начального  сальдо  нераспределенного  дохода  в  связи  с  изменениями  в  учетной  политике  или  исправлением  существенных  ошибок,  в  зависимости  от результата в корреспонденции со счетом 562 "Нераспределенный  доход  (непокрытый  убыток)  предыдущих  лет.
3. Суммы  налогов,  связанные  с  доходами (убытками)  от  чрезвычайных  ситуаций  и  прекращенных  операций  -   в  корреспонденции  с  соответствующими  счетами  подраздела  86 "Доходы  (убытки)  от  чрезвычайных  ситуаций  и  прекращенных  операций".

      Оборот  по  дебету  счета  631  отражает:

1. Суммы,  фактически  перечисленные  в  бюджет.
2. Суммы  налога,  относящиеся  к  корректировкам  начального  сальдо  нераспределенного  дохода  в  связи  с  изменением  в  учетной  политике  или  исправлением   существенных  ошибок,  в зависимости от  результата  - в корреспонденции со  счетом  562.
3. Суммы  налогов,  связанные  с  доходами (убытками) от  чрезвычайных  ситуаций  и  прекращенных  операций  -   в  корреспонденции  с  соответствующими  счетами  подраздела  86 "Доходы  (убытки)  от  чрезвычайных  ситуаций  и прекращенных  операций".

      Информацию  о  налоговых  платежах,  определяемых  от  сумм  временных  разниц,  возникающих  в  результате  различий  между  требованиями  бухгалтерского  и  налогового  учета  обобщается  на  счете 632  "Отсроченный подоходный  налог".

      Оборот  по  кредиту  счета  632  означает:

1. Суммы  налогов,  которые  возникли  в  результате  появления  или  аннулирования  в  текущем  периоде  временных  разниц,  но  подлежат  оплате  в  будущем  в  корреспонденции  со  счетом  851.
2. Сумма  потенциального  налогового  эффекта,  связанного  с  переоценкой  актива,  при  превышении  прироста  в  бухгалтерском  учете  над  превышением  в  налоговом  учете  в  корреспонденции  со  счетом  541 "Дополнительный  отплаченный  капитал  от  переоценки  основных  средств"

Оборот  по  дебету  счета  632  отражает:

1. Суммы  налогов,  которые  возникли  в  результате  появления  или  аннулирования  в  текущем  периоде  временных  разниц  подлежат  оплате  или  зачету  в  результате  погашения  убытка,  в  корреспонденции  со  счетами  631 "Подоходный  налог  к  выплате"  и  851 "Расходы  по  подоходному  налогу"
2. Поправки  в  связи  с  уменьшением  налоговой  ставки
3. Сумма  потенциального  налогового  эффекта,  связанного  с переоценкой актива,  при превышении  прироста  в налоговом учете над превышением в бухгалтерском  учете  в  корреспонденции  со  счетом  541 "Дополнительный  отплаченный  капитал  от  переоценки  основных  средств"

      Суммы  налога  на  добавленную  стоимость  начисленные  при  реализации  товаров, работ,  услуг  отражаются  на  синтетическом  счете  633.

      Оборот  по  кредиту  счета  633:

1. Начисление  суммы  НДС  по  выставленным  счетам-фактурам

      Оборот  по  дебету  счета  633.

2. Суммы  ранее  начисленного  налога  при  возврате  покупателями  оплаченных  ими  товаров,  в  корреспонденции  со  счетом  687 "Прочая  кредиторская  задолженность".
3. Сумма  налога,  подлежащая  зачету  в  корреспонденции  со  счетом  331.
4. Сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет  в корреспонденции со  счетами денежных  средств.

      ТОО «КазАгроЭкспо» ведет  аналитический  учет  по  счету  639 "Прочие"  в  разрезе  субконто  аналитического  учета.

      Оборот  по  кредиту  означает  начисление  данных  налогов,  дебетовый  оборот  -  погашение  сумм  задолженности.

      Документы:

1. Расчеты
2. Справки  бухгалтерии

      Учетные  регистры:

3. Ведомости  аналитического  учета  по  соответствующим  счетам
4. Журнал-ордер  №  5

 

      1.4.4 Расчеты  по  внебюджетным  платежам 

      Информация  о  суммах  обязательных  10%  пенсионных  отчислениях отражается  на  счете 686 «Расчеты  по  накопительном  пенсионным  фондам».

