Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

В этом подразделе отражаются по видам долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58. Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы,  депозитные вклады и др.).

По  графам отражают данные:

1. На начало года:
• первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58 на 1 января отчетного года;
• накопленную корректировку – разницу между текущей рыночной и первоначальной стоимостью – Д 58 (91) К 91 (58) по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; либо начисленную в течение срока обращения разницу между первоначальной и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам - Д 58 (91) К 91 (58); либо величину образованного резерва под обесценение финансовых вложений – Д 91-2 К 59.
2. Изменения за период:

• поступило – обороты по дебету счета 58;
• выбыло –  по первоначальной стоимости - обороты по кредиту счета 58; накопленную корректировку отражают аналогично описанной выше;
• начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной - Д 58 (91) К 91 (58);
• текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения – Д 58 (91) К 91 (58).

3. На конец периода:

• первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58;
• накопленную корректировку – отражают аналогично описанной выше.

 

Подраздел 3.2. Иное использование финансовых вложений

В этом подразделе отражают финансовые вложения полученные в залог – сальдо на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»; финансовые вложения переданные третьим лицам, в том числе в залог – сальдо на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Данные  приводят по состоянию на 31 декабря  отчетного года, прошлого года и  года предшествующего предыдущему.

 

Раздел 4. Запасы

Подраздел 4.1. Наличие  и движение запасов

Подраздел содержит расшифровку запасов, отраженных по строке 1210 бухгалтерского баланса (счета 10,14,15,16,11,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45,97???)

По  строкам записывают запасы с расшифровкой по каждому виду, группе. Таблица  содержит данные о запасах:

1. На начало года:

• себестоимость – указывается фактическая себестоимость запасов;
• величина резерва под снижение стоимости – сальдо по кредиту счета 14 на 1 января отчетного года.

2. Изменения за период:

• поступления и затраты – обороты по дебету счетов затрат;
• выбыло, в т.ч. себестоимость – обороты по кредиту счетов затрат; резерв под снижение стоимости – величина образованного резерва – Д 91-2 К 14; убытков от снижения стоимости; оборот запасов между их группами (видами).

3. На конец периода:

• себестоимость – указывается фактическая себестоимость запасов;
• величина резерва под снижение стоимости – сальдо по кредиту счета 14 на конец отчетного периода.

 

Подраздел 4.2. Запасы в залоге

В таблице  отражают:

• запасы, не оплаченные на отчетную дату с расшифровкой по видам запасов;
• запасы, находящиеся в залоге также с расшифровкой по видам???

 

Раздел 5. Дебиторская и  кредиторская задолженность

Подраздел 5.1. Наличие  и движение дебиторской задолженности

Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность»

 

В подразделе отражаются сведения и состоянии  краткосрочной и долгосрочной дебиторской  задолженности. Причем дебиторская  задолженность показывается в зависимости  от срока ее погашения - краткосрочная (со сроком погашения в течение 12 месяцев включительно) и долгосрочная (со сроком погашения более 12 месяцев  после отчетного периода).

Заполняется этот раздел по данным синтетического и аналитического учета по счетам расчетов и включает следующие графы:

1. На начало года:

• учтенная по условиям договора (дебетовое сальдо по счетам 60,62,71,73,75,76 и др.) по состоянию на 1 января отчетного или предыдущего года;
• величина резерва по сомнительным долгам – сальдо по кредиту счета 63.

2. Изменения за период:

          Поступление:

• в результате хозяйственных операций (обороты по дебету счетов расчетов). Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде;
• причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления – Д 76-2 К-т 91-1.

Выбытие:

• погашение – обороты по кредиту счетов расчетов;
• списание на финансовый результат – Д 91-2 К счетов расчетов;
• восстановление резерва – Д 63 К 91-1;
• перевод из долго- в краткосрочную задолженность.

3. На конец периода:

• учтенная по условиям договора (дебетовое сальдо по счетам 60,62,71,73,75,76 и др.);
• величина резерва по сомнительным долгам – сальдо по кредиту счета 63 на конец отчетного периода.

5.2. Просроченная  дебиторская задолженность

В подразделе приводят данные по неоплаченной в  срок дебиторской задолженности  по ее видам.

 

Подраздел 5.3. Наличие  и движение кредиторской задолженности

Этот  подраздел заполняется аналогично подразделу 5.1.

 

5.2. Просроченная  дебиторская задолженность

Этот  подраздел заполняется аналогично подразделу 5.2.

