Отчет по практике в коммерческом банке

     К 30102 «Корреспондентский счет в Банке  России»

     Плательщик  имеет право отказаться полностью  или частично от оплаты платежного требования. При этом он заполняет  заявление об отказе от акцепта, в котором указывается пункт договора, дата договора и мотив отказа от оплаты. В банк предъявляется два экземпляра отказа от акцепта, на каждом из которых указываются подписи ответственных лиц по счету плательщика и оттиск печати организации. Правильность заполнения заявления и соответствие текста условиям договора проверяет сотрудник банка.

     Если  отказ от акцепта поступил на полную сумму платежного требования, то платежное  требование без исполнения извлекается  из картотеки № 1, и вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта пересылается в банк-эмитент для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта служит в банке основанием для возврата платежного требования без исполнения и извлечения его из картотеки № 1. Первый экземпляр заявления отказа от акцепта вместе с копией платежного требования хранится в «Документах дня банка».

     Если  отказ от акцепта поступает на часть суммы, то, проверив правильность заполнения заявления о частичном  отказе от акцепта, банк также извлекает  документ из картотеки № 1. В документе обводится чернилами прежняя сумма, а над ней указывается сумма совершаемого платежа. Платеж производится по балансовым счетам:

     Д расчетного счета плательщика

     К 30102

     Если  плательщик акцептовал платеж, а на его расчетном счете денежные средства отсутствуют, то документ из картотеки № 1 переносится в картотеку № 2 на счет 90902 «Документы, не оплаченные в срок», и будет оплачен в порядке очередности платежей. 

                              

                                  4. Учет кредитных операций

     Операции кредитования являются основными активными операциями в ФКБ «Юниаструм Банк». Банк — это кредитная организация, размещающая денежные средства от своего имени и за свой счет на основе возвратности, платности и срочности (ФЗ «О банках и банковской деятельности»). Платность, возвратность и срочность — это основные принципы кредитования. Необходимые документы для выдачи кредита указаны в (Приложение с №41 по №43).

     Кредиты, выданные клиентам ФКБ «Юниаструм Банк», отражаются на активных счетах первого порядка: 441—457.

     Четвертый и пятый знаки в номерах  указанных счетов отражают сроки  выдачи кредитов. Следует запомнить  счета по выдаче кредитов физическим лицам:

     на  счете 455 отражаются кредиты, выданные российским гражданам;

     на  счете 457 — кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам.

     Кредиты, выданные другим коммерческим банкам, отражаются на активных счетах:

     счете 320 — российским банкам;

     счете 321 — банкам-нерезидентам.

     ФКБ «Юниаструм Банк» может предоставлять кредиты:

     1) путем зачисления средств на  расчетные счета клиентов — юридических лиц;

     2) открытием кредитной линии, на  основе заключения договора о  предоставлении кредита путем  открытия кредитной линии;

     3) кредитованием по «овердрафту», то есть выдачей кредита при  временной потребности в средствах;

     4) другими способами, не противоречащими банковскому законодательству.

     Выдача  кредита коммерческому клиенту  на срок 50 дней отразится проводкой:

     Д 45204 «Кредит, предоставленный коммерческим негосударственным клиентам на срок от 31 до 90 дней»

     К 40702 «Коммерческие организации»

     Если  при выдаче кредита предусмотрен залог, то выполняется внебалансовая  проводка:

     Д 99998

     К 91312 «Имущество, принятое в залог  по размещенным средствам»

     Если  залог получен банком в виде ценных бумаг, то выполняется проводка:

     Д 99998

     К 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение  по размещенным средствам»

     Если  кредит выдан под гарантию или  поручительство, то выполняется проводка:

     Д 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

     К 99999

     При начислении процентов по кредиту  банк выполняет в бухгалтерском  учете проводку:

     Д 47427 «Требования по получению процентов»

     К 70601 «Доходы банка»

     Указанная проводка выполняется банком на основе введенного Банком России принципа учета  доходов по методу начисления процентов. Метод заключается в том, что при начислении процентов, до их уплаты заемщиком, они в бухгалтерском учете считаются полученными и сразу отражаются как доходы.

     При уплате процентов заемщиком отразится  проводка:

     Д  40702 «Коммерческие клиенты»

     К  47427 «Требования по получению процентов»

     Если  проценты не уплачены в срок, то требования по уплате процентов отразятся проводкой:

     Д  45912 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным коммерческим негосударственным  организациям»

     К 47427 «Требования по получению процентов»

     Таким образом, в балансе банка возникает  просроченный долг по уплате процентов, а доход, не полученный банком, в  учете остается, и банк в конечном итоге с этого дохода заплатит дополнительную сумму налога на прибыль.

     Одновременно  проценты по кредитам, непогашенные в  срок, отразятся на внебалансовом  счете проводкой:

     Д  91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам»

     К  99999

     Если  кредит погашен в срок, то это  отразится в бухгалтерском учете  проводкой:

     Д  40702 «Коммерческие клиенты»

     К  45204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным  клиентам сроком на 50 дней»

     Одновременно  банк возвращает залог, полученный по кредиту.

     Выполняется проводка:

     Д  91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение»

     К  99998

     При возврате залога имуществом выполняется  проводка:

     Д  91312 «Имущество, принятое в обеспечение»

     К  99998

     При погашении гарантии или поручительства, принятого в обеспечение кредита, выполняется проводка:

     Д  99999

     К  91414 «Полученные гарантии и поручительства»

     Если  кредит не погашен в срок, то сумма  задолженности отражается банком по счету «Просроченные кредиты»:

     Д  45812 «Кредиты, непогашенные в срок коммерческими  негосударственными клиентами»

     К  45204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным  клиентам сроком на 50 дней»

     Кредит, выданный банком в форме кредитной  линии, отразится внебалансовой  проводкой:

     Д  99998

     К  91316 «Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов»

     При предоставлении кредита в счет открытой кредитной линии отражается балансовая проводка в зависимости от вида заемщика и срока выдачи кредита:

     Д  45203

     К  40702

     Одновременно  на сумму, выданную в счет открытой кредитной линии, выполняется внебалансовая  проводка:

     Д  91316

     К  99998

     Кредит  по овердрафту также лимитируется для каждого клиента, поэтому при отражении в договоре с клиентом суммы лимита на внебалансовом учете отразится проводка на сумму установленного лимита:

     Д  99998

     К  91317 «Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде ''овердрафт''»

     Кредиты, выданные банком по овердрафту, отражаются проводкой:

     Д  45201 «Кредит, предоставленный банком при недостатке средств на их расчетных  счетах (''овердрафт'')»

     К  40702 (30102)

     Одновременно  выполняется проводка:

     Д  91317

     К  99998

     Банк  создает резерв по просроченным кредитам проводкой:

     Д  70606 «Расходы банка»

     К  32403 «Резервы под возможные потери»

     Если  кредит будет погашен, то сумма созданного резерва восстановится по счету  «Доходы» проводкой:

     Д  32403

     К  70601 «Доходы банка» 

                   5. Учет доходов и расходов и прибыли банка

                    Операционные доходы и расходы

                              Операционные доходы

Операционные доходы — это доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки.

Доходы от операций с приобретением ценных бумаг.

Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами.

Доходы от участия  в капитале других организаций:

дивиденды от вложений в акции;

дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых  обществ;

доходы от участия  в хозяйственных обществах (кроме  акционерных).

     Положительная переоценка:

положительная переоценка ценных бумаг, средств в  иностранной валюте, драгоценных  металлов;

     доходы  от применения встроенных производных  инструментов, не отделяемых от основного  договора (счет 70605), при составлении  годового отчета (счет 70705).

     Другие  операционные доходы:

доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

комиссионные  вознаграждения;

другие операционные доходы.

                                   Операционные расходы

     Операционные расходы — это расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки.

Расходы по операциям  с приобретенными ценными бумагами.

Расходы по операциями с выпущенными ценными бумагами.

     Отрицательная переоценка:

отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в  иностранной валюте, драгоценных  металлов;

расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет 70610), при составлении  годового отчета — счет 70710;

другие операционные расходы.

     Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации:

расходы на содержание персонала;

амортизация;

расходы, связанные  с содержанием (эксплуатацией) имущества  и его выбытием;

организационные и управленческие расходы. 

                            Прочие доходы и расходы

                                   Прочие доходы

К прочим доходам банка относятся:

штрафы, пени и  неустойки;

доходы прошлых  лет, выявленные в отчетном году;

другие доходы, относимые к прочим.

                                     Прочие расходы

К прочим расходам банка относятся:

штрафы, пени, неустойки;

расходы прошлых  лет, выявленные в отчетном году;