Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 17:01, отчет по практике
Производственная практика является неотъемлемым элементом подготовки специалистов. Она способствует развитию творческих способностей учащихся, реализации полученных теоретических знаний при решении конкретных задач в практической деятельности, приобретению навыков и опыта работы, необходимых специалисту.
Целью практики является закрепление теоретических знаний студентов и приобретение необходимых практических навыков в области организации и техники учета, аудита и анализа финансовой отчетности.
Учет дебиторской задолженности
Учет дебиторской задолженности влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появление безнадежных долгов.
Дебиторская задолженность — это обязательство граждан и организаций перед предприятием. Эта задолженность получается в результате выставления счетов за аренду помещений, за электроэнергию, а также за реализованную товарную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. В некоторых договорах предусмотрена предварительная оплата, в этих случаях дебиторская задолженность не создается.
В счетах-фактурах
указывается реквизиты
С кредита счетов 6010 «Доход от реализации готовой продукции», 6130 «Доход от финансовой аренды» в дебет счета 1210 «Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков» в журнале-ордере №11 разносятся итоговые данные , которые затем переносятся в Главную книгу.
В ведомости к журналу-ордеру №11 ведется аналитический учет по каждому поставщику или потребителю, на первое число каждого месяца выносится сальдо.
Корреспонденции
по учету дебиторской
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Реализация продукции и оказание услуг покупателям и заказчикам: -на договорную стоимость - на сумму НДС |
1210 1210 |
6010 3130 |
Поступления платежей от покупателей и заказчиков |
1010,1030 |
1210 |
Зачет
ранее полученного |
3510 |
1210 |
Выручка от реализации определяется по месту отгрузки. Следовательно, дебиторская задолженность отражается в полной сумме, подлежащей оплате покупателями на момент отгрузки. При реализации товаров с условием отсрочки платежа всегда существует риск неполучения долга от дебитора. Уровень этого риска неодинаков и зависит от финансового положения каждого конкретного должника. При реализации товаров, работ, услуг всегда найдутся заказчики, не оплатившие заказ.
Дебиторскую задолженность, которая не была уплачена в срок называют сомнительной или безнадежной, при этом создается резерв на ее покрытие. Безвозмездная задолженность относится на расходы того периода, в котором реализация привела к такой задолженности.
Признание задолженности безнадежной выделяет ряд показателей: банкротство должника, ликвидация предприятия должника, исчезновение должника, истечение срока давности по долгу.
В случае создания в конце отчетного периода резервов сомнительных долгов по расчету с другими компаниями за продукцию, товары, работы, услуги, в бухгалтерском балансе этот резерв вычитается из величины счетов к получению. Т.е. в валюту баланса включается только чистая стоимость реализации дебиторской задолженности.
Резерв по сомнительным
долгам начисляется следующей
В отчете о доходах и
расходах эта сумма признается, как
расходы периода, а в бухгалтерском
балансе дебиторская
Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 3520 «Доходы будущих периодов». Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам.
На счете 3520 учитывают уплаченную предприятию вперед плату за коммунальные услуги, автомобильные, грузовые и пассажирские перевозки, плату за товары и др. оплаты. На данном счете можно также учитывать и предстоящие поступления задолженности по недостачам, растратам и хищениям, выявленным за прошлые годы. Аналитический учет по счету 3520 по «Доходы будущих периодов» ведут по видам доходов будущих периодов в специальной ведомости.
Корреспонденции счету 3520 «Доходы будущих периодов»
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Поступили вперед уплаченные суммы за коммунальные услуги и прочие платежи |
1030, 1010 |
3520 |
Поступили
платежи в погашение |
1010, 1030 |
1250 |
Начислена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам |
1250 |
3520 |
В процессе своей экономической деятельности компания может получать или выдавать авансы. Получая аванс, компания страхует себя от неплатежей. Важнейшим средством, регулирующим отношения партнеров, является договор купли-продажи, согласно которому одна сторона обязуется передать имущество в собственность другой, а покупатель обязуется принять и уплатить за него определенную денежную сумму.
