Отчет по практике ОАО РЖД

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

При продаже указанным категориям граждан "безденежных" билетов сумма  доходов от продаж за перевозки определяется исходя из полной стоимости проезда по моменту отправления. Дебиторская задолженность (расчеты с персоналом Общества) относится в полном размере на внереализационные расходы Общества с отражением бухгалтерской записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" плана счетов Общества в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" плана счетов Общества.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

В соответствии с распоряжением ОАО "РЖД" от 21 мая 2005 года N 756 р "О  некоторых вопросах организации  перевозок по транспортным требованиям ОАО "РЖД" в поездах ОАО "РЖД" дальнего следования и пригородного сообщения и обеспечения персонифицированного учета этих перевозок" письмом Департамента бухгалтерского и налогового учета от 23 августа 2005 года N ЦБНС-14/72 предусмотрен порядок бухгалтерского учета указанных перевозок.

(Добавлен  Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

4. Поступление средств целевого  бюджетного финансирования на  покрытие убытков от пассажирских  перевозок в дальнем следовании  и возмещение потерь в доходах от регулирования субъектами Российской Федерации тарифа на пригородные перевозки учитывается в качестве целевого финансирования на счете 86 "Целевое финансирование" плана счетов Общества по мере поступления денежных средств (или иных ресурсов) с последующим списанием на увеличение финансовых результатов Общества (бухгалтерская запись по дебету счета 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" плана счетов Общества) согласно пунктам 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2000 года N 92н (далее - ПБУ 13/2000).

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

В случае получения субсидий из федерального бюджета на компенсацию потерь в доходах Общества от выравнивания тарифов (на погашение образовавшейся дебиторской задолженности) на проезд граждан в поездах дальнего следования, использование средств целевого финансирования отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 86 "Целевое финансирование" плана счетов Общества в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" плана счетов Общества.

Бухгалтерские записи при предоставлении льгот, установленных  федеральным и региональным законодательством отдельным категориям граждан, и при получении дотаций бюджетов на покрытие убытков от пассажирских перевозок (других услуг, работ, товаров) производятся в соответствии с письмом Департамента бухгалтерского и налогового учета от 5 июля 2004 года N ЦБНМН-6/50 "Об учете и налогообложении дотаций из бюджетов".

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

5. Учет расчетов с покупателями  и заказчиками и отражение  поступления денежных средств  осуществляется железными дорогами.

6. Финансовый результат на уровне Общества в целом определяется в Департаменте бухгалтерского учета.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

 

2.5.3. Доходы  и расходы по прочим видам  деятельности филиалов

 

1. К прочим видам деятельности  относятся обычные виды деятельности Общества, не относящиеся к перевозкам. В составе прочих видов деятельности в том числе отражаются: промышленное производство, ремонт подвижного состава, предоставление услуг локомотивной тяги, погрузочно-разгрузочные работы, услуги инфраструктуры, транспортно-экспедиционные операции, материально-техническое снабжение, строительство объектов инфраструктуры, проектно-изыскательские работы, научно-исследовательские и опытноконструкторские работы, торговля и общественное питание, социальная сфера, сдача в аренду имущества, прочие непромышленные производства.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

Доходы  признаются по выполнению работ (оказанию услуг) и предварительно учитываются  по кредиту счетов учета продаж на уровне бухгалтерий железных дорог  и других филиалов. По окончании месяца суммы доходов бухгалтерскими записями по внутренним расчетам (по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет 02 "По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности" плана счетов Общества) передаются в Департамент бухгалтерского учета.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

2. Расходы учитываются в филиалах  и их структурных подразделениях (местах возникновения) в разрезе  статей и элементов. При этом, в соответствии с установленными правилами ведения управленческого учета для соответствующих видов деятельности, выявляются затраты, относящиеся к незавершенному производству, которые остаются в этих подразделениях с последующим разделением затрат по завершенному производству на:

расходы, относящиеся к выполнению работ и оказанию услуг для нужд Общества;

расходы по работам и услугам, реализованным  сторонним организациям.

Расходы предварительно отражаются по дебету счета 90 "Продажи" субсчет 02 "Себестоимость  продаж" плана счетов Общества на уровне бухгалтерий железных дорог и других филиалов. По окончании месяца суммы расходов бухгалтерскими записями по внутренним расчетам (по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет 02 "По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности") плана счетов Общества передаются в Департамент бухгалтерского учета.

(Добавлен  Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Поступающая информация о затратах, связанных  с осуществлением работ для нужд Общества, обобщается Департаментом бухгалтерского учета и отражается им в качестве расходов по соответствующим видам деятельности. При этом данные должны подтверждаться документами о выполнении работ (оказании услуг) и их принятии уполномоченными должностными лицами филиалов и их структурных подразделений.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

Расходы по передаче электрической энергии  по сетям Общества распределяются в  соответствии с Методикой учета  затрат в расчете тарифа на передачу электрической энергии по сетям  ОАО "РЖД", утвержденной распоряжением ОАО "РЖД" от 31 декабря 2004 года N 4418р.

3. Продукция (работы), не прошедшая  всех стадий (фаз, переделов) предусмотренных  технологическим процессом, а  также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической  приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство, в том числе затраты  подрядчика на объектах строительства  по незаконченным работам, выполненным  согласно договору на строительство  сторонним организациям, и производимая филиалами готовая продукция оцениваются по фактической производственной себестоимости.

До  реализации товаров (работ, услуг) по прочим видам деятельности незавершенное  производство оценивается в сумме  фактических затрат на производство без учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

4. Финансовый результат на уровне  Общества в целом определяется  в Департаменте бухгалтерского  учета на основании предоставленных  филиалами данных обо всех  доходах и расходах.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

 

2.5.4. Доходы  и расходы по торговой, снабженческой

деятельности, общественному питанию, социальной сфере

 

1. Доходы признаются по мере  отгрузки товаров и учитываются  по кредиту счетов учета продаж  на уровне бухгалтерий филиалов.

2. Расходы и стоимость проданных  товаров учитываются в филиалах  и их структурных подразделениях. При этом, в соответствии с  установленными правилами ведения  учета для соответствующих видов  деятельности, выявляются затраты,  относящиеся к незавершенному производству (издержки обращения, относящиеся к нереализованным товарам), которые остаются в этих подразделениях. Затем производится разделение затрат по завершенному производству (издержкам обращения) на:

расходы, относящиеся к выполнению работ  и оказанию услуг для нужд Общества;

расходы, связанные с проданными работами и услугами (издержки обращения, относящиеся  к проданным товарам), которые  по окончании месяца передаются в  филиалы.

Поступающая информация о затратах, связанных  с осуществлением работ для нужд Общества, обобщается Департаментом бухгалтерского учета и отражается им в качестве расходов по соответствующим видам деятельности. При этом данные должны подтверждаться соответствующими документами о выполнении работ и услуг.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Информация  о расходах, связанных с реализацией  товаров, работ (услуг) сторонним потребителям, отражается на счетах учета продаж филиалов.

3. Доходы и расходы ежемесячно  определяются в бухгалтериях  филиалов и передаются бухгалтерскими записями по взаимным расчетам в Департамент бухгалтерского учета.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

 

2.5.4.1.Раздельный  учет имущества, обязательств  и

хозяйственных операций по видам деятельности, подлежащим

налогообложению единым налогом на вмененный доход

 

1. Система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности применяется по  решению субъекта Российской  Федерации.

При осуществлении нескольких видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

В связи с этим в бухгалтерском  учете необходимо вести обособленный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Обособленный  бухгалтерский учет различных видов  деятельности осуществляется посредством  разделения имущества и обязательств на счетах бухгалтерского учета плана счетов Общества с использованием возможностей программного продукта.

2. Для обособленного учета имущества  выделяются дополнительные субсчета  на следующих счетах бухгалтерского  учета плана счетов Общества:

01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 44 "Расходы на продажу", 97 "Расходы будущих периодов", 50 "Касса".

3. Для обособленного учета обязательств  выделяются дополнительные субсчета  на следующих счетах бухгалтерского учета плана счетов Общества:

60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками", 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам", 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам", 68 "Расчеты по налогам  и сборам", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 83 "Добавочный капитал".

4. Для обособленного учета отдельных хозяйственных операций, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, выделяются дополнительные субсчета на следующих счетах бухгалтерского учета плана счетов Общества:

28 "Брак в производстве", 42 "Торговая  наценка", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов".

5. Система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход применяется в отношении  следующих видов деятельности  Общества: оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, осуществляемая через помещения, площадь которых не превышает 150 квадратных метров, оказание услуг общественного питания, при использовании залов, площадь которых не превышает 150 квадратных метров, оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, распространение и размещение наружной рекламы.

6. Филиалы и их структурные подразделения,  осуществляющие виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, ведут раздельный учет "входного налога на добавленную стоимость", учитываемого на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" плана счетов Общества.

7. Филиалы и их структурные подразделения ведут раздельный учет доходов от оказания услуг физическим лицам и от оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Распределение расходов осуществляется на уровне каждого  структурного подразделения Общества.

Общехозяйственные расходы структурных подразделений распределяются пропорционально расходам на оплату труда производственного персонала между видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход, и облагаемыми в общеустановленном порядке.