Отчет по практике в ГП «Знаменское ДРСУ»

Основные проводки по счету:

Д10К60 – отражена покупная стоимость материалов;

Д10К20/1 – отпущены на склад  корма и семена;

Д10К71 -  списание в материалы  затраты по подотчету;

Д20К10 – отпуск материалов в производство;

Д23К10 – отпущены материалы  на нужды вспомогательных производств;

Д25К10 -  отпущены материалы  на общепроизводственные нужды

Д26К10 – отпущены материалы  на общехозяйственные нужды

Д90К10 – проданы материалы.

 

Схема документооборота:

 

Товарно-транспортная накладная                Накладная передачи ценностей

Товарная накладная                                       на склад

                                                                         Приход.

                                                                                      Материальный отчет склада                  

                                                                 Отчет по ГСМ за месяц

Главная книга                                     Отчет по запасным частям за месяц

(Приложение 15)                               Отчет по малоценке и инвентарю за месяц.

                                                                                      Расход

                                                                

                                                                Материальные отчеты мастеров и                                                           

                                                                 заведующего основным складом

 

2.6 Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками

 

Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникают между организациями по сделкам, оформленным договорами купли-продажи. Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (Приложение 8) , она служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые ТМЦ и оказываемые услуги.

ГП «Знаменское ДРСУ» осуществляет покупку таких товаров и услуг как горюче - смазочные материалы, строительные материалы, канцелярия, электроэнергия, водопользование, телефонные услуги.

Счет – фактура  на покупку горюче – смазочных материалов заполняется с указанием следующих реквизитов: продавец, его юридический адрес, ИНН/КПП продавца, адрес грузоотправителя и грузополучателя, покупатель, его юридический адрес, ИНН/КПП покупателя, дата и номер товарно-транспортной накладной, наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права, количество, цена за единицу измерения, стоимость товаров, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товара вместе с налогами, ставятся подписи руководителя организации и главного бухгалтера. Данная счет – фактура имеет два экземпляра, которые выдаются соответственно покупателю и продавцу.

Счет - фактура на покупку  электроэнергии (Приложение 16) заполняется таким образом: продавец, юридический адрес продавца, ИНН/КПП продавца, грузоотправитель и его адрес, грузополучатель и его адрес, покупатель, юридический адрес покупателя,  ИНН/КПП покупателя,  единицы измерения (кВт), количество, цена за единицу, стоимость услуги без налога и с учетом налога, ставка налога, подписи руководителя и главного бухгалтера. Одновременно с этим хозяйство может вносить предоплату за электричество, которая оформляется соответственно счетом на предоплату. Реквизиты дублируют реквизиты счет – фактуры на покупку электроэнергии. По истечению месяца между поставщиком и покупателем составляется акт сверки расчетов за электрическую энергию. На основании его устанавливается основной долг (кредит поставщика), перерасход (дебет поставщика) и пени к оплате.

Все счета фактуры  регистрируются в журнале – ордере №6 (Приложение 17) в порядке их получения предприятием. Бухгалтер указывает номер счет – фактуры, дата совершения покупки, наименование поставщика, объект покупки, место отнесения затрат, т.е. Д счета их отнесения, НДС и за счет чего оплачена сделка (подотчетная сумма или перечислением с расчетного счета).

Для синтетического учета  в хозяйстве используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками». Счет имеет субсчет 60.1 «Авансы выданные». Основные проводки по счету:

Д19К60 – НДС;

Д60К51 – оплачен счет поставщика с расчетного счета;

Д60К50 - оплачен счет поставщика из кассы;

Д60К70 – оплачен счет за счет подотчетной суммы;

Д23К60 – акцептованы  счета поставщиков за материальные ценности, включенные в себестоимость вспомогательного производства.

Д10К60 – отражена покупная стоимость материалов;

 

Схема документооборота:

Счёта фактуры           журнал-ордер №6             Главная книга (Приложение 18)                         

                 Баланс

 

2.7 Расчеты с покупателями  и заказчиками

 Помимо основной  деятельности ГП «Знаменское ДРСУ» занимается оказанием услуг в плане строительства, продажей строительных материалов, предоставляет в наем технику, организует паромную переправу. На предоставление услуги юридическому лицу заключается двухсторонний договор, в котором оговариваются условия его исполнения. Например, на работу техники дается справка (Приложение 19), в которой указывается объем выполненной работы и ее содержание, и составляется акт (Приложение 20) с указанием цены, количества выполненной работы, начисленного НДС и общей суммы к оплате. Факт использования действующей паромной переправы отражается в ведомости (Приложение 21), в которой указывается дата, марка автомобиля, маршрут парома, сумма по тарифу, ставятся подписи.

Все выполненные работы за отчетный месяц отражаются в специально разработанной ведомости (Приложение 22). В ней указывается наименование заказчика или подрядчика, за некоторыми заказчиками имеется невыплаченный остаток, т.е. сальдо. Так же каждый договор подтверждается счет – фактурой выданной (Приложение 8). Далее затраты по выполнению работ и оказанию услуг относятся по счетам: основное производство или вспомогательное производство. Услуги, оказанные за наличный расчет, отражаются по кредиту счета 90.2 «Прочая реализация», сюда относятся заказы физических лиц, выручка паромных переправ, реализация товаров собственным рабочим. Вторая часть ведомости отражает факт оплаты выполненных работ, полученных товаров или услуг. Это могут быть банковские перечисления, поступления денежных средств в кассу предприятия или удержание из заработной платы. Подводятся итоги.

Данные по каждой ведомости  далее помесячно заносятся в  главную книгу по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение 23).