Аналитический учет по счетам 3510 и 4410 ведутся по каждому кредитору в ведомости аналитического учета расходов.
Учет товарно-материальных запасов на предприятии
Приобретенные ТМЗ признаются в качестве актива по фактической себестоимости, включающей в себя все затраты связанные с их покупкой, а именно: цена покупки (по счет фактуре поставщика), таможенные пошлины, комиссионные вознаграждения снабженческим и посредническим организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.
Поставщик одновременно с отгрузкой продукции высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы –платежное требование, в 2-х экземплярах- один непосредственно покупателю, другое – через банк, товарно – транспортную накладную, квитанцию к железнодорожной накладной и т.д. расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов поступают ответственному исполнителю по снабжению, где проверяют правильность их оформления и после этого передают в бухгалтерию.
В службе снабжения производят проверку соответствия ассортимента, объема, срока поставки, цены, качества материалов договорным условиям. В результате этой проверки на документы делают пометку о полном или частичном акцепте.
Также, служба снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. Для этих целей ведут журнал учета поступающих грузов, где указывают регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордер или акта о приемке запроса на розыск груза. В примечании делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.
Проверенные платежные требования передают из службы снабжения в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций - экспедитору для получения и доставки материалов.
Экспедитор принимает на станции или непосредственно у поставщика прибывшие материалы по количеству мест и массе. Если возникают сомнения в сохранности груза, экспедитор вправе потребовать от транспортной организации его проверку. В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляется коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.
Все операции, связанные с движением материальных запасов, оформляют документами, которые выписываются в минимальном количестве экземпляров. Поступающие документы (счета-фактуры, платежные требования-поручения, товарно-транспортные накладные), связанные с получением материальных запасов, передают в отдел снабжения или в бухгалтерию (на небольших предприятиях) для проверки и акцепта (приема к оплате). Здесь их регистрируют в Журнале учета поступающих грузов (ф.№З-1), который предназначен для контроля за поступлением и оприходованием запасов, а также для оперативного контроля за сроками оплаты счетов или отказа от акцепта.
Доверенность (ф. № З-2). Применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных запасов. Доверенность оформляет бухгалтерия и выдает под расписку получателю.
Журнал учета выданных доверенностей (ф. № З-3). Применяется для регистрации выданных доверенностей и расписки об их получении.
Приходный ордер (ф. № З-4). Применяется для учета запасов, поступающих на субъекты от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления запасов на склад.
Акт о приемке материалов (ф. № З-7). Применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляется также при приемке материалов, поступающих без документов. Акт о приемке материалов в двух экземплярах составляет приемная комиссия с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.
Акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения в производстве (ф. № З-7а). Применяется в случае выявления потерь материальных запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства, по которым нормы естественной убыли не установлены. Оформленный документ является основанием для списания с подразделений, ответственных за сохранность запасов, и возмещения их стоимости за счет виновных лиц. Документ прилагается к Акту о приемке материалов (ф. № З-7). Заполняется в двух экземплярах и подписывается комиссией и виновными лицами: первый экземпляр направляется в бухгалтерию, второй - остается в подразделении.
Для сокращения количества первичных документов, где это целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск материалов, непосредственно в карточках учета материалов (ф. № З-17).
Корреспонденция счетов
Содержание операции |
Оценка приобретенных запасов |
Корреспонденция | |
Дебет |
Кредит | ||
Приобретение запасов |
По себестоимости, которая включает: его покупную стоимость, включая импортные пошлины и не возмещаемые налоги на покупку, а также расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением НДС, включенный в счет поставщика |
1310 1330
1420 |
3310
3310 |
На отчетную дату |
Запасы оцениваются по правилу наименьшей стоимости из себестоимости и возможной чистой цене реализации На величину
корректировки стоимости Поскольку величина запасов должна отражать возмещаемую стоимость на отчетную дату |
1310
|
6280 |
Определение себестоимости реализованной продукции |
По
одному из методов расчета себестоимости
реализованных и остатка |
7010
7010 |
1320
1330 |
Учет основных средств на предприятии
Учет основных
средств ведется