Отчет по практике ОАО РЖД

4. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке (пункт 3 статьи 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете"):

излишек имущества приходуется Обществом по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на счет 91 "Прочие доходы и расходы" плана счетов Общества;

при выявлении объектов недвижимости, требующих  регистрации, имущество отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" плана счетов в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" плана счетов. Затраты по оплате услуг за оценку имущества, выявленного при инвентаризации, также учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы в корреспонденции со счетами расчетов".

(Добавлен  Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

После передачи комплекта документов на регистрацию  прав на недвижимое имущество излишек  приходуется по дебету счета 01 "Основные средства" плана счетов в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" плана счетов.

Информация  о суммах недостач и потерь от порчи  материальных и иных ценностей (включая  денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц, отражается на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" плана счетов Общества.

По  недостачам и порче ценностей  бухгалтерские записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счетов учета ценностей.

Недостача имущества и его порча в  пределах норм естественной убыли относятся  на транспортно-заготовительные расходы  или на счета отклонений в стоимости материальных запасов с последующем их отнесением на издержки производства и обращения на издержки производства и обращения, а сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, или Общество в соответствии со статьей 240 Трудового Кодекса Российской Федерации полностью (частично) отказалось от взыскания ущерба с виновного работника, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" плана счетов Общества в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" плана счетов Общества.

(В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

Перечень нормативных правовых актов, которыми установлены нормы  естественной убыли, приведены в приложениях N 1 и N 2 к письму Департамента бухгалтерского и налогового учета от 07 июня 2005 года N ЦБНМН-12/191.

(Добавлен Приказом ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

 

1.5. Бухгалтерская  отчетность

 

1. Составление бухгалтерской отчетности  основывается на данных регистров бухгалтерского учета. Для обеспечения индивидуальной ответственности работников бухгалтерской службы регистры ежеквартально распечатываются и подписываются составившими их лицами. Эти лица отвечают за правильность отражения хозяйственных операций в накопительных регистрах (пункт 2 статьи 10 Федерального закона "О бухгалтерском учете"). Состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности должны соответствовать требованиям Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (далее ПБУ - 4/99).

2. Регистры бухгалтерского учета  ведутся в специальных книгах (журналах) в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях Единой корпоративной автоматизированной системы управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР).

3. Общество представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние его активов и обязательств, доходов и расходов в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О бухгалтерском учете" (статьи 13, 15).

4. Бухгалтерская отчетность Общества  за отчетный год представляется в течение 90 дней по окончании года (пункт 2 статьи 15 Федерального закона "О бухгалтерском учете").

Бухгалтерская отчетность составляется в объеме форм, предусмотренных статьей 13 Федерального закона "О бухгалтерском  учете", приказом Минфина России от 22 июля 2003 года N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", а также в объеме форм, утвержденных президентом Общества.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Синтетический  и аналитический учет ведется  в рублях и копейках.

Аналитический учет основных средств  ведется в рублях (пункт 37 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2003 года N 91н (далее - Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств)).

(В ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

В случаях, когда хозяйственные  операции осуществляются в иностранной  валюте, записи в бухгалтерском учете  производятся в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - Банк России) на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (пункты 4 -6 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2000 года N 2н (далее - ПБУ 3/2000)).

5. Обществом представляется промежуточная  бухгалтерская отчетность нарастающим  итогом (пункт 3 статьи 14 Федерального закона "О бухгалтерском учете"):

бухгалтерский баланс - ежеквартально;

отчет о прибылях и убытках - ежеквартально.

Срок предоставления промежуточной  отчетности - 30 число месяца, следующего за окончанием квартала (пункт 2 статьи 15 Федерального закона "О бухгалтерском учете").

6. Для формирования бухгалтерской  отчетности Общества филиалы  и их структурные подразделения  представляют отчетность по внутренним  формам и в сроки, утвержденные  президентом Общества для филиалов  и представительств Общества  за границей, и уполномоченными президентом Общества лицами для структурных подразделений филиалов.

(В ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

Филиалы составляют и представляют в Департамент бухгалтерского учета  отчетность по установленным в Обществе формам (Приложения N 1 - N 6 к Учетной политике).

(В ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

В соответствии с Указаниями о порядке  составления и представления  бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации 22 июля 2003 года N 67н (пункт 11) в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

(Добавлен Приказом ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

В случаях выявления в текущем  отчетном периоде неправильного  отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

(Добавлен  Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Согласно  Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года N 94н  при выявлении в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлых годах, исправления отражаются в текущем периоде в момент обнаружения ошибки и учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" плана счетов Общества, как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, или убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

(Добавлен Приказом ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

7. Информация об имуществе, доходах  и расходах Общества составляется  по сегментам. В качестве отчетных  сегментов Общество выделяет операционные сегменты - виды деятельности, осуществляемые в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 27 февраля 2003 года N 29-ФЗ "Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта" (Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 января 2000 года N 11н (далее - ПБУ 12/2000)).

В соответствии с постановлением Правительства  Российской Федерации от 29 декабря 2004 года N 871 "О формировании отчетности открытого акционерного общества "Российские железные дороги" по видам деятельности" в целях обеспечения финансовой прозрачности бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества в качестве приложения к годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности представляется информация о доходах, расходах и результатах финансово-хозяйственной деятельности по видам деятельности по форме N 2-У "Отчетность открытого акционерного общества "Российские железные дороги" по видам деятельности" (Приложение N 6 к Учетной политике).

(В ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

8. В бухгалтерской отчетности  и в пояснениях к бухгалтерской  отчетности Общества раскрывается (при ее наличии) информация  о событиях после отчетной  даты, об условных фактах хозяйственной деятельности и созданных в связи с ними резервах, об аффилированных лицах и о прекращаемой деятельности (Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 1998 года N 56н, Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 года N 96н (далее - ПБУ 8/01), Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 года N 5н, Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2002 года N 66н).

(В ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

9. Принятое годовым общим собранием  акционеров Общества решение  о распределении прибыли отчетного  года отражается в бухгалтерской отчетности в том периоде, когда было проведено общее собрание акционеров, то есть в текущем периоде, следующем после отчетного года.

10. Годовая бухгалтерская отчетность  подписывается президентом и  главным бухгалтером Общества  и утверждается решением годового общего собрания акционеров Общества (пункт 11 статьи 48 Федерального закона "Об акционерных обществах"),

К годовой бухгалтерской отчетности, представляемой на утверждение, прилагается  аудиторское заключение, выданное по результатам аудита бухгалтерской отчетности. Общество представляет отчетность согласно адресам, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Кроме того, Общество публикует свою годовую отчетность в соответствии с ПБУ 4/99.

 

II. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ  ПОЛИТИКИ

 

В настоящем разделе изложены избранные  при формировании Учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями отчетности.

 

2.1. Общие  требования и допущения, принятые  при ведении

бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности.

 

1. Бухгалтерская отчетность Общества  должна обеспечивать достоверность,  полноту и надежность отчетной  информации при допустимом уровне  издержек на ее формирование  и представление.

Достоверной и полной считается отчетность, сформированная по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учету (пункт 6 ПБУ 4/99).

Отчетность  считается надежной, если она не содержит существенных ошибок. В Обществе обеспечивается контроль за достоверностью ведения бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности Общества: контроль специалиста, выполняющего соответствующие бухгалтерские процедуры, контроль руководителя структурного подразделения бухгалтерии, подписывающего сводные бухгалтерские регистры, контроль внутренней контрольно-ревизионной службы, аудиторские проверки.

Информация  в бухгалтерской отчетности (кроме  отчетов специального назначения) должна носить нейтральный характер, то есть свободной от одностороннего удовлетворения интересов одних пользователей перед другими (например, налоговых органов). Информация не является нейтральной, если посредством ее отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий (пункт 7 ПБУ 4/99).