Порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу

    Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность»

    В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в бухгалтерском балансе с подразделением на краткосрочную и долгосрочную, и в том числе по видам каждой из них.

    В данном разделе две таблицы. В  первой расшифровывается дебиторская задолженность, которая отражена по строкам 230 и 240 Бухгалтерского баланса. Во второй - кредиторская задолженность, показанная по строке 620, и задолженность по кредитам и займам, отраженная по строкам 510 и 610 баланса.

    Источником  информации для заполнения данного  раздела являются данные синтетического и аналитического учета счетов учета  расчетов.

    Раздел  «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

    В этом разделе расшифровывают по экономическим  элементам расходы организации по обычным видам деятельности. Данные приводятся за отчетный период в графе 3, за предыдущий год - в графе 4.

    В разделе «Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)»  приводятся данные за отчетный и предыдущий годы о затратах организации по их элементам (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, пр.). Кроме того, указывается изменение остатков (прирост или уменьшение) незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

    Обратите  внимание: расходы, сгруппированные  по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без  учета внутрихозяйственного оборота, т.е. без затрат, связанных с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Таково требование пункта 18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

    К внутрихозяйственному обороту, в частности, относят:

    - затраты, связанные с передачей  изделий, продукции, работ и  услуг внутри организации для  нужд собственного производства, обслуживающих производств и  др.;

    - расходы по браку, при простоях  по внешним причинам;

    - суммы, возмещаемые виновными лицами (как юридическими, так и физическими);

    - затраты, связанные со списанием  активов, и иные расходы, списываемые  на счета учета финансовых  результатов и капитала.

    Расходы организации (строка 760) группируют по статьям в соответствии с требованиями пункта 8 ПБУ 10/99. Выделяют следующие элементы затрат: материальные затраты (строка 710);затраты на оплату труда (строка 720);отчисления на социальные нужды (строка 730);амортизация (строка 740);прочие затраты (строка 750).

    Источником  информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расходов по обычным видам деятельности, а также по счетам 96 «Резервы предстоящих расходов» и 97 «Расходы будущих периодов».

    Раздел  «Обеспечения»

    В разделе «Обеспечения» расшифровываются по видам обеспечений (векселя, имущество  в залоге и др.) показатели «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, приведенной в форме №1 после бланка бухгалтерского баланса.

    Источником  информации для заполнения этого  раздела являются данные аналитического учета к счетам 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

    Раздел  «Государственная помощь»

    В данном разделе отражают полученные из бюджета средства в разрезе  источников поступления и целевых  назначений.

    Пункт 4 ПБУ 13/2000 из форм государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты и прочие формы.

    Субсидии  и субвенции предоставляются  организациям на безвозмездной и  безвозвратной основе на осуществление  целевых расходов. Они расшифровываются по строке 910.

    Бюджетные кредиты даются на возмездной и возвратной основе, их расшифровка приводится по строке 920.

    В разделе «Государственная помощь»  отражаются два показателя:

    1) сумма полученных бюджетных средств  всего, в том числе по их  видам за отчетный период и  за аналогичный период предыдущего  года;

    2) сумма полученных бюджетных кредитов всего, в том числе по их видам по состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода, а также полученных и возвращенных за отчетный период.

    Источником  информации для заполнения данного  раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и 86 «Целевое финансирование». 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2.Порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу (формы  № 5)

    2.1. Краткая характеристика ОАО «Бурятзолото

    ОАО «Бурятзолото» было зарегистрировано в июне 1994 года в рамках программы  реализации Правительства РФ в соответствии с законом «О приватизации государственных  предприятий», учрежденным Указом президента РФ №2284 от 24 декабря 1993 года. Контрольный пакет акций принадлежит канадской компании «Хай Ривер Голд Майнс».

    ОАО «Бурятзолото» занимается добычей  и переработкой золотой руды. Основной продукцией компании является золото в форме сплава Доре, который затем  направляется на аффинажные заводы для дальнейшей переработки. Действующее законодательство Российской Федерации предусматривает возможность реализации золота уполномоченным банкам. Компания продает все добываемое золото банку «Номос».

    Компания  имеет лицензию на добычу и проведение работ на рудниках Зун-Холба и Ирокинда, расположенных на территории Республики Бурятия, в Окинском и Муйском районах соответственно, срок действия которых истекает в 2019 и 2012 годах. В феврале 2005 года на аукционе компания приобрела лицензию на разведку и добычу золота на месторождении Новофирсовское на Алтае. Срок действия лицензии истекает в 2030 году.

    ОАО «Бурятзолото» является устойчиво  действующей золотодобывающей компанией, ведущей разработку золоторудных месторождений  с низкой себестоимостью добычи в сибирской части России. Компания занимает стратегическую позицию в Республике Бурятия и прилегающих областях, имеющих высокий потенциал для развития горнодобывающей промышленности. Стратегия роста компании основывается на расширении производства на действующих рудниках, а также активном ведении поисков и геологоразведки новых крупных месторождений драгоценных металлов.

