Отчёт по практике ОАО СПАРТАК

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе предназначен активный синтетический  счет 50 «Касса», по дебету отражается поступление  денежных средств а кассу, а по кредиту - расходование.

     В соответствии с Правилами ведения  кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденной Национальным Банком от 17.01.2008 № 4(с изменениями и дополнениями), на СП ОАО «Спартак» не реже одного раза в квартал производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют актом [Приложение 22]. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

     Обслуживающими  банками СП «ОАО» являются «Белвнешэкономбанк» и «Приорбанк». В банке для организации открыт текущий расчетный счет в белорусских рублях и валюте. С расчетного счета, в большинстве случаев, СП ОАО «Спартак» производит платежи поставщикам за приобретенные материалы, погашение задолженности перед бюджетом, получение денег в кассу для расчетов с подотчетными лицами и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет на основании приказа руководителя СП ОАО «Спартак». Большинство операций по  расчетному  счету банк  проводит  безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает денежные средства на основе документов и зачисляет на счет получателя  (платежные требования,  платежные поручения, расчетные чеки и др.). При расчетах  с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от  предусмотренной формы расчетов между ними. Если  договором предусмотрено,  что СП ОАО «Спартак» само перечисляет   задолженность    поставщикам,    подрядчикам    и    различным организациям, то выписывается платежное поручение. В случаях, когда в соответствии с договором,  предприятие  само  должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции,  выполненных  работ и услуг, составляется платежное требование. СП ОАО «Спартак» ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета.

     В бухгалтерии СП ОАО «Спартак» учет  движения  денег на  расчетном  счете по  данным выписок банков ведется на активном  счете  51  «Расчетный  счет».  Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере  №2.  Расчетный счет является  активным,  поэтому  увеличение денежных средств на расчетном счете отражается по дебету, а уменьшение -  по кредиту.

     Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте на СП ОАО «Спартак» используется счет 52 «Валютные счета».  Движение валютных средств отражается записями в таблице 2.7: 

     Таблица 2.7 – Движение валютных средств в  органищации 

       

     Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведут  по каждому счету, открытому в  учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных  валютах.

     При поступлении валютной выручки на счет производится обязательная ее продажа  в 30 % размере.

     Предприятие не позднее пяти рабочих дней после  зачисления средств на валютный счет представляет в банк реестр распределения  валютной выручки и платежное  поручение на зачисление валютных средств  на валютный счет.

     Операции  по обязательной продаже иностранной  валюты отражаются в учете в таблице 2.8: 

     Таблица 2.8 - Операции по обязательной продаже  иностранной валюты на СП ОАО «Спартак» 

       

     Кроме расчетного и валютного счетов СП ОАО «Спартак» использует специальные  счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 «Специальные счета в банках».

     55-1 «Специальные средства»;

     55-2 «Депозитный счёт»;

     55-3 «Аккредитив».

     Для безналичных расчетов, гарантирующих  своевременную оплату платежей, применяют  чековые книжки. Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается  сумма денежных средств, списанная  с расчетного счета, в пределах которой  можно выписывать чеки. Расчетные  чеки выписывает плательщик на точную сумму платежа за товары, услуги и вручает чек поставщику- получателю платежа.

     Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий  банк для зачисления суммы платежа  на свой расчетный счет. Чековые  книжки применяются как для расчета  за товары, так и за различные  услуги, выполненные сторонними предприятиями.

     По  окончании срока действия чековой  книжки неиспользованная сумма зачисляется  банком на расчетный счет владельца  чековой книжки. Лимит денежных средств  по заявлению предприятия может  быть дополнен.

     Записи  по операциям с чековыми книжками указаны в таблице 2.9: 

     Таблица 2.9 - Записи по операциям с чековыми книжками 

       

     Аналитический учет по счету 55-1 ведется по каждой чековой книжке [4, с 272-274] 
 

     2.7  Учет расчетных и кредитных операций в национальной и

     иностранной валютах 
 

     В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия.

     На  СП ОАО «Спартак» аванс выдается по расходному кассовому ордеру.

     О фактических расходах подотчетное  лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов: кассового чека с приложением товарного чека.

     По  командировкам авансовый отчет  составляется в течение трех рабочих  дней после возвращения из командировки, исключая день прибытия, и к нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы. Ответственность за правильность расчетов с подотчетными лицами на СП ОАО «Спартак» несет главный бухгалтер. Он осуществляет контроль за обоснованностью и целесообразностью расходов по командировке, достоверностью оправдательных документов по командировке, своевременностью составления авансовых отчетов и возвратом неизрасходованных сумм аванса.

     На  приобретенные подотчетным лицом  материальные ценности к авансовому отчету должна быть приложена накладная или приходный ордер на оприходование средств.

     За  время командировки работнику выплачивается  средний заработок за все рабочие  дни недели по графику, возмещаются  расходы по найму жилого помещения, по проезду и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.

     Норма суточных расходов в Российскую Федерацию  и Украину составляет 30 долларов США. Аванс на командировочные расходы в Россию должен выдаваться в российских рублях [Приложение 23]. Расчет аванса в российских рублях производится путем пересчета норм суточных за наем жилья в белорусские рубли, а затем в российские рубли по курсу Национального банка РБ на дату, предшествующую дню командировки.

     Аванс на Украину выплачивается или  в свободно конвертируемой валюте, или в национальной валюте стран СНГ, пересчитанных по курсу Национального банка РБ на дату, предшествующую дню командировки.

     Выдавать  аванс в белорусских рублях нельзя, так как они пока не являются свободно конвертируемой валютой и не имеют хождения в других странах.

     Авансовый отчет представляется в бухгалтерию  предприятия не позднее трехдневного срока после возвращения из командировки в той валюте, в которой получен аванс. Окончательный расчет производится по фактически подтвержденным документально оформленным расходам с учетом установленных норм по курсу Национального банка РБ на дату авансового отчета. Курсовые разницы, возникающие от текущего изменения курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам, отражаются в учете на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы».

     Задолженность по авансовому отчету может погашаться как в иностранной валюте, так  и в белорусских рублях в пересчете  на единый курс Национального банка  РБ на дату авансового отчета, но не позднее  трехдневного срока после возвращения  из командировки.

     Для учета подотчетных сумм на предприятии  используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записываются 
суммы, выданные под отчет на административно- 
хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные 
командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.

     Записи  по учету подотчетных сумм указаны в таблице 2.10: