Отчет по практике в коммерческом банке

     Например: открыт счет коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности.

     Номера  счетов включают в себя:

          - балансовый счет второго порядка  - 40502 (5 знаков);

     - код валюты: доллар США - 840 (3 знака),

     - российский рубль - 810 (3 знака);

     - защитный ключ К - (0) (1 знак);

     - номер филиала (отделения) - 0021 (4 знака);

     - порядковый номер лицевого счета  - 0000128 (7 знаков).

     Номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128.

Владелец счета  обязан соблюдать законодательство и правила Центрального банка  РФ по расчетным операциям. Оплата документов происходит в пределах имеющегося остатка  денежных средств на расчетном счете  в календарной очередности. Списание денежных средств осуществляется кредитной  организацией на основании распоряжения клиента.

     Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда. При наличии на расчетных счетах клиентов денежных средств списание осуществляется в порядке поступления документов на списание.

     Для учета открытых расчетных, текущих  и бюджетных счетов клиентам в  Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены пассивные счета с 401 по 408. Счета открываются предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности.

     Сальдо  кредитовое - отражает сумму остатка  денежных средств на счете. Оборот по дебету - списание средств по распоряжениям клиента. Оборот по кредиту - суммы зачисленные, поступившие в адрес клиента, ссуды полученные, начисленные банком проценты на остатки по счету.

     Для зачисления и списания денежных средств  банк составляет ежедневно выписки  по лицевым счетам клиентов.

Выписки содержат следующие показатели:

     - номер счета;

     - дату - период, за который представляется  выписка;

     - остаток средств на начало  дня;

     - номер документа, корреспондентский  счет банка;

     - зачислено клиенту (по кредиту);

     - списано с расчетного счета  (по дебету);

     - итоги оборотов по дебету и  кредиту;

     - остаток на конец дня и другие  реквизиты. 

     Операции, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерском  учете следующим образом:

     1. Зачислены денежные средства  на расчетный счет клиента  согласно платежному поручению:

     Дт 30102 "Корреспондентский счет"

     Кт 40702 "Расчетные счета клиентов".

     2. Банком зачислены денежные средства  по объявлению на взнос наличными:

     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

     Кт 40702 "Расчетные счета клиентов".

     3. С корреспондентского счета банка  в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с приложением платежных документов):

     Дт 405, 406, 407, 408 расчетные счета клиентов

     Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

     4. На корреспондентский счет банка  в РКЦ поступили денежные средства  для зачисления на расчетный счет клиента (без приложения платежных документов):

     Дт 30102 "Корреспондентский счет"

     Кт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский  счет до выяснения".

     5. В банк поступили документы,  подтверждающие целевую принадлежность  денежных средств, подлежащих зачислению на счета клиентов:

     Дт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский  счет до выяснения"

     Кт "Расчетный счет получателя". 

     ФКБ «Юниаструм Банк» выполняет расчетные операции на основе платежных документов, представляемых клиентами банка.

     В соответствии Положением Центрального Банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2 П «О безналичных расчетах в РФ» банки выполняют расчетные операции по четырем формам безналичных расчетов:

     1) расчеты платежными поручениями;

     2) расчеты аккредитивами;

     3) расчеты чеками;

     4) расчеты по инкассо.

                           Расчеты платежными поручениями

     Наиболее  распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями (Приложение №13). Выполнение расчетов в ФКБ «Юниаструм Банк» производится на основании платежных поручений в бумажной или электронной формах, представленных клиентом в банк. В тексте платежных поручений указываются назначение платежа, сумма платежа, платежные реквизиты плательщика и получателя, подписи лиц, ответственных по счету, и оттиск печати организации-клиента. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия средств на расчетном счете клиента.

     Если  платеж совершается через расчетную  сеть Банка России, то выполняется  проводка:

     Д расчетного счета плательщика

     К 30102 «Корреспондентский счет в Банке»

     Если  платеж выполняется клиентом через  корсчет банка, открытого в другом коммерческом банке, то выполняется  проводка:

     Д расчетный счет плательщика

     К 30110 «Корреспондентский счет «Ностро»

     Если  на расчетном счете клиента отсутствуют  денежные средства или имеется сумма, недостаточная для совершения платежа, то банк открывает клиенту картотеку  неплатежей (картотеку № 2) на внебалансовом счете № 90902 «Документы, не оплаченные в срок». При появлении денежных средств на расчетном счете клиента платеж совершается банком даже в частичной сумме, путем заполнения платежного ордера (Приложение №38) на сумму платежа. Номер платежного ордера и сумма фактического платежа фиксируются на оборотной стороне документа, где выводится остаток после каждой оплаты платежным ордером. Если картотека № 2 открыта для клиента на лицевом счете к внебалансовому счету 90902, то в картотеке они размещаются по группам очередности платежей (Гражданский кодекс РФ, ст. 855), а внутри каждой группы — по датам поступления в банк. Документы, поступившие раньше, должны быть раньше оплачены, но только если все документы предыдущей группы очередности были списаны из картотеки. Списание документа из картотеки производится только после полной оплаты суммы проводкой:

     Д 99999

     К 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

     Во  всех расчетных документах, предъявляемых  клиентами в банк, не допускаются  исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости.

