Отчет по практике в коммерческом банке

подразделения Банка России" относятся на счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств". В учете делается запись:

     Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

     Кт 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств". Суммы, поступившие на корреспондентский счет и отраженные на счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России", не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера (Приложение №12) и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств. В случае отсутствия подтверждающих документов, искажения или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся до выяснения на счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения". Банк получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса банку плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.

     Если  в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются банку плательщика платежным поручением банка (Приложение № 13) получателя. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. В бухгалтерском учете по корреспондентскому счету банка делаются записи:

     1. Из РКЦ получена выписка о  зачислении суммы инкассированных  наличных денег на корреспондентский счет:

     Дт 30102 "Корреспондентский счет"

     Кт 20209 "Денежные средства в пути".

     2. С корреспондентского счета в  банке перечислены безналичные  денежные средства для покупки акций:

     Дт 60101 "Акции дочерних и зависимых  банков"

     60102 "Акции дочерних и зависимых  организаций",

     Кт 30102 "Корреспондентский счет".

     3. С корреспондентского счета банка  перечислены денежные средства  для формирования обязательных резервов:

     Дт 30202 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",

     30204 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в иностранной  валюте, перечисленные в Банк России"

     Кт 30102 "Корреспондентский счет".

     4. На корреспондентский счет банка  зачислены поступившие суммы  излишне перечисленных обязательных резервов:

     Дт 30102 "Корреспондентский счет"

     Кт 30202 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",

     30204 "Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в иностранной  валюте, перечисленные в Банк России".

     Согласно  Положению Банка России о проведении безналичных расчетов банки могут  иметь корреспондентские счета не только в РКЦ, но и в других банках. Банк, открывший корреспондентский счет другому банку, называется банком-корреспондентом.

     Банк, открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его распорядителем, называется банком-респондентом.

     Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом  банку-респонденту, называется ЛОРО (ваш счет открыт у нас).

     Корреспондентский счет, открываемый в банке-респонденте, называется НОСТРО (наш счет открыт у вас). 

     В бухгалтерском учете операций по счетам ЛОРО, НОСТРО отражаются проводками:

     А. Осуществление в один день:

          В банке-корреспонденте:

     1. Зачислены средства на счет  ЛОРО:

     Дт 401 - 408 "Счет клиента" или 30102 "Корреспондентский  счет банка"

     Кт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"

     2. Списаны средства со счета  ЛОРО:

     Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"

     Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

     Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

     В банке-респонденте:

     1. Зачислены средства через счет  НОСТРО:

     Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах"

     Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

     Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

     2. Списаны средства со счета  НОСТРО

     Дт 401 - 408 "Счет клиента" или

     Дт 30102 "Корреспондентский счет банка"

     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".

     Б. Отражение в бухгалтерском учете  банков операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам ЛОРО и НОСТРО. В банке - отправителе платежа:

     1. В банке-респонденте или банке-корреспонденте:

     В день списания средств со счетов клиентов:

     Дт 401 - 408 "Счет клиента" или

     Дт 30102 "Корреспондентский счет банка"

     Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям".

     2. При получении подтверждения  (выписки) в день наступления  ДПП:

     В банке-корреспонденте:

     Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям"

     Кт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов".

     В банке-респонденте:

     Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям"

     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".

     В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

     1. При зачислении средств клиентам:

     В банке-корреспонденте:

     Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"

     Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

     Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

     В банке-респонденте:

     Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах"

     Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

     Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

     В. Отражение операций при подкреплении банком-респондентом своего счета.

     В банке-респонденте:

     1. В день перечисления средств  с корреспондентского счета в  Банке России:

     Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"

     Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России".

     2. При получении подтверждения  (выписки) в день наступления  ДПП:

     Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах"

     Кт 30221 "Незавершенные расчеты банка".

     В банке-корреспонденте:

     1. В день зачисления средств  на корреспондентский счет в  Банке России:

     Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России"

     Кт 30222 "Незавершенные расчеты банка".

     2. В день наступления ДПП:

     Дт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

     Кт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов".

     Г. Отражение операций при возврате банком-корреспондентом средств  с корреспондентского счета ЛОРО:

     В банке-корреспонденте:

     В день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке:

     Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"

     Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России".

     В банке-респонденте:

     1. В день списания средств со  счета ЛОРО согласно договору:

     Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"

     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".

     2. В день зачисления средств  на корреспондентский счет в  Банке:

     Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке"

     Кт 30221 "Незавершенные расчеты банка".

     Д. Отражение операций по получению  наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другом банке:

     В банке-респонденте:

     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".

     В банке-корреспонденте:

     Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"

     Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

            

                 Порядок осуществления расчетных  операций

     по  счетам клиентов

     Для проведения расчетов ФКБ «Юниаструм Банк» открывает своим клиентам расчетные, бюджетные и текущие счета. Для этого заполняется заявление на открытие счета в ФКБ «Юниаструм Банк» (Приложение №14). Документы и договор, необходимые для идентификации и открытия счета юридическому лицу- резиденту или его обособленному подразделению указаны в (Приложение с №15 по №24). Основанием для списании комиссии является заявление на списании комиссии, которое должен принять уполномоченный сотрудник банка от клиента. (Приложение №25). Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью. Документы и договор, необходимые на открытие счета для Индивидуальных предпринимателей указаны в (Приложении с  №26 по №34). Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения деятельности выделяются средства из республиканского и местных бюджетов.                                            

     Накопительный счет – для внесения первоначальных взносов Учредителей при создании Юридического лица до его государственной  регистрации Банк открывает Учредителям  Юридического лица временный (накопительный) счет. Уполномоченный сотрудник банка  оформляет заявление на открытие накопительного счета (Приложение №35). После открытия накопительного счета, клиенту предоставляется номер счета, для того чтобы он мог внести денежные средства на счет (Приложение №36).

     Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской  деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной  валюте.

     Валютные  счета открываются всем юридическим  лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям. Так же в (Приложение №37) указан тарифный план «Стандартный» ФКБ «Юниаструм Банк» по обслуживанию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.