Отчет по практике в ООО «МОЛОЧНИК»

раздел 2 "Резервы" в том виде, в каком он существует на данный момент, в новом проекте  исключен;

раздел 2 теперь именуется "Корректировки в связи  с изменением учетной политики и  исправлением ошибок";

добавлен раздел 3 "Чистые активы".

Отметим, что  новой формой Отчета об изменениях капитала графа «Код» не предусмотрена, однако согласно п.5 Приказа № 66н  в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя»  приводится графа «Код», в которой  указываются коды показателей согласно приложению № 4 к Приказу. Новой формой также не предусмотрены свободные  строки, однако пунктом 4 Приказа № 66н законодатели обозначили право  организаций самостоятельно вводить  для этих целей дополнительные строки. В соответствии с п.4 Приказа №66н  организациям разрешается самостоятельно определять детализацию показателей  по статьям всех отчетов.

Отчет об изменении  капитала показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода (См. Приложение).

В основу построения формы №3 положены отчетные периоды (предыдущий и текущий).

В форму  включаются показатели, оказывающие  влияние на величину сформированной нераспределенной прибыли предприятия  в период между 31 декабря предыдущего  отчетного года и 1 января текущего (отчетного) года.

Раздел I «Изменения капитала». Эту часть формы №3 можно условно разделить на три части: данные за предшествующий предыдущему году, за предыдущий год и данные за отчетный (текущий) год.

В разделе I приводятся данные об увеличении (уменьшении) собственного капитала в разрезе  его видов:

-«Уставный  капитал» – счет 80 (261 396 000 руб.);

-«Добавочный  капитал» – 83 (114 144 000 руб.);

-«Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  – счет 84 (25 455 000 руб.).

Графа «Уставный  капитал» показывает остаток на начало и на конец отчетного и предшествующего  отчетному года, который соответствует  размеру, зарегистрированному в  учредительных документах.

Графа «Добавочный  капитал» показывает состояние на начало и конец отчетного периода (года, предшествующего отчетному и  предшествующему предыдущему) добавочного  капитала предприятия и направления  его изменения за отчетный (предшествующий отчетному) год.

В графе  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается информация о  наличии на начало и конец отчетного  (предшествующего отчетному) года чистой прибыли (непокрытого убытка) общества.

Строка «Чистая  прибыль» заполняется по графе «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Показатель представляет собой заключительный оборот по Дт 99 и Кт 84, отражающий сумму  чистой прибыли. 
 

2.5. Отчет о движении  денежных средств  – форма №4.

    Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

     На сегодняшний день все национальные и международные разработчики стандартов финансовой отчётности пришли к выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и направлениях использования компаниями денежных средств, отчёт о движении денежных средств стал частью пакета финансовой отчётности.

     Этот отчёт необходим как менеджерам, так и внешним пользователям, которые по его показателям могут увидеть реальные доходы и расходы, а также узнать:

• Объём и источники получения денежных средств и направления их использования.
• Способность компании в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами.
• Состояние компании выполнять свои обязательства.
• Информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности.
• Степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счёт внутренних источников.
• Причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом денежных средств.

При составлении  отчёта разделяют приток и отток  наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности компании:

• операционная деятельность — основной вид деятельности, а также прочая деятельность, создающая поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);
• инвестиционная деятельность — вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включённых в определение денежных средств и их эквивалентов;
• финансовая деятельность — вид деятельности, который приводит к изменениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов и займов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности.

     Эта классификация предназначена для того, чтобы пользователи отчётности могли оценить воздействие этих трёх направлений деятельности на финансовое положение компании и величину её денежных средств. Денежные потоки относят к движению денежных средств от операционной, финансовой, инвестиционной в зависимости от характера деятельности компании.

     Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств предприятия, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

    Денежные потоки – это движение денежных средств организации за отчетный период.

    Денежные потоки бывают:

Входящие  денежные потоки – величина поступлений денежных средств за отчетный период – приводят к притоку денежных средств;

Исходящие денежные потоки – расходование денежных средств за отчетный период – приводят к оттоку денежных средств.

Форма №4 «Отчета  о движении денежных средств» состоит  из трех разделов:

• движение средств по текущей деятельности;
• движение денежных средств по инвестиционной деятельности;
• движение денежных средств по финансовой деятельности;

Кроме того, приводятся остатки денежных средств  на начало и конец года.

    В разделе «Движение  денежных средств  по текущей деятельности» показываются сумма денежных средств поступившие на банковские счета и в кассу от покупателей и заказчиков (4 595 000руб.), Полученные бюджетные субсидии и страховое возмещение и прочие поступления (денежные средства, возмещение подотчетными лицами, займы ранее выданные сотрудниками ФСС России расходы на оплату больничных и т.д.) (655 000 руб.).

Здесь же указывают  денежные средства направленные на:

• оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и оборотных активов поставщикам (1 477 000 руб.);
• оплату труда своим работникам (2 478 000 руб.);
• выплату дивидендов учредителям и процентов выплаченным по выпущенным ценным бумагам и полученным займам и кредитам;
• расчеты по налогам и сборам (734 000 руб.);
• командировочные расходы
• прочие расходы (560 000 руб.).

Этот раздел содержит итоговую строку «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Чтобы определить эту строку, нужно  сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Если получится отрицательная величина, то ее нужно заключить в круглые скобки.

     В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» указываются:

• выручка от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и прока-та, нематериальных активов и иного аналогичного имущества;
• выручка от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, векселей) и иных финансовых вложений, приобретенных на срок не менее 12 месяцев;
• суммы полученных дивидендов;
• суммы процентов, полученных по ценным бумагам и займам и начисленные банком на остаток денежных средств;
• поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (без процентов)
• приобретение дочерних организаций (приобретение контрольного пакета акций в условном капитале другой организации);
• приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальных ценностей и нематериальных активов;
• приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;
• займы, предоставленные другим организациям;
• прочие расходы.

    В данном разделе подсчитывают чистые денежные средства от инвестиционной деятельности, для чего необходимо сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели этого раздела, указанных в круглых скобках. Если при этом получится отрицательная величина, то ее нужно заключить в круглые скобки.

   В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражаются: поступления от эмиссии акций и ценных долевых бумаг; поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями; прочие поступления; погашение займов и кредитов (без процентов); погашение обязательств по финансовой аренде (суммы платежей перечисленные лизингодателю), прочие расходы. Затем по этому разделу определяют  Чистые денежные средства от финансовой деятельности,  для чего нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки. Если получится отрицательная сумма, ее нужно заключить в круглую скобку.

    В форме 4 «Отчеты о движении денежных средств» определяется Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов путем сложения величины чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом следует учесть – заключенные в круглые скобки показатели вычитаются.

    В отчете также показываются отдельной строкой остатки денежных средств на начало и конец года без подразделения по видам деятельности. Указанные остатки должны соответствовать сумме отраженной в форме №1 «Бухгалтерский баланс» по строке «Денежные средства» за соответствующие  годы за исключением сумм учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы».

    В форме №4 «Отчета о движении денежных средств» отражаются данные о движении денежных средств организации учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». Отчет о движении денежных средств составляется в валюте Российской Федерации.

    Для составления отчета о движении денежных средств, данные содержащиеся в журналах ордерах №1, №2, №3 (по счету №55), а также в ведомостях №1, №2, №3, Главной книге (при журнально-ордерной форме) или аналогичных по назначению регистрах (при других формах учета) накапливаются нарастающим итогом с начала года в справках – расчетах по разделам и видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой).

    При заполнении указанной формы важное значение имеет правильное разделение движение денежных средств по выше указанным видам деятельности. 
 

2.6. Приложение к балансу  – форма №5.

   Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) содержит показатели, которые расшифровывают данные формы №1 «Бухгалтерский баланс».

   Данная  форма состоит из 10 разделов:

   Раздел 1. Нематериальные активы. Данный раздел используется для расшифровки показатели строки 110 формы №1 «Бухгалтерский баланс». Для заполнения первого раздела необходимо воспользоваться данными по счету 04 «Нематериальные активы». В нашем Приложении данный раздел соответственно отсутсвует.

   Раздел 2. Основные средства. В этом разделе приводят сведения об остатках и движении всех основных средств, которые числились на балансе предприятия. В частности, здесь отражают стоимость:

1. Зданий (172 122 000 руб.).
2. Сооружений и передаточных устройств (13 076 000 руб.).
3. Машин и оборудования (15 845 000 руб.).
4. Транспортных средств (383 000).
5. Производственного и хозяйственного инвентаря (1 305 000 руб.).
6. Рабочего скота.
7. Продуктивного скота
8. Многолетних насаждений.
9. Земельные участки и объекты природопользования.
10. Капитальные вложения на коренное улучшение земель.