      По  кредиту  данного  счета  отражается: начисление  сумм  обязательных  пенсионных  отчислений  в  корреспонденции  с  687  «Прочие»  и 681 «Расчеты  с  персоналом  по  оплате  труда».

      Оборот  по  дебету: фактически  перечисленные  суммы  задолженности.

      Документы:

1. Расчетная  ведомость  по  заработной  плате
2. Лицевые  карточки
3. Справки бухгалтерии

      Учетные  регистры:

4. Ведомость  аналитического  учета  по счету
5. Журнал-ордер  №  5

 

      1.4.5 Авансы  полученные 

      Учет  авансов  полученных  под  поставку  ТМЗ,  выполнение  работ,  услуг,  ведется  на  счете  661  в  разрезе  покупателей  и  заказчиков.

      По  кредиту  счета  661 и  дебету  счетов  денежных  средств  отражаются:

1. Суммы  полученных  авансов;
2. Суммы  полученной  оплаты  при  частичной  поставке  товара.

      По  дебету  счета  661 и  кредиту  счетов  денежных  средств  отражаются: суммы  полученной  оплаты  при  частичной  поставке  товара,  зачтенные  покупателями  счетов  за  поставленную  продукцию  в  корреспонденции  с  счетом  301 "Счета  к  получению".

Документы:

1. Выписки  банка
2. Справки  бухгалтерии
3. Выставленные  счета  фактуры

Учетные  регистры:

4. Ведомость  аналитического  учета  по счету  661
5. Журнал-ордер № 9.

 

      1.4.6 Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками 

      Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 671  Типового  плана счетов бухгалтерского учета Раздела VI "Обязательства".

      По  кредиту счета 671 отражается стоимость  ТМЗ (в дебет соответствующих счетов), а так же стоимость услуг по их доставке, сумма НДС по приобретенным ТМЗ (в дебет 331, 633 счетов),  и стоимость принятых работ и приобретенных услуг (в дебет 811, 821 счетов и счетов Раздела IХ).

      Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в порядке предварительной оплаты по счет фактуре,  требованию-поручению,  инкассо,  аккредитивами, денежными чеками за полученные ТМЗ,  работы,  услуги.  Фиксируются в открываемом на месяц журнале-ордере № 6.  В конце месяца подсчитываются обороты, а по неоплаченным счетам выводится остаток.

      Информация  о  расчетах  с  поставщиками  и  подрядчиками  группируется  на   пассивном  счете  671 "Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками".  Полученные  товарно-материальные  запасы  отражаются  по  фактической  себестоимости.

      Счет  671  обобщает  информацию:

      1.  О  полученных  ТМЗ,  активах,  выполненных  работах   и   потребленных  услугах.

      2.  О  полученных  ТМЗ,  активах,  выполненные  работах   и   потребленных  услугах,  на  которые   расчетные  документы  не  поступили (неотфактурованные  поставки).

3. Полученные  услуги,  арендные  обязательства.

      По  кредиту  счета  671  отражается:

1. Стоимость  приобретенных  товаров,  активов  в  корреспонденции  со  счетами  товароматериальных  запасов,  активов  и  т.д.
2. Стоимость  принятых  работ,  потребленных  услуг,  арендных  обязательств  в  корреспонденции  со  счетами  подразделов  81,  82  "Расходы".
3. Суммы  недостач  и  претензий  против  отфактурованного  количества  при  приемке  на  склад  акцептованных  товарно-материальных  запасов,  а  также  несоответствие  цен,  обусловленном  договором,  арифметические  ошибки  корректируются  дополнительными  проводками  в  корреспонденции  с  счетом  334 "Прочие".
4. Начисление  расходов  при  текущей  аренде.

По  дебету  счета  671  отражаются  суммы:

1. Оплаченные  счета
2. Суммы  зачетов  по  предварительно  выданным  авансам

Документы:

1. Счета-фактуры  полученные
2. Выписки  банка
3. Товаро-транспортные  накладные
4. Накладные,  товарные  счета  и  т.д.
5. Справки  бухгалтерии