Отчет по практике в ООО «МОЛОЧНИК»

   В этом разделе отражается сумма начисленной амортизации по всем объектам основных средств по видам на начало (всего 98 175 000 руб.) и конец отчетного периода (всего 96 371 000 руб.).

   Переведено  объектов основных средств на консервацию  на начало отчетного года 80 880 000 руб., а в конце 2010 года на 94 193 000 руб.

   Справочно показывается результат от переоценки объектов ОС и изменение их стоимости  вследствие дооборудования, достройки, реконструкции и т.д.

   Раздел 3. Доходные вложения в материальные ценности.

   В этом разделе отдельными строками приводится стоимость имущества, предназначенное  для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката.

   При этом в данном разделе по графам показываются:

1. Наличие имущества на начало отчетного года.
2. Поступление.
3. Выбытие
4. Наличие на конец периода.

   Отдельной строкой в разделе Доходные вложения в материальные ценности» формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» приводится амортизация доходных вложений в материальные ценности.

   Раздел 4. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические  работы.

   В этом разделе согласно ПБУ 17/02 «Учет  расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы», отражаются фактически произведенные  расходы. При этом по графам отражается наличие средств на начало отчетного  периода на вышеуказанные виды работ, поступления в течение года, списание средств и остаток средств  на конец периода.

   Справочно показываются суммы расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы по незаконченным к концу  отчетного периода и работы, давшие положительных результатов.

   Раздел 5. Расходы на освоение природных ресурсов.

   В пятом разделе отражаются фактические  произведенные расходы на освоение природных ресурсов. При этом по графам отражается наличие средств  на начало отчетного периода на вышеуказанные  виды работ, поступления в течение  года, списание средств и остаток  средств на конец периода.

   Справочно показываются суммы расходов по незаконченным  поисковым работам и геологическим  изысканиям, а также расходы по освоению природных ресурсов, отнесенные на внереализационные расходы, как  безрезультативные.

   Раздел 6. Финансовые вложения.

   Расшифровки к строке 140 Бухгалтерского баланса  приводятся в разделе «Финансовые  вложения» формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в графах 3 и 4. При этом в графе 3 приводятся данные о состоянии финансовых вложений предприятия на начало отчетного периода, а в графе 4 – на конец отчетного периода.

   В разделе «Финансовые вложения» формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» долгосрочные финансовые вложения приводятся в следующем разрезе:

1. Финансовые вложения в уставные капиталы других предприятий, в том числе уставные капиталы зависимых организаций. Хозяйственное общество считается зависимым, если другое общество имеет более 20 процентов голосующих акций акционерного общества или 20 процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью. Данная сумма на начало года составляет 224 260 000 руб., на конец года – 209 260 000 руб.
2. Государственные и муниципальные ценные бумаги.
3. Ценные бумаги других предприятий, в том числе долговые ценные бумаги (облигации и векселя).
4. Предоставленные займы.
5. Депозитные вклады.
6. Прочие.

   Отдельной строкой показываются изменения  стоимости финансовых вложений, возникшие  в результате корректировки оценки финансовых вложений.

   В этом разделе также показывается разница по долговым ценным бумагам  между первоначальной и номинальной  стоимостям, отнесенная на финансовый результат отчетного периода.

   Раздел 7. Дебиторская и  кредиторская задолженность.

   Данные  строки увязываются с формой №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» раздел «Дебиторская задолженность».

   В этом разделе отдельно показывается краткосрочная(2 329 000 руб.) и долгосрочная (8 428 000 руб.) дебиторская задолженность с разбивкой:

• расчеты с покупателями и заказчиками;
• авансы выданные.

   Необходимо  обратить внимание на то, что по данным строкам указывается развернутое  сальдо по активно-пассивным счетам. Это значит, что дебиторская задолженность  одного лица отражается по указанным  строкам баланса, даже если она перекрывается  кредиторской задолженностью  другого  лица.

   По строке 620 "Кредиторская задолженность" отражается общая сумма кредиторской задолженности (всего 13 850 000 руб.) предприятия, расшифровка которых приводится форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

   Раздел 8. Расходы по обычным  видам деятельности (по элементам затрат).

