Отчет по практике в ГП «Знаменское ДРСУ»

Затраты отчётного периода подразделяются на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Косвенные расходы распределяются по видам продукции (работ, услуг) пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

Затраты на ремонт техники, зданий включаются в себестоимость  текущего отчётного периода, могут частично накапливаться в составе расходов будущих периодов, а затем списываться равномерно на себестоимость по месяцам.

Затраты, произведённые  организацией в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьёй, как расходы будущих периодов и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся или пропорционально объёму продукции.

Синтетический учет по основному  производству ведется по счету 20 «Основное производство». Ведется Главная книга (Приложение 31) Счет имеет субсчета:

• 20.60 «Дороги»;
• 20.60-1 «Мосты»;
• 20.01 «Новое строительство»
• 20.40 «Ремонт дороги».

  Синтетический учет по вспомогательному производству ведется по счету 23 «Основное производство». Счет имеет субсчета:

• 23.1 «Асфальтный завод»;
• 23.2 «Пилорама»;
• 23.3 «Мастерские»;
• 23.4 «Заготовка леса»;
• 23.5 «Автотранспорт»;
• 23.6 «Паромы»;
• 23.7 «Трактора».

 

 

 

Основные проводки по счету:

Д20К10 – списаны материалы  на основное производство – 2 457 821,37 руб.;

Д20К71 – списаны расходы  по подотчету на основное производство – 4 254,5 руб.;

Д20К23 – отнесены затраты  вспомогательного производства на основное -  3 369 155,48 руб.;

Д20К70 – начислена з/п  работникам основного производства -  3 543 014,48 руб.

Д23К70 – начислена з/п  работнику вспомогательного производства – 2 896 321, 52 руб.

Д20К69 – отнесены на основное производство отчисления от заработной платы – 251 478 руб.

Д23К10 – списаны материалы  на основное производство – 785 412,48 руб.;

Д23К02 – списана амортизация – 687 269,92 руб.;

 

2.10. Учет фондов, финансовых результатов и их использование

 

Фонды - это собственные источники средств, выделенные для каких-либо специальных целей. Резервы – это средства, зарезервированные для строго определенных нужд.

На 01.06.2007 г. предприятие  имеет следующие фонды: резервный  фонд – 15 тыс. руб., фонд потребления  – 1112 тыс. руб. и фонд развития производства – 1609 тыс. руб. Обратимся к Приложению 32, за весь 2006 год в фонд потребления было отчислено 345 тыс. руб., израсходовано же средств на сумму 453 тыс. руб. Большая часть активов направилась на материальную помощь по оздоровлению работников – 175 тыс. руб., далее премии руководящему персоналу, списание основных средств, стоимостью до 10 000 рублей, благотворительные нужды и общехозяйственные расходы.

Фонд развития производства предназначен для расширения производственных мощностей предприятия за счет собственных дополнительных инвестиций. На 1 января 2006 года фонд развития ГП «Знаменское ДРСУ» представлял собой 1119 тыс. руб. За данный отчетный период поступления в него составили 518 тыс. руб., израсходовано же 28 тыс. руб. на приобретение кассовых аппаратов. Фонд развития имеет тенденцию к своему увеличению.

Резервный фонд представляет собой страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам  и кредиторам в случае. Если на эти цели не хватает прибыли.  Средства резервного выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц.

Образуется резервный фонд в порядке, предусмотренном учредительными документами и законодательством РФ путем отчислений из прибыли организаций, учтенной на 84 счете в соответствии с решением акционерного собрания, членов кооператива, пайщиков.

Расходуется резервный  капитал в основном на покрытие убытка, полученного в результате хозяйственной деятельности. Образование резервного капитала - Д84К82. Расходование - Д82К84.

 

2.11 Учет обязательств  перед бюджетом

ГП «Знаменское ДРСУ» является плательщиком следующих налогов и сборов: Единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль, водный налог, транспортный налог, плата за загрязнение окружающей среды и арендные платежи за землю в Управление имуществом Омской области.

