Принципы бухгалтерского учета

2.3 Анализ доходности  хозяйствующего субъекта

Анализ начнем проводить с расчета основных показателей 
 

С 2002 по 2005 год произошло увеличение основных средств по остаточной стоимости. Денежные средства и прочие финансовые вложения не были стабильными, в 2003 году произошло их снижение, а в 2004 – увеличение, в 2005 году они вновь снизились, возможно, это произошло вследствие закупки материалов, нового оборудования или погашения кредиторской задолженности. Уменьшение оборотных активов происходило до 2004 года, а в 2005 они резко увеличились, возможно это произошло из – за покупки материалов, запасов , либо увеличения готовой продукции.

Построим график и определим удельный вес общей  итоговой стоимости имущества ТОО  «Азия - Стар» 

Диаграмма 1 к  таблице 5 

Из данных анализа  следует, что за исследуемый период с 2002 года по 2005 год общая стоимость  имущества ТОО «Азия - Стар» составила в равных долях по 25 % на каждый год, что в принципе говорит о нормальном состоянии активов предприятия, влияющих непосредственно на его деятельность и формирующие его составную доходную часть.

Стоимость активов  ТОО «Азия - Стар» позволит охарактеризовать масштаб деятельности и степень надежности предприятия, послужит базой для расчета индикаторов финансового положения предприятия. Кроме того позволит составить первичное представление о полученных доходах предприятия.

Ниже, в диаграмме 2, построенной по данным таблицы 5 приведено процентное соотношение активной части ТОО « Азия – Стар »

Диаграмма 2 

Следующая таблица  обобщает данные по собственному капиталу ТОО «Азия - Стар» и позволяет  на их основе оценить финансовую устойчивость предприятия.

Коэффициент независимости характеризует долю собственного капитала в общем объеме формирования активов организации. По нему судят, насколько организация независима от заемных средств и способна маневрировать собственными средствами. Оптимальное значение от 0,5 – 0,6. 

Данные нижеприведенного графика показывают, что собственный  капитал ТОО «Азия - Стар» значительно  увеличился на начало 2005 года, несмотря даже на то, что в 2004 году наблюдался его спад.

График 1 

Сферой деятельности исследуемого предприятия ТОО «Азия - Стар» является реализация косметических препаратов на территории Республики Казахстан, а так же за ее пределами.

Анализ деятельности ТОО «Азия - Стар» по учету доходов  от основной деятельности следующее

За 2-е полугодие 2005 года в доходную часть поступило 68168,5 тыс. тенге, фактическая сумма расхода составила 52742,4 тыс. тенге. Прибыль составляет 15426,1 тыс. тенге, которая направлена на увеличение имущества организации. Рентабельность основной деятельности составила 29,25 %.

За отчетное полугодие 2005 года наблюдается рост величины имущества организации. Анализируя источники формирования активов, необходимо отметить абсолютное увеличение собственного капитала на 15426 тыс. тенге, а так же отсутствие кредиторской задолженности на конец отчетного периода. Увеличение собственного капитала, за счет полученной прибыли, привело к росту текущих активов. Данный факт свидетельствует об усилении финансовой независимости организации.

Обязательств  по кредитам у организации нет.

Задолженность по расчетам с бюджетом не имеется. Переплата по налогам на конец отчетного периода составила 789,1 тыс. тенге.

В целом об анализируемом  предприятии ТОО «Азия - Стар»  можно судить как о стабильном и развивающемся. Товародвижение импортных  товаров, по-прежнему, является основным доходом ТОО.  
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Таким образом, доход – это увеличение экономических  выгод в течение отчетного  периода в форме притока или  прироста активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Существуют следующие  методы расчета доходов: метод продажи  в рассрочку, метод возмещения издержек, метод процента выполнения, метод  конкретного выполнения, метод пропорционального  выполнения, метод завершенного исполнения, метод инкассирования.

Виды доходов: доход от реализации продукции и  оказания услуг от финансирования, по вознаграждениям, по дивидендам, от государственных субсидий, от курсовой разницы, от операционной аренды, доходы, связанные с прекращаемой деятельностью. Основные методы расчета доходов – это метод продажи в рассрочку, метод возмещения издержек, метод процента выполнения, метод конкретного и пропорционального выполнения, метод завершенного исполнения и метод инкассирования.

Основными задачами учета доходов являются правильное отнесение доходов к категориям, правильная постановка учета доходов будущих периодов, нераспределенного дохода, итогового дохода, контроль за правильным расходованием чистого дохода, правильное определение сумм корпоративного подоходного налога, осуществление контрольных функций учета, от выбытия активов.

Основной деятельностью  ТОО «Азия – Стар» является производство и реализация косметической  продукции. Финансовый учет ведется  на счетах подразделов 6010,6050, где формируются  все доходы в процессе деятельности предприятия. К синтетическим счетам открываются аналитические счета 6011, 6012. Налоговый учет формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета. Форма бухгалтерского учета – журнально – ордерная. Ведется автоматизированный и ручной учет.

Доходы данного  предприятия оцениваются по стоимости  реализации, полученной или причитающейся  к получению. Чтобы лучше понять операции по признанию раскрытию  дохода в ТОО «Азия-Стар», необходимо классифицировать их следующим образом: по характеру образования, по областям возникновения, в зависимости от источника образования, в зависимости от реализации.

В целом об анализируемом  предприятии ТОО «Азия - Стар»  можно судить как о стабильном и развивающемся. Товародвижение импортных  товаров, по-прежнему, является основным доходом ТОО.

Рынок – это  арена острой конкуренции, приводящая к столкновениям экспортеров  и импортеров. Под влиянием конкуренции  положение различных стран существенно  меняется. Сдвиги происходят как в  материальной структуре мирового товарооборота, так и в географии внешнеторговых потоков, таким образом, остро влияя на формирование доходов предприятий и организаций. 

Нераспределенный  доход - это доход субъекта после  уплаты всех налогов и обязательных платежей. Он рассчитывается как разность между доходами и расходами субъекта, определяемыми стандартами бухгалтерского учета.

Все доходы субъекта oт основной и неосновной деятельности учитываются по кредиту счетов 7 раздела Генерального плана счетов бухгалтерского учета в течение отчетного периода, а в конце года списываются с дебета этих счетов на счет 571 «Итоговый доход (убыток)».

Все расходы  субъекта  в течение отчетного  периода учитываются на счетах раздела 8 Генерального плана счетов бухгалтерского учета по дебету, а в конце года списываются с кредита этих счетов на счет 571 «Итоговый доход (убыток)». Следовательно, дебетовый оборот счета 571 «Итоговый доход (убыток)» показывает величину всех расходов субъекта, кредитовый - доходы. Сопоставляя дебетовый и кредитовый обороты, определяют финансовый результат: если дебетовый оборот больше кредитового оборота, то результат финансово-хозяйственной деятельности - убыток, если дебетовый оборот меньше кредитового оборота, то - доход.

Таким образом, полученный результат (сальдо) по счету 571 «Итоговый доход (убыток)» переносится на счет 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года». 

За счет нераспределенного  дохода аудируемый субъект может  возместить дивиденды учредителям, а оставшуюся сумму перенести  на счет 562 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет».

Аудитор осуществляет проверку достоверности сальдо по счетам 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года», 562 «Нераспределенный  доход (непокрытый убыток) прошлых лет» в несколько этапов. В первую очередь, аудитору необходимо проверить: 

достоверность отражения в учете доходов  и расходов;

- правильность  выведения финансовых результатов  на счете 571 «Итоговый доход  (убыток)»;

- объективность  данных на счете 561 «Нераспределенный  доход (непокрытый убыток) отчетного года» и правильность их использования в период подготовки финансовой отчетности;

- точность данных  по счетам 561 «Нераспределенный доход  (непокрытый убыток) отчетного года», 562 «Нераспределенный доход (непокрытый  убыток) прошлых лет». Эти величины дают историческую справку о финансово-хозяйственной деятельности субъекта.

Проверку необходимо завершить анализом финансового  состояния, который обеспечит полную качественную оценку всей финансово-хозяйственной  деятельности аудируемого субъекта.