 

Раздел 6. Затраты на производство

В этом разделе отражаются данные о затратах организации по их элементам:

• материальные затраты;
• расходы на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Здесь приводится расшифровка расходов, включенных в раздел «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности»  отчета о прибылях и убытках. При  заполнении этого раздела необходимо руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Данные  отражаются в целом по организации  без учета внутрихозяйственного оборота. При внутрихозяйственном  обороте затраты формируются  на одних счетах, а затем списываются  на другие. К внутрихозяйственному обороту относят затраты, связанные  с передачей продукции (работ, услуг) внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и т.д. Сюда же относят затраты  по браку, при простоях по внешним  причинам, возмещаемые виновными  лицами (юридическими и физическими), расходы, списываемые в установленном  порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

 

Раздел 7. Резервы под  условные обязательства

Условным  фактом хозяйственной деятельности в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» признается факт, имеющий место на отчетную дату, в отношении последствий которого существует неопределенность. Последствия условного факта оказывают существенное влияние на оценку пользователей бухгалтерской отчетности финансового положения, движения денежных средств или результатов деятельности организации.

К условным фактам относятся:

• не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком и решения по которым, могут быть приняты в следующие отчетные периоды;
• не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;
• учтенные (дисконтированные) векселя, срок погашения которых не наступил до даты подписания бухгалтерской отчетности;
• гарантийные обязательства организации по проданной продукции и т.д.

Последствиями условного факта могут быть условные обязательства или условные активы.

К условному обязательству (условному  активу) относится такое последствие  условного факта, которое в будущем  с высокой степенью вероятности  может привести к уменьшению (увеличению) экономических выгод организации.

Условные  обязательства по способу отражения  в бухгалтерской отчетности делятся  на две группы:

1. Условные обязательства, существующие на отчетную дату.
2. Возможные обязательства, существование которых на отчетную дату может быть подтверждено лишь в будущем.

Возможные обязательства, так же как и условные активы, только раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и на счетах бухгалтерского учета не отражаются.

Условные  обязательства, существующие на отчетную дату, отражаются на счетах бухгалтерского учета путем создания и использования резервов на погашение условных обязательств (счет 96 «Резервы предстоящ расходов» - Д 20 К 96).

По  каждому условному обязательству  раскрывается:

• краткое описание обязательства и ожидаемый срок его исполнения;
• краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

По  каждому резерву, созданному под  условные обязательства, дополнительно  раскрывается следующая информация:

• сумма резерва на начало и конец отчетного периода;
• сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием обязательства ранее, признанного условным;
• неиспользованная (излишне начисленная) сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на прочие доходы организации.

Информация  о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных организацией векселей, и других аналогичных обязательств раскрывается, как привило, в бухгалтерской  отчетности за отчетный период, независимо от степени вероятности возникновения  последствий таких фактов.

Информация  об условных активах раскрывается в  пояснительной записке в том, случае, если существует высокая или  очень высокая вероятность того, что организация их получит. При  этом в бухгалтерском учете и  балансе за отчетный период условные активы не отражаются. Раскрываемая информация при этом не должна содержать указания на степень вероятности или величину оценки условного актива. Оценка вероятности  условного факта:

• очень высокая (событие наступит с достаточной определенностью) – 95% - 100%;
• высокая (событие скорее наступит) – 50% - 95%;
• средняя (вероятность наступления события выше малой, но ниже высокой) – 5% - 50%;
• малая (вероятность наступления события мала) – 0% - 5%.

 

Раздел 8 Обеспечение обязательств

 

При заполнении этого подраздела необходимо руководствоваться договорами, заключенными в соответствии с требованиями ГК РФ, а также указаниями по забалансовым счетам согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета:

• забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
• забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Обеспечение (гарантия) представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует  другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствие неисполнения обязательств.

По строке «Обеспечения полученные - всего» приводятся дебетовые остатки по счету 008. Из общей суммы обеспечений можно выделить отдельной строкой стоимость полученных векселей.

На  забалансовом счете 008 обобщается информация о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям. Если в гарантии не указана сумма, то она определяется исходя из условий договора.

Обеспечения, учтенные на счете 008, списывают по мере погашения задолженности.

В качестве обеспечения полученных займов, отгруженных  товаров, выполненных работ и  оказанных услуг используются, в  частности, облигации, векселя, иные ценные бумаги и виды имущества.