   Данный  раздел формы №5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу» предназначен для отражения информации произведенных  расходов по обычным видам деятельности организации за два года: за отчетный период и предыдущий год.

   При этом по строкам данного раздела  затраты отражаются в разрезе  основных элементов с подведением  итога.

   Здесь также необходимо отразить изменения  в суммах незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за два анализируемых  периода.

   Раздел 9. Обеспечения.

   Раздел  «Обеспечения» предназначен для  обобщения информации о полученных и выданных векселях, об имуществе  как находящегося у нас, так и  переданного в залог другим организациям, предприятиям и физическим лицам  с разбивкой по основным составляющим.

   Раздел 10. Государственная  помощь.

   В этом разделе находят отражение  фактические суммы бюджетных  средств, полученных предприятием за два  последних года, как всего, так  и с разбивкой по видам.

   По  бюджетным кредитам отражаются данные по наличию на начало отчетного года и получено за отчетный период (всего 730 000 руб.).

   За  предыдущий период отражается информация о суммах, возвращенных за этот период и остаток на конец периода. 

2.7. Пояснительная записка  к бухгалтерской  финансовой отчетности.

      В Пояснительной записке приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, а также в других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.) и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

      Информация о соответствующих данных включена в Пояснительную записку в виде отдельных разделов.

       В Пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

      В Пояснительной записке приведена краткая характеристика деятельности предприятия, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

     В пояснительной записке определены тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

    Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности организации, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

     Тем не менее, не смотря на содержательность пояснительной записки, полноту раскрытия информации об итогах деятельности предприятия в ней не указано следующее: состав затрат на производство, состав прочих доходов и расходов, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах.

    Пояснительная записка – это такая же самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, как и остальные ее формы: форма № 1 Бухгалтерский баланс, форма № 2 – Отчет о прибылях и убытках и т.д.

Основное  назначение Пояснительной записки  к годовой бухгалтерской отчетности – дополнить содержание приведенных  в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

    Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей за отчетный и предшествующий ему годы, единообразия в применяемых методах оценки статей баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

    Действующие нормативные документы устанавливают лишь общие требования к пояснительной записке. Поэтому каждая организация самостоятельно определяет объем ин-формации, а также форму ее подачи: в виде текста, таблиц, схем диаграмм и т.п.

Особое же условие поставлено для организаций, которые обязаны проводить аудит.

   В их пояснительных записках должно быть отражено мнение аудитора о достоверности данных, указанных в отчетности.

Впрочем, не все организации должны составлять записку. В частности, это относиться к общественным организация (объединениям) и их структурным подразделениям, которые не ведут предпринимательскую  деятельность.

   ООО  «Молочник» не составляет Пояснительную  записку к своей ежегодной  финансовой отчетности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

В условиях рыночной экономики процесс формирования показателей, характеризующих результаты хозяйственно-финансовой деятельности организации, приобретает новые  количественные и качественные особенности. В этих условиях основное требование к информации, отраженной в бухгалтерской  отчетности, заключается в том, что  она должна быть полезной для пользователей, заинтересованных в деловых отношениях с данной организацией, поэтому она  должна отвечать определенным качественным критериям. В связи с этим отчетность должна точно и реально раскрывать все основные стороны деятельности организации.

За время  прохождения производственной практики на данном предприятии я закрепила  свои теоретические знания по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность», ознакомилась с формами годовой  бухгалтерской отчетности, с методологией ее составления и представления  на практике.

По итогам прохождения практики можно сделать  вывод о том, что на данном предприятии  хорошо налаженная автоматизированная система бухгалтерского учета. В  результате ознакомления с годовой  финансовой отчетностью не было выявлено существенных ошибок и недочетов.

В заключении можно сделать вывод, что у  данного предприятия, как и любого другого, есть как внутренние (текучесть  кадров), так и внешние проблемы (конкуренция, административные барьеры). Поэтому для обеспечения более  эффективной работы предприятия  и получения более высокой  прибыли необходимо: