Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Мая 2011 в 13:42, отчет по практике
ФКБ «Юниаструм Банк» как и все коммерческие банки, представляет одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организация, созданная для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности. Осуществляя расчетно-кассовые операции, банк способствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, он выполняют функции агента валютного контроля.
Введение………………………………………………………………….2
1.Характеристика ФКБ «Юниаструм Банк»…………………………...3
2.Учет кассовых операций……………………………………………....5
3.Учет расчетных операций…………………………………………….14
4.Учет кредитных операций…………………………………………….31
5.Учет доходов и расходов и прибыли банка………………………….35
6.Учет валютных операций……………………………………………..38
Вывод……………………………………………………………………..43
другие расходы, относимые к прочим.
Регистром синтетического учета, предназначенным для накопления данных о доходах и расходах и финансовых результатах ФКБ «Юниаструм Банка», является «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации по состоянию на ... дату» (код формы 0409102), квартальная или ежемесячная.
Регистрами аналитического учета являются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов на балансовом счете первого порядка 706 «Финансовый результат текущего года».
Лицевые
счета открываются по символам отчета
о прибылях и убытках. При этом
количество лицевых счетов по каждому
символу определяется кредитной
организацией самостоятельно.
Основные бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов
При начислении налогов, подлежащих уплате, выполняется проводка:
Д 70501 «Использование прибыли отчетного года»
К 60301 «Расчеты по налогам и сборам»
При направлении сумм из полученной прибыли на формирование резервного фонда выполняется проводка:
Д 70501 «Использование прибыли отчетного года»
К 60320 «Расчеты с акционерами и участниками по дивидендам»
Если использование прибыли банком превысило сумму полученной прибыли, то выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 70501 «Использование прибыли текущего года»
По итогам годового собрания акционеров или участников банка отражается использование прибыли на уменьшение прибыли прошлого года:
Д 70801 «Прибыль прошлого года»
К 70501 «Использование прибыли текущего года»
При переносе доходов текущего года на доходы прошлого года на 1 января нового года отражается проводка:
Д 70601 «Доходы»
К 70701 «Доходы прошлого года»
При переносе расходов текущего года на расходы прошлого года выполняется проводка:
Д 70706 «Расходы прошлого года»
К 70606 «Расходы»
Сумма прибыли, определенная по итогам года, для утверждения на собрании акционеров отразится проводкой:
Д 70701 «Доходы прошлого года»
К 70801 «Прибыль прошлого года»
Сумма убытка, определенная по итогам года, отразится проводкой:
Д 70802 «Убыток прошлого года»
К
70706 «Расходы прошлого года»
6.Учет валютных операций
Валютно-обменные операции
Все виды валютных операций перечислены в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле».
Важным
элементом в определении
Закрытая валютная позиция представляет собой равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте.
Регламент работы валютно-обменных пунктов определяется Инструкцией Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
Валютно-обменные пункты получают подкрепления денежной наличностью ежедневно утром или в течение операционного дня.
Если из кассы банка выдано денежное подкрепление в рублях в кассу обменного пункта, то выполняется проводка:
Д 20206 «Касса обменных пунктов»
К 20202 «Касса банка»
Если из кассы банка выдан аванс в иностранной валюте, то выполняется проводка:
Д 20206.840
К 20202.840
При выдаче аванса платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) выполняется проводка:
Д 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящиеся в обменном пункте»
К 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящиеся в хранилище»
Проводка выполняется на количество переданных бланков в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.
Если обменный пункт выполнил операцию по продаже определенной суммы иностранной валюты за рубли по курсу, превышающему официальный курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:
Д 20206.810
К 20206.840
К 70601.810
Проводка по кредиту счета 70601 выполняется на сумму разницы между курсом продажи валюты, установленным обменным пунктом, и курсом Банка России.
Если обменный пункт ФКБ «Юниаструм Банк» осуществил операцию по покупке иностранной валюты по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:
Д 20206.840
К 20206.810
К 70601.810
Если выполняется операция по обмену долларов США на наличные евродоллары, то выполняется проводка:
Д 20206.840
К 20206.978
К 70601.810 по кросс-курсу ниже, чем установленный курс
Если из кассы обменного пункта производится выплата наличной иностранной валюты за счет средств на счетах для расчетов пластиковыми картами, выполняется проводка:
Д 40817 «Физические лица»
К 20206.840 «Касса обменного пункта»
Если в кассу обменного пункта сдается иностранная валюта для зачисления на счета владельцев пластиковых карт, то выполняется проводка:
Д 20206.840
К 40817
При передаче остатка денежных средств в кассу банка из обменного пункта выполняется проводка:
Д 20202
К 20206 на сумму сданных рублевых средств
При сдаче в кассу банка наличной иностранной валюты кассой обменного пункта выполняется проводка:
Д 20202.840
К 20206.840
Если из обменного пункта передан неплатежеспособный денежный знак, принятый от клиента, то выполняется проводка:
Д 20202 «Касса банка»
К 20206 «Касса обменного пункта»
Если из кассы банка неплатежеспособный денежный знак передан на инкассо в иностранный банк (доллары США), то выполняется проводка:
Д 20209.840 «Денежные средства в пути»
К 20202.840 «Касса банка»
Одновременно на внебалансовых счетах совершается проводка:
Д 91102.840 «Иностранная валюта, отосланная на инкассо»
К 99999
После поступления из иностранного банка возмещения выполняется проводка:
Д 20202.840
К 20209.840
Одновременно производится списание средств с внебалансового учета:
Д 99999
К 91102.840
Если обменный пункт продает дорожные чеки в иностранной валюте за рубли, то выполняется проводка:
Д 20206
К 20206.840
На сумму, превышающую официальный курс, выполняется проводка:
Д 20206
К 70601
При зачислении комиссии, полученной от клиента за совершенную операцию, выполняется проводка:
Д 20206
К 70601
Аналогично выполняются проводки, если продажа дорожных чеков осуществляется за иностранную валюту по цене выше номинала:
Д 20206.840
К 20206.840
К 70601
Сумма комиссий, полученных от клиентов, зачисляется в доходы банка проводкой:
Д 20206.840
К
70601
Учет в ФКБ «Юниаструм Банк» имеет существенные особенности - и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам. Всем этим необходимо овладеть бухгалтеру, начинающему свою работу в коммерческом банке.