                     

                                 Расчеты аккредитивами

     Наиболее  сложной формой безналичных расчетов являются расчеты по аккредитивам.

     Аккредитив — это условное денежное обязательство, выполняемое банком по поручению клиента-плательщика, по осуществлению платежей в пользу получателя средств при выполнении получателем определенных условий, то есть при предъявлении в банк, исполняющий аккредитив, комплекта документов, который оформляется в соответствии с требованиями, установленными плательщиком.

     Расчеты по аккредитиву(Приложение №39) начинает банк, обслуживающий плательщика после предъявления плательщиком аккредитива. Если аккредитив покрытый, то банк, обслуживающий плательщика (банк-эмитент), выполняет следующие проводки:

     Д расчетного счета плательщика

     К 30102 «Корреспондентский счет в Банке  России» на сумму аккредитива

     Контроль  за расчетами банк-эмитент ведет  на счете 90907 «Выставленные аккредитивы»:

     Д 90907

     К 99999

     Если  на расчетном счете плательщика  недостаточно денежных средств для  выставления аккредитива, то банк-эмитент  может выдать ему кредит, что отразится  проводкой:

     Д 45204 «Кредит, предоставленный коммерческому  клиенту на срок свыше 30 дней»

     К расчетного счета плательщика

     Далее банк-эмитент выполняет операцию по перечислению средств в банк, исполняющий аккредитив.

     В исполняющем банке, получив аккредитивные  средства, отражают проводку:

     Д 30102 «Корреспондентский счет в Банке  РФ»

     К 40901 «Аккредитивы к оплате»

     После получения комплекта документов от получателя и их проверки платеж с аккредитивного счета будет  совершен проводкой:

     Д 40901

     К расчетного счета получателя

     Если  банк-эмитент по поручению своего клиента открывает ему гарантированный аккредитив, то это означает, что он дает право банку, исполняющему аккредитив, произвести платеж со своего открытого в этом банке корреспондентского счета в пользу получателя, если будут выполнены условия аккредитива.

     Выдача  гарантии в банке-эмитенте отразится  проводкой:

     Д 99998

     К 91315 «Выданные гарантии и поручительства»

     Банк, исполняющий аккредитив, получив  такую гарантию, совершает проводку:

     Д 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

     К 99999

     Совершение  платежа после проверки документов, подтверждающих условия аккредитива, в исполняющем банке отразится  проводкой:

     Д 30109 «Корреспондентские счета Лоро»

     К «Расчетный счет получателя»

     Закрытие  аккредитива в исполняющем банке  производится в следующих случаях:

     по  истечении срока аккредитива;

     на  основании заявления получателя об отказе от дальнейшего использования  аккредитива;

     по  распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если аккредитив является отзывным.

     Если  аккредитив является безотзывным, то он не может быть отозван из исполняющего банка без согласия получателя средств. 

                                    Расчеты чеками

     Положение № 2-П Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусматривает для банков безналичные расчеты чеками. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж определенной суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, за счет которых оно выполняет платеж, выписывая чек. Чек предъявляется в банк чекодержателем, а плательщиком по чеку является банк, в котором находятся денежные средства плательщиков. Плательщик по чеку (Приложение №3) должен удостовериться всеми доступными средствами в подлинности чека.

     Бланки  чеков хранятся в банке и учитываются  как документы строгой отчетности на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности», а при выдаче бланка выполняется проводка:

     Д 99999

     К 91207

     Чекодатель  не вправе отозвать чек до истечения  установленного срока для его  оплаты.

                                       Расчеты по инкассо

     Расчеты по инкассо предусматривают выполнение расчетов на основе платежных требований и инкассовых поручений (Приложение №40).

     Платежные требования — это расчетные документы, которые содержат требования кредиторов к плательщикам об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

     Плательщик  имеет право досрочно акцептовать  документ путем предоставления в  банк заявления в произвольной форме  с подписями лиц, ответственных  по счету, и оттиском печати плательщика. В этом случае ФКБ «Юниаструм Банк» извлекает документ из картотеки проводкой:

     Д 999999

     К 90901 «Документы, ожидающие оплаты»

     После этого производится списание средств  со счета плательщика балансовой проводкой:

     Д расчетного счета плательщика