При исчислении налога на добавленную стоимость (Приложение 33) выручка от реализации определяется по методу отгрузки, т.е. в учете делаются следующие записи: Д90К68 или Д91К68. В момент получения аванса бухгалтер предприятия делает запись Д62К68. С учетом НДС увязан счет 19, на котором отражается сумма НДС по приобретенным ценностям. Д19К60, после того как товары оприходованы, дается проводка Д68К19 налоговый вычет (взаимозачет с бюджетом).

НДС подлежащей уплате в бюджет  определяют сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 68.  Сальдо кредитовое  показывает сумму, подлежащую уплате в бюджет, дебетовое сумму возмещения из бюджета. Счет на предприятии имеет субсчет.19-2 «НДС по приобретенным ценностям». Налоговая декларация формируется в электронном виде в базе программы «Налогоплательщик ЮЛ» и имеет стандартную форму (Приложение 34).

Все работники предприятия считаются  плательщиками НДФЛ, который оформляется проводкой: Д70К68 -  удержан налог на доход сумм выплаченных работникам организации. Фирмы и предприниматели, выплачивающие доходы другим лицам, должны представить в налоговую инспекцию справку о доходах физического лица. Эта справка составляется на каждого человека, которому выплачивается доход. Бухгалтер заполняет ведомость расчета по НДФЛ ежемесячно и формирует налоговый отчет. Декларация за прошедший год подается не позднее 30 апреля текущего года.

Так как Знаменское ДРСУ осуществляет выплаты физическим лицам, оно является плательщиком ЕСН. Отчисления от заработной платы считаются статьей элементов затрат, таким образом они относятся на производство, поэтому бухгалтер делает запись в учете: Д20К68 – начисление ЕСН и заполняет ведомость (Приложение 35), в которой указываются направления перечислений по разным уровням бюджета: федеральный бюджет, региональный бюджет, пенсионный и страховой фонды.

Для целей начисления налога на прибыль доходы и расходы  определяются по методу начисления. При начислении бухгалтер составляет проводку Д84К68 на сумму налоговой базы, умноженной на ставку 24%.

 Водный налог, транспортный налог, плата за загрязнение окружающей среды и арендные платежи за землю перечисляются в бюджет с расчетного счета Д68К51 по уведомлению налоговой службы.

 

 

 

 

Глава 3. Бухгалтерская отчетность ГП «Знаменское ДРСУ»

 

Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим этапом учетной работы и служит источником внешнего пользования экономической информации.

Бухгалтерская отчетность ГП «Знаменское ДРСУ» включает в себя следующие формы. Форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 36) отражает имеющиеся активы предприятия, капиталы, резервы, обязательства. На конец отчетного периода внеоборотных активов 9 001 тыс. руб., оборотных активов – 8 397 руб., капиталов и резервов – 10 477 тыс. руб., краткосрочных обязательств – 6 951 тыс. руб. Из справки о наличии ценностей на забалансовых счетах известна сумма износа жилищного фонда. Из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 37) внешний пользователь может получить информацию о финансовом состоянии предприятия, его устойчивости. За отчетный период выручка составила 26 019 тыс. руб., себестоимость произведенных работ 24 416 тыс. руб., следовательно, прибыль составила 1 603 тыс. руб.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 38) отражает движение финансовых активов организации. Всего за отчетный период получено от покупателей и заказчиков 31 091 тыс. руб., из них на оплату приобретенных товаров и услуг направлено 18 186 тыс., на оплату труда – 7 463 тыс. Инвестиционной деятельности предприятие за текущий период не производила.

По форме №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» (Приложение 39) в хозяйственном ведении числятся основные средства стоимостью 11 994 тыс. руб., по ним начислена амортизация 2 261 тыс. руб. Переоценка основных средств не производилась. На пятой странице данной формы отражена дебиторская и кредиторская задолженность, которая составляет соответственно 808 и 2 184 тыс. руб. Затраты формировались по следующим элементам: материальные, на оплату труда, отчисления от оплаты труда, амортизация.

Заключение

На основании данных, представленных в отчете, можно сделать  следующие выводы.

Учет кассовых операций в ведется на счете 50 «Касса». Касса закрывается ежедневно, также в конце дня составляется отчет кассира. И заполняется журнал-ордер 1 – АПК

Учет операций по расчетному счету на ГП «Знаменское ДРСУ»  ведется по счету 51, субсчетов не имеет.  В конце каждого месяца на предприятии составляются расход и приход по расчетному счету.

Расчеты по налогам и  сборам в хозяйстве ведутся на счете 68, по социальному страхованию и обеспечению – на счете 69, учет расчетов с подотчетными лицами - на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». ГП «Знаменское ДРСУ» является плательщиком следующих налогов и сборов: Единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль, водный налог, транспортный налог, плата за загрязнение окружающей среды и арендные платежи за землю в Управление имуществом Омской области.

Материалы в хозяйстве  учитываются на счете 10. Счет имеет ряд субсчетов. На предприятии по учету материалов заполняются следующие документы: счет – фактура, требование, лист расшифровки, материальный отчет.

Учет расчетов с рабочими в хозяйстве производится на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На предприятии действует повременная оплата труда. Выдача зарплаты производится по платежной ведомости.

ГП «Знаменское ДРСУ»  осуществляет виды деятельности, предусмотренные уставом предприятия: выполнение работ в соответствии с государственными контрактами по содержанию, ремонту и эксплуатации автомобильных дорог общего пользования Омской области и сооружений на них, производство и реализация асфальтобетонной смеси, реализация услуг автотранспорта, механизмов и дорожно-строительных материалов, заготовка, переработка и реализация древесины. Основной регистр учета – ведомость выполненных работ за каждый месяц.

Реализация услуг учитывается на счете 90.1 «Продажи» и 90.2 «Прочая реализация». К основным первичным документам по реализации относятся счет-фактуры и прочие.

Отчетности, применяемые в ГП «Знаменское ДРСУ», заполняются на основании сводных документов хозяйства. Отчетности предоставляются в определенный срок в местные органы исполнительной власти для контроля над деятельностью организаций, расположенных на их территории. Основной отчетностью является годовая бухгалтерская отчетность.

Таким образом, можно сказать, что бухгалтерский учет на предприятии ведется, в основном, без серьезных нарушений. Среди всех ошибок в ведении учета можно выделить ошибки в ведении учета и ошибки в заполнении документов. Наиболее часто встречаются ошибки в заполнении документов. Эти ошибки сводятся к отсутствию реквизитов в документах и неправильное заполнение этих документов или отсутствие необходимых данных в них.

Особенно часто встречаются ошибки в первичных документах. Это отсутствие подписей и необходимых печатей, а также неполное заполнение документов. Отсутствие подписей также можно обнаружить в бухгалтерских проводках и на некоторых страницах в главной книге.

Основные недостатки в учете можно определить как:

• Отсутствие специализированных документов в обслуживающих производствах;
• Громоздкость системы учета материалов;
• Множество сторнированных  записей, т.е. некоторые материалы выдаются со склада в подотчет раньше, чем в бухгалтерии оформляются на них документы;
• Из–за отсутствия графика документооборота материальные отчеты нередко сдаются в бухгалтерию в поздние сроки.
• Регистрация счет фактур должна производится по мере деятельности, но счета – фактуры сдаются в бухгалтерию иногда с опозданием.

Наряду со всеми недочетами бухгалтерский учет на данном предприятии имеет и ряд положительных моментов:

• Отсутствие задолженности по налогам;
• Регулярные и полные выплаты заработной платы;
• Наличие прибыли как положительного результата финансовой деятельности;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список приложений.

Приложение А…………………………………………………………………45

Приложение Б…………………………………………………………………46

Приложение В…………………………………………………………………47

Приложение Г…………………………………………………………………48

Приложение Д…………………………………………………………………49