Отчет по практике в ООО «МОЛОЧНИК»

По строке 210 отражается общая стоимость запасов, принадлежащих предприятию, которая  определяется как сумма строк (211 - 217):

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности ( стр.211). Здесь отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, административных функций организации. Исходя из данных бухгалтерского учета, показатель по рассматриваемой статье бухгалтерского баланса определяется исходя из остатков по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 10 "Материалы". К предметам, учитываемым по счету 10, следует относить материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности, тару и прочие ценности. Если в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в составе оборотных активов организация учитывает специальную оснастку и специальную одежду, их остаточная стоимость также показывается по строке 211 баланса. Стоимость материалов на начало года составляет 4 134 000 руб.,  на конец 2010 года – 4 762 000 руб.
• животные на выращивание и откорме (стр. 212). Данное предприятие не имеет на своем балансе животных.
• затраты в незавершенном производстве (стр. 213). Здесь указываются данные по незавершенному производству и незавершенным работам. Затраты незавершенного производства на начало года составляют 692 000 руб., на конец года – 375 000 руб.
• готовая продукция и товары для продажи (стр. 214). Показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость имущества, учтенного  на счетах 41 и 43.  При этом организации розничной торговли, ведущие учет товаров по продажным ценам с  использованием  счета 42 "Торговая наценка", из этой строки вычитают остаток по кредиту счета 42. остаток товаров по строке 214 «Готовая продукция и товары для пере-продажи» отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения, формируемый в соответствии с ПБУ 5/01 и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999г. №33н. Стоимость готовой продукции на начало отчетно года составляло 12 520 000 руб., а к концу года наблюдается увеличение стоимости готовой продукции на 2 230 000 руб. и составляет 14 750 000 руб.
• товары отгруженные (стр. 215). Здесь отражаются данные по отгруженной, но неоплаченной продукции и товарах в случае, если договором предусмотрено, что право собственности на отгруженный товар переходит к покупателю после оплаты. Данная строка в балансе организации рано нулю.
• по статье "Расходы будущих периодов" (строка 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. Основанием для отражения показателя по данной статье типовой формы бухгалтерского баланса служат остатки по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 97. Данная статья также равняется нулю.

     По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (строка 220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия. Здесь отражается остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», который не был списан в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» в общеустановленном порядке из-за неоплаты кредиторской задолженности поставщику за полученные от него товарно-материальные ценности. Данная статья на начало года составляет 1 786 000 руб.

      По статье "Дебиторская задолженность" 230 и 240 отражаются остатки по счетам, на которых отражена дебиторская задолженность, учтенная на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами" и другие.

    Данные строки увязываются с формой №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раздел «Дебиторская задолженность».

В этом разделе  отдельно показывается краткосрочная  и долгосрочная дебиторская задолженность с разбивкой:

• расчеты с покупателями и заказчиками;
• авансы выданные.

Необходимо  обратить внимание на то, что по данным строкам указывается развернутое  сальдо по активно-пассивным счетам. Это значит, что дебиторская задолженность  одного лица отражается по указанным  строкам баланса, даже если она перекрывается  кредиторской задолженностью  другого  лица.  

   Сумма  долгосрочной дебиторской задолженности  на начало год составляет 1 786 000 руб., которая к концу года погашается.

   В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250) отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы. Заполняется по дебету счета 58. Данное предприятие не имеет краткосрочных финансовых вложений.

    По статье "Денежные  средства" (строка 260) приводятся остатки денежных средств организации, находящихся по состоянию на отчетную дату в кассе (остаток по балансовому счету 50 "Касса"), на расчетных счетах (остатки соответственно по балансовым счетам 51 "Расчетные счета"). Сумма денежных средств ООО «Молочник» на начало 2010 года составляет 1 000 руб.,  к концу года эта сумма увеличилась на 1 112 000 руб. и составило 1 113 000 руб.

    Строка 290 является итоговой по разделу II «Оборотные активы» и составляет на начало года 29 890 000, на конец года – 25 085 000; а 300 строка представляет собой актив баланса, который определяется как сумма строк 190 и 290 и равняется 364 751 000 на начало года и 344 476 000 на конец года соответственно.  

Пассив баланса  состоит из трех разделов:

III. Капитал  и резервы.

IV. Долгосрочные  обязательства.

V. Краткосрочные  обязательства. 

Раздел III. «Капитал и резервы»

     По статье "Уставный  капитал" (строка 410) показывается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации. Размер уставного капитала подлежит отражению в бухгалтерском учете по балансовому счету 80 "Уставный капитал". Согласно бухгалтерскому балансу уставный капитал данной организации составляет 261 396 000 руб.

     Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (стр. 411) используется для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Для заполнения этой строки используется конечный остаток по счету 81 «Собственные акции (доли)», который указывается в скобках.

     По статье "Добавочный капитал" (строка 420) отражаются остатки средств добавочного капитала организации, учтенных по состоянию на отчетную дату по балансовому счету 83 "Добавочный капитал". Данная строка составляет 114 144 000 руб. на начало года и 99 144 000 руб. на конец года.

  По строке 430 «Резервный  капитал» отражается величина созданных резервов в соответствии с учредительными документами. В том числе отдельными строками указываются:

• величина резервов, образованная в соответствии с требованиями действующего законодательства (стр. 431);
• величина резервов, созданных в соответствии с учредительными документами предприятия (стр. 432). Резервного капитала у данного предприятия нет.

     По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (строка 470) приводится величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предприятия. Сумма непокрытого убытка по этой строке отражается в скобках и составляет на начало года 25 455 000 руб. и на конец года 24 862 000 руб.

    Строка 490 является итогом раздела III «Капитал и резервы» и составляет 335 678 000 руб на конец отчетного года.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства” баланса  не заполняется, в связи с тем, что у данного предприятия нет долгосрочных обязательств.

  Раздел  V "Краткосрочные  обязательства":

     По статьям "Займы и кредиты" (строки 610) показываются непогашенные суммы полученных организацией кредитов и займов.

Числящиеся  в бухгалтерском учете суммы  кредитов и займов подлежат погашению  в соответствии с договором в  течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного  периода их суммы отражаются в составе краткосрочных обязательств по строке 610 баланса и составляют 816 000 руб. на начало года и 31 000 на конец отчетного года.

    По статье "Кредиторская задолженность" (строка 620) приводится величина кредиторской задолженности организации, учтенной по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов учета расчетов.

     Общая сумма кредиторской задолженности, отражаемая по строке 620 (8 767 000 руб.), складывается из сумм кредиторской задолженности перед различными организациями и гражданами. Из всей суммы кредиторской задолженности организации отдельно выделяются суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками (строка 621) (697 000 руб.), персоналом организации (строка 622), государственными внебюджетными фондами (строка 623) (1 787 000 руб.), по налогам и сборам (строка 624) (5 807 000 руб.), прочие суммы задолженности (строка 625) (476 000 руб.).

    По статье "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" (строка 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям в пользу ее участников (учредителей), представляющая собой кредитовый остаток по отдельным лицевым счетам к субсчету "Расчеты по выплате доходов" балансового счета 75.

    По строке 640 "Доходы будущих периодов" показывается  сумма доходов организации, полученных в отчетном году (кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»). Здесь показывают средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, поступающие от других организаций и лиц, из бюджета всех уровней. Движение остатков средств целевого финансирования осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000.

     По строке 650 Резервы предстоящих расходов и платежей" отражают резервы, созданные в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ и числящиеся на остатке счета 98 "Резервы предстоящих расходов"

    По строке 690 отражается итог по разделу V «Краткосрочные обязательства», который составляет сумму строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 и равняется 14 666 000 руб. в начале года и 8 798 000 руб в конце отчетного 2010 года.

    Строка 700 является итогом пассива баланса, что представляет сумму строк 490, 590 и 690 и составляет 344 476 000 руб.

    Справочно в форме №1 приводятся данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (строки 910-980).

    Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Методических рекомендациях по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций, утвержденным приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. №654 и с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией. 
 

2.3. Отчет о прибылях  и убытках –  форма №2.

     Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

    В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

• прибыль/убытки от реализации продукции;
• операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

• затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
• коммерческие расходы, управленческие расходы,
• выручка нетто от реализации продукции,
• сумма налога на прибыль,
• отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),
• чистая прибыль.

  При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.