Основные проводки по счету:

Д62К90.2 - отражена дебиторская задолженность, т.е. причитающаяся выручка – 5 487 127 руб.

Д62К90.1 - отражена дебиторская задолженность, т.е. причитающаяся выручка – 15 587 306,24 руб.

Д50К62 – поступление от покупателей денежных средств в кассу – 3 984 752, 7 руб.

Д51К62 – поступлении денежных средств от покупателей на расчетный счет – 176 210,52 руб.

Схема документооборота:

Счет –  фактура выданная

Акт о выполнение работ                   Ведомость «Выполненные работы»

Справка о  выполнении работ

                Главная книга по 62 счету              Баланс

    

2.8 Учет труда и его  оплаты

Учет труда и заработная плата на любом предприятии по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления.

На ГП «Знаменское ДРСУ» использования рабочего времени применяется форма № Т - 13 (Приложение 24). Эта форма, фактически, должна использоваться в условиях автоматизированной обработке данных, но на предприятии она заполняется вручную, скорее всего это объясняется неимением другой. Сущность этой формы заключается в том, что ведется ежедневная регистрация явки работников, ухода с работы, всех случаев опоздания и неявок с указанием времени. Табельный учет охватывает всех работников организации. Табель составляется в одном экземпляре за месяц.

Учет явок на работу и  использование рабочего времени  осуществляется в табеле методом  сплошной регистрации руководителями подразделений, указывается число отработанных дней за месяц. Данные о фактически отработанных рабочих часах поступают в планово – экономический отдел, который и формирует главную сводную ведомость по заработной плате (Приложение 25). На предприятии действует повременная оплата труда. По каждому работнику заполняются следующие реквизиты: ФИО, разряд, часовая статистика, фактически отработанные часы. У водителей указываются часы ремонта и их оплата, отработанные часы по тарифу, начисление по тарифу, время и суммы переработки, доплата за классность, ночные часы, часы вредных условий труда, работа в выходные дни. Покажем на примере одного работника весь процесс начисления. Водитель Першукевич А.В., четвертый разряд, часовая статистика 25,24, за июнь фактически отработанно 267 часов.

Заработная плата = 403,84 руб.(16 часов ремонта)+6335,24 руб.(начислено по тарифу)+580,52 руб.(46 часов переработки)+1262 руб.(доплата за классность)+1135,8 руб. (45 часов отработанно в выходные дни) = 9717,4 руб.  

Данная ведомость в  дальнейшем предоставляется бухгалтеру по заработной плате. Для выдачи заработной платы используется расчетно-платежная ведомость на приспособленном бланке на выдачу и удержание из заработной платы. В разделе "Начислено" указывается фамилия, имя, отчество; сколько начислено по безналичному расчету, т.е. за хозяйственный материалы по взаимозачету с работниками; сколько начислено в наличном расчете; указывается число отработанных дней и месячная ставка; подводятся итоги по предприятию.

В разделе "Удержано" указывается сумма налога на доходы физических лиц;  удержания по счету 90 "Продажи", т.е. сумма, вычтенная из  заработной платы взятых работниками материалов; подводятся итоги по каждому работнику и в целом по предприятию. Выдача денежных средств производится по платежной ведомости (Приложение М).

Бухгалтер так же производит расчет отпускных в форме 17 (Приложение 26). Основные реквизиты: ФИО, должность, дата начала и окончания отпуска, № приказа. В расчет берутся данные о заработной плате за предыдущие 12 месяцев и фактически отработанное число дней, находится среднемесячный заработок. Так же он осуществляет расчет больничных (Приложение 27).  

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда на предприятии предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Основные проводки по счету:

Д70К71 – удержаны из з/п  выданная в подотчет сумма – 793,7 руб.

Д70К62 – удержаны из з/п  товары и услуги – 84 568,74 руб.

Д70К50 -  выдана из кассы заработная плата – 4 523 087,87 руб.

Д70К68 – удержания в  бюджет – 451 595 руб.

Д70К90 – выдана заработная плата в счет реализации продукции (некорректная проводка)

Д20К70 – начислена з/п  работнику основного производства – 3 543 014,48 руб.

Д23К70 – начислена з/п  работнику вспомогательного производства – 2 896 321, 52 руб.

 

Схема документооборота:

Форма Т -13 «Табель учета рабочего времени»           Ведомость начисления                                      расчетно-платежная ведомость на выдачу и удержание          платежная ведомость          Главная книга (Приложение 28)

 

2.9 Учет основного и вспомогательного производства

ГП «Знаменское ДРСУ» осуществляет виды деятельности, предусмотренные уставом предприятия. Это, в – первую очередь, выполнение работ в соответствии с государственными контрактами по содержанию, ремонту и эксплуатации автомобильных дорог общего пользования Омской области и сооружений на них, производство и реализация асфальтобетонной смеси, реализация услуг автотранспорта, механизмов и дорожно-строительных материалов, заготовка, переработка и реализация древесины.

На каждый вид работ в планово – экономическом отделе составляется смета, включающая основные статьи расходов, например на строительство дорожного полотна (Приложение 29). Данные же по исполнению смет регистрируются в бухгалтерии.

Главным аналитическим  регистром служит журнал учета производственных затрат (Приложение 30). Данный журнал заполняется по итогам, перенесенным из журналов – ордеров. В графе вид производства указывается направление деятельности: строительство дороги, заготовка леса. Оборот по дебету формируется следующими статьями затрат: материалы, заработная плата с отчислениями, накладные расходы, услуги сторонних организаций. Если речь идет о вспомогательном производстве кредитовый оборот представляет собой направление списания затрат: основное производство и формирование себестоимости, заготовительные расходы.