Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета в банках

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Амурский  государственный  университет

(ГОУВПО  «АмГУ») 
 

Факультет Экономический

Кафедра Финансы

Специальность 080105 «Финансы и кредит» 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА  
 

на тему: Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета в

банках 

по дисциплине «Учет и операционная деятельность в банке» 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 

Благовещенск 2010

 

РЕФЕРАТ 
 

     Курсовая  работа содержит 44 с., 23 использованных источников.

     Банк, бухгалтерский учет, принципы бухгалтерского учета, Активные счета пассивные счета, счета банков, план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, парные счета, лицевые счета, счетах депо, банковские операции. 

     В услугах  банков нуждается большая  часть граждан, фирм и государство. Обращаясь в банк за помощью, они становятся его клиентами. Банк – основная структурная единица сферы денежного обращения. В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.

     Принцип – основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все вытекающие из него утверждения. Состав принципов учета не является величиной постоянной. С развитием теорий меняются и принципы. 

 

      СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение             4

1 Общая характеристика организации бухгалтерского учета в кредитных   организациях            6

1.1 Нормативное  регулирование бухгалтерского учета  в банках   6

1.2 Бухгалтерский учет в банке, его объект, предмет, основные задачи,   методы           9

1.3 Особенности  бухгалтерского учета в кредитных  организациях   12

2 Бухгалтерский учет в банках. Принципы и надзор за их деятельностью 17

   2.1 Принципы бухгалтерского учета в банках      17

2.2 Бухгалтерский учет в кредитных организациях и надзор за их деятельностью           24

3 Основы организации бухгалтерского учета в банках     27

 3.1 План счетов  бухгалтерского учета в банках      27

 3.2 Характеристика основных разделов плана счетов коммерческих банков  29

4 Международные  стандарты учета финансовой отчетности    36

   4. 1 Рэнкинг российских банков по МСФО       36

4.2 Проблемы несовпадения российских стандартов ведения бухгалтерского учета с международными         37

Заключение            40

Библиографический список          41

Библиографические ссылки          43

 

      Введение 
 

     В услугах  банков нуждается большая  часть граждан, фирм и государство. Обращаясь в банк за помощью, они  становятся его клиентами. Значение слова «банк» восходит к итальянскому слову banko (скамья) и указывает на функцию обеспечения платежного механизма нужными денежными средствами. Исторически (Италия , XII век) с этