Планирование использования материалов и затрат по их приобретению

       ООО «ТД «Аспект» является собственником  здания, в котором располагается  аппарат управления организации. В  этом здании находятся: приемная генерального директора, бухгалтерия, отдел кадров, торгово-закупочный отдел, отдел сертификации и др. Рабочие места работников аппарата управления оборудованы всей необходимой техникой: компьютерами, принтерами, копировальной техникой, сканерами, факсом.

       Так же на балансе предприятия ООО  «ТД «Аспект» числятся здания цеха, склада, магазинов, оборудования для упаковки и фасовки продуктов питания

       Результаты  расчетов, выполненных по данным формы  № 2 «Отчет о прибылях и убытках», представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Анализ финансовых результатов  деятельности ООО «Т Д «Аспект»

       Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод, что в 2009 году прибыль отчетного периода по сравнению с 2008 годом возросла по абсолютной величине на 577 тыс. руб., то есть в 1,2 раза. Основным источником прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на предприятии остаются поступления денежных средств от реализации товара. Прибыль от реализации в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 12055  тыс руб.

       Оценка  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  ее убывания, со средствами по пассиву  в виде обязательств, сгруппированных  по срокам погашения и расположенных в порядке возрастания этих сроков. Расчеты рассмотрены в таблице 9. 

      Таблица 9 -  Анализ ликвидности баланса

       Активы  делятся на 4 группы: наиболее ликвидные, быстрореализуемые, медленно реализуемые  и труднореализуемые.

       В пассиве выделяются следующие группы: наиболее срочные обязательства, краткосрочные  обязательства, долгосрочные обязательства  и постоянные пассивы.

       Баланс  считается ликвидным, если соблюдены  следующие неравенства:

       А1³П1;

       А2³П2;

       А3³П3;

       А4£П4.

       Соблюдение  последнего неравенства свидетельствует  о выполнении минимального условия  финансовой устойчивости, а именно: наличия у предприятия собственных  оборотных средств.

       Анализируя  результаты, представленные в таблице 10, можно сделать выводы о том, что ликвидность баланса ООО ТД «Аспект» недостаточна - не соблюдаются первое, второе и четвертое неравенства.

       Несоблюдение  первого неравенства свидетельствует  о том, что предприятие не может  погасить наиболее срочные обязательства  за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности до 12 месяцев). Эта ситуация сложилась из-за накопленной большой кредиторской задолженности,  которая не покрывается денежными средствами.

       Краткосрочные обязательства предприятия превышают быстрореализуемые активы, причем платежный недостаток имеет тенденцию к уменьшению в 2008г, но в 2009году он снова увеличивается.

       Несоблюдение  четвертого неравенства свидетельствует  о недостаточном количестве у  предприятия собственных оборотных средств.

       Запасов и долгосрочных финансовых вложений у предприятия достаточно, чтобы  покрыть долгосрочные обязательства.

       В данной ситуации недостаток более ликвидных  активов восполняется избытком менее  ликвидных активов, что в конкретной платежной ситуации может привести к нарушению платежеспособности.

       Проведем  анализ коэффициентов ликвидности. 

Таблица 10 - Анализ показателей ликвидности

       На  основе данных таблицы 10 можно сделать  следующий вывод:  в анализируемый  период значение коэффициента текущей ликвидности не соответствует нормативу, что свидетельствует о недостаточности оборотных активов для погашения краткосрочных обязательств. В 2008 г. увеличение по сравнению с 2007 г. не значительное, а в 2009 году наблюдается тенденция к снижению.

       У предприятия не хватает быстрореализуемых  активов и тенденция к снижению в 2008 г. и в 2009 г. По сравнению с 2007 г. сохраняется.

       В 2007 году ООО «ТД «Аспект» могло  немедленно погасить 0,1% своих краткосрочных  обязательств, в 2008 году этот показатель вырос до 1,2%, что не соответствует установленному нормативу. Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаток наличных денежных средств в кассе и на расчетных счетах.

       Также обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов. Запасы могут формироваться за счет собственных оборотных средств (СОС), собственных и долгосрочных заемных источников (функционирующий капитал - ФК) и общей величины основных источников формирования запасов и затрат (ОИ). С помощью этих показателей определяются три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

       - излишек или недостаток СОС  (Ф_СОС):