    Приоритетными направлениями деятельности компании являются добыча, переработка и реализация драгоценных металлов, геологическое  изучение, поиск и разведка полезных ископаемых.

    В течение 2004 года получил дальнейшее развитие процесс корпоративного сближения  ОАО «Бурятзолото» с компанией  «Хай Ривер Голд Майнс». Во второй половине 2004 года были достигнуты договоренности об обмене акциями между группой акционеров ОАО «Бурятзолото» и компанией «Хай Ривер Голд Майнс», в результате которых доля канадской компании в капитале ОАО «Бурятзолото» увеличилась до 84%. Процесс консолидации вызван объективными предпосылками и значительно усиливает позиции компании в таких важных вопросах как приобретение новых активов, привлечение финансирования, ликвидность и инвестиционная привлекательность.

    В феврале 2005 года ОАО «Бурятзолото»  приобрело на аукционе лицензию на разведку и добычу золота на Новофирсовской площади в Алтайском крае. Эта  площадь находится в инфраструктурно-обустроенном и легкодоступном районе и имеет  хороший потенциал на открытие месторождения золота, которое можно будет отрабатывать открытым способом. В 2006 году планировалось продолжить поиски новых минерализованных участков на лицензионной площади, определить очередные цели для бурения и продолжить комплекс работ по оценке рудного потенциала Новофирсовской площади.

    Другим  значимым событием для компании в 2005 году стало заключение соглашения о  приобретении пятидесятипроцентной доли в проекте по разведке и освоению крупного серебряного месторождения  Прогноз, расположенного в Республике Саха (Якутия). На этом месторождении уже подсчитаны запасы по категории С2 в количестве около 140 миллионов унций серебра при среднем содержании 875 граммов серебра на одну тонну руды. Превышение объемов потребления серебра над его добычей в последние несколько лет предопределяют значительный рост цен на этот металл в ближайшие годы, что делает данное месторождение, исходя из имеющихся запасов и потенциала увеличения, серебряным месторождением мирового класса. ОАО «Бурятзолото» получило роль оператора проекта и планирует начать агрессивную программу детальной геологоразведки, а также приступить к составлению технико-экономического обоснования с тем, чтобы начать отработку месторождения в 2009-2010 гг. 

    2.2.  Работы перед составлением  бухгалтерской  отчетности

    Функционирование  системы бухгалтерского учета в  организации связано с созданием  и обработкой больших объемов  информации. В условиях применения компьютеров, автоматизированных рабочих  мест экономиста, бухгалтера, аналитика  появляется возможность быстрой обработки первичной информации (первичной документации и др.), получения с применением средств вычислительной техники итоговых данных по счетам аналитического и синтетического учета, сопоставления нормативной, плановой, сметной, учетной информации по статьям бухгалтерского баланса, другим формам отчетности.

    Возможности вычислительной техники позволяют, с одной стороны, проследить движение информационных потоков от хозяйственной операции вплоть до формирования соответствующей статьи бухгалтерского баланса, с другой - детализировать каждую статью бухгалтерского баланса через систему синтетического и аналитического учета вплоть до первичного документа, хозяйственной операции.

    Качественно и своевременно составленный бухгалтерский  баланс помогает подготавливать и принимать  соответствующие управленческие решения, оценивать положение организации  в условиях рынка с целью повышения эффективности производства и управления, улучшения качества продукции, труда, организации производства и управления.

    В условиях действия автоматизированных систем управления и обработки информации с использованием компьютера и других средств вычислительной техники роль бухгалтерского баланса как синтезирующего способа группировки показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций возрастает, так как применение компьютера позволяет формировать более качественную информацию и полнее ее использовать.

    В ОАО «Бурятзолото», для учета применяется бухгалтерская программа «1С: Предприятие». Для получения бухгалтерского баланса предприятие использует данные учета, которые формируются в виде определенных функциональных участков, каждый из которых связан с определенным объектом учета (основных средств, материальных запасов, готовой продукции), и где обеспечиваются непрерывная регистрация и обработка хозяйственных операций, связанных с этим субъектом бухгалтерского учета.

    При составлении же баланса в целом объем работ по формированию информации возрастает во много раз, поэтому использование компьютера и других средств вычислительной техники чрезвычайно необходимо.

    Составление бухгалтерской отчётности - завершающий  этап всего учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

    Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления  годового отчёта условно можно разделить  на два этапа:

    первый  этап - подготовительная работа;

    второй  этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

    Подготовительная  работа в свою очередь делится  на три части:

    а) разработка плана работы по составлению  отчётности;