Отчет по практике в коммерческом банке

     Ленты подсчета (Приложение №11) отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров помещаются в папке впереди документов. Суммы кассовых документов сверяют с книгой учета денежной наличности и других ценностей, что подтверждается подписями работника, формировавшего папку, и заведующего кассой.

     Кассовые  документы, срок хранения которых превышает  пять лет, брошюруются отдельно.

     Установлен  порядок, при котором не позднее  следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером  или его заместителем и подтверждены его подписью.

     В течение последних двенадцати месяцев  кассовые документы должны находиться в хранилище ценностей под  ответственностью заведующего кассой.

     Бухгалтерский учет наличных денежных средств в  рублях.

     Учет  остатков и движения наличности в  российской валюте ведут на следующих  активных счетах второго порядка:

     20202   Касса кредитных организаций

     20206   Касса обменных пунктов

     20207 Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций

     20208  Денежные средства в банкоматах

     20209  Денежные средства в пути

     По  дебету этих счетов записывают суммы, увеличивающие, а по кредиту - уменьшающие остатки. Корреспондентские связи названных выше счетов по типичным операциям с наличными денежными средствами в рублях показаны ниже.

     1.  В кассу банка поступили наличные  деньги на расчетный счет клиента: 

     Дебет 20202                                  Кредит 40702

         2.  С расчетного счета клиента списана сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

     Дебет 40702                                  Кредит 20202

         3. Из Расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:

     Дебет 20202                 Кредит 20209

         4.  Банком получена выписка из Расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

     Дебет20209                                  Кредит 30102

          5.  Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в Расчетно-кассовый центр:

     Дебет 20209                                Кредит 20202 

     6.  Из расчетно-кассового центра  банком получена выписка о  зачислении суммы инкассированных  наличных денег на его корреспондентский  счет:

     Дебет 30102                                Кредит 20209

          7.  Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

     Дебет 20209                                 Кредит 20202

         8.  С корреспондентского субсчета филиала сняты денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

     Дебет 30302                                Кредит 20209

         9.  Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

     Дебет 20208                                Кредит 20202

        10.  По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассировании наличных денег:

     Дебет 40906                                Кредит 47422

       11.  После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

     Дебет 20202                                Кредит 40906

       12.  Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

     Дебет 47422                                 Кредит 40702

        13.  Из кассы банка выданы наличные средства в кассу обменного пункта:

     Дебет 20206                                 Кредит 20202

        14.  Обменным пунктом сданы в кассу наличные средства в рублях Дебет 20202                                 Кредит 20206

                            Учет наличных денег касс

     Учет  кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах. Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:

     20202 "Касса кредитных организаций";

     20207 "Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещений  банков";

     20209 "Денежные средства в пути".

     Учет  наличных денег, находящихся в кассе  банка, осуществляется на счете 20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету - суммы, зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту - суммы,

выданные наличными  клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.

     1. В бухгалтерском учете операция  по зачислению внесенных наличных  денег на счет клиента осуществляется  на основе приходного кассового  журнала и оформляется проводкой:

     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

     Кт 40702 "АО "Восход" коммерческие предприятия  и организации (расчетный счет клиента)".

     2. Выдача денежных средств клиенту  оформляется денежным чеком. С  расчетного счета клиента списывается  сумма денежных средств, выданных  ему из кассы банка:

     Дт  расчетный счет клиента

     Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

     3. Банком получена выписка из  расчетно-кассового центра о снятии  суммы наличного денежного подкрепления  с корреспондентского счета:

     Дт 20209 "Денежные средства в пути"

     Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций".

     4. Из расчетно-кассового центра  в кассу банка получены наличные  деньги:

     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

     Кт 20209 "Денежные средства в пути".

     5. Клиентом оплачена стоимость  чековой книжки по приходному  ордеру в кассу банка:

     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

     Кт 70107 "Доходы банка" (другие доходы).

     6. Выданы в подотчет денежные  средства сотруднику банка для  приобретения канцелярских товаров:

     Дт 60308 "Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам"

     Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

     7. Возвращена неиспользованная часть  выданной в подотчет суммы  на канцелярские товары:

     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

     Кт 60307 "Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам".

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в  трех экземплярах.

     Первый  экземпляр препроводительной ведомости  и наличные деньги вкладываются в  инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной  ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной  ведомости с распиской инкассатора  в приеме денег остается в банке.

     На  сумму инкассируемых наличных денег  выписывается платежное поручение  для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

     1. Сумма наличных денег, переданных  из кассы инкассатору, отражается  в учете:

     Дт 20209 "Денежные средства в пути"

     Кт 20202 "Касса кредитной организации".

     2. В РКЦ сумма инкассированных  наличных денег поступает в  кассу и зачисляется на корреспондентский  счет коммерческого банка. В  коммерческом банке на основе  полученной выписки делается  проводка:

     Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций"

     Кт 20209 "Денежные средства в пути".

     3. Из кассы банка выданы наличные  деньги для подкрепления кассы  филиала:

     Дт 20209 "Денежные средства в пути"

     Кт 20202 "Касса кредитной организации".

     4. С корреспондентского счета филиала  списаны денежные средства взамен  выданных ему наличных денег:

     Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

     Кт 20209 "Денежные средства в пути".

            

                                3.Учет расчетных операций

     Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам в ФКБ «Юниаструм банк».

     Для проведения расчетных операций и  хранения денежных средств клиентов в ФКБ «Юниаструм банк» открывается корреспондентский счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". Взаимоотношения между коммерческим банком и ЦБ при открытии корсчета оформляются договором. Представителем ЦБ выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ) территориального управления.

     Счет 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России" (активный). Счет предназначен для учета свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета, открытые в РКЦ. По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал; платежи от реализации ценных бумаг; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные счета клиентов, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений денежной наличности, сданной в РКЦ;  суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других банков, а также поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

     По  кредиту счета отражаются:

     - списанные денежные средства  по поручениям клиентов с их  расчетных счетов;

     - приобретение ценных бумаг (в  том числе по поручению клиента);

     - покупка иностранной валюты;

     - списание сумм невыясненного  назначения;

     - получение наличных денег;

     - перечисление налогов;

     - перечисление платежей во внебюджетные  фонды;

     - перечисление средств в обязательные  резервы и др.

     Если  операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на корреспондентском счете суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 "Средства

клиентов по незавершенным расчетным операциям  при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" в день их списания с расчетного счета клиента. Операция отражается в бухгалтерском учете на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России. В документы дня помещается мемориальный ордер с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи. В учете при этом делается запись:

     Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

     Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России". При недостаточности средств на корреспондентском счете банка расчетные документы помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов, а средства со счета 30223  "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через