Отчет о производственной практике

4) расходы  на командировки, связанные с  непосредственной заготовкой товаров и доставкой их на склады субъекта с мест заготовок (командировочные расходы шоферов и грузчиков данного субъекта при доставке грузов от поставщиков и др.);

4. Затраты, не включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг) признаются как расходы за отчетный период, в котором они были понесены например:
1. общие и административные - это расходы, связанные с управлением и организацией деятельности  предприятия;
2. расходы на выплату процентов за кредит;
3. расходы по реализации товарно-материальных запасов.

      Оценка  себестоимости товарно-материальных запасов производится по методу  средневзвешенной  стоимости. Себестоимость реализуемых товарно-материальных запасов признается как расход в тот отчетный периодов,  в  который признается связанный с ним доход.

      Документы:

1.  Приход  ТМЗ  оформляется  следующими  документами:.

      1.1  Приходный  ордер 

1.2  Акт  приема  материалов

3.   Доверенность  на  получение ТМЦ

2.  Расход  ТМЗ  оформляется  документами:

1.   Накладная
2.   Накладная - требование

      Движение  ТМЗ  отражается  по  счетам  синтетического  учета:

      Материалы:

201. Основные  материалы
202. Покупные  полуфабрикаты,  комплектующие
203. Топливо
204. Тара
205. Запасные  части
206. Вспомогательные  материалы
207. Материалы,  переданные  в  переработку
208. Прочие

      Незавершенное  производство:

211. Основное  производство
212. Полуфабрикаты  собственного  производства
213. Вспомогательное  производство
214. Прочие

      Товары:

222. Товары
223. Прочие

      Учетные  регистры:

1. Ведомость  движения  материалов  в  денежной  форме,  отражает  движение  и  остатки  материалов  по  местам  хранения.
2. Поступление  ТМЗ  журнал-ордер № 6
3. Расход  ТМЗ  отражается  в  журнале  ордере  № 10.

      В синтетическом учете движение производственных запасов отражается следующими проводками:

 

1.3.2 Учет  кассовых операций 

      В процессе хозяйственной деятельности ТОО «КазАгроЭкспо» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги:

      - с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги;

      - с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;

      - с бюджетом по различного рода платежам;

      - с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

      Денежные  расчеты производятся наличными  деньгами, а также с помощью безналичных платежей.

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами ТОО «КазАгроЭкспо» имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

      Денежные  средства принимаются в кассу  и выдаются и нее по письменным распоряжениям руководства субъекта.

      Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, выдача - по расходным кассовым ордерам, которые регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов.

      По  мере совершения хозяйственных операций по кассе кассир производит (на основе приходных и расходных кассовых ордеров) записи в кассовую книгу, каждый лист которой состоит из двух частей и заполняется под копирку. Первый экземпляр остается в кассовой книге, второй - отрывной, с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами являются отчетом кассира.

      Данные  из кассовых отчетов переносятся  в журнал-ордер по кредиту счета 451. Отчет  кассира  исполняется  по  мере  фактического  произведения  операций.

      Документы:

1. Приходно-кассовый  ордер
2. Расходно-кассовый  ордер

      Учетные  регистры:

3. Ведомость  к  журналу -ордеру  №  1
4. Журнал-ордер № 1
5. Кассовая  книга

      ТОО «КазАгроЭкспо» не  имеет  в  наличии  и   не  является  пользователем  контрольно-кассовых  аппаратов  с  фискальной  памятью. 

      Выдача  из кассы зарплаты, пособий, отпускных  и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.

      Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе ТОО «КазАгроЭкспо» показана на рис. 2.

      

      Рисунок 2. Система документооборота по учету денежных средств в кассе

      На  основании первичных документов в учете делаются следующие проводки:

    1.3.3. Учет операций по расчетному счету

      Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный  счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

      ТОО «КазАгроЭкспо» имеет  валютный  счет  в  долларах  США  №10700046  в КФ  ОАО  "Банк ТуранАлем".  Движение  наличности  на  валютном  счете внутри  страны  отражается  на  счете  431.

      По  дебету  счета  431  отражаются  поступления  на  валютный  счет  предприятия,  а  по  кредиту  -  списание  денежных  средств.

      Расчетный  счет  ТОО «КазАгроЭкспо» №019467368   в КФ  ОАО "Банк ТуранАлем". Денежные  средства  в национальной  валюте  учитываются  на    синтетическом  счете  441.

      Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами:

1. Выписки  банка
2. Прилагаемые  документы,  платежные  поручения,  инкассовые  распоряжения,  платежные  ордера  и  т.д.

      Учетные  регистры:

3. Ведомости  аналитического  учета  валюты
4. Ведомость  к  журналу-ордеру  № 2
5. Журнал-ордер №  2

      На  расчетные счета ТОО «КазАгроЭкспо» поступают выручка за реализованную  продукцию (работ, услуг), ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

      С расчетного счета производятся все  виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.

      Кроме того, в ТОО «КазАгроЭкспо» внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

      ТОО «КазАгроЭкспо» для банковских расчетов использует систему «банк-клиент», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором  присутствуют все необходимые реквизиты. Одним из немногих документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.

      Для извещения ТОО «КазАгроЭкспо» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «банк-клиент» выписку с расчетного счета, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

      Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка, так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку.

      Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ТОО «КазАгроЭкспо» показана на рис. 3.

      

      Рисунок 3. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете

      Синтетический учет операций по расчетному счету  ведется на счете 441 «Расчетный счет». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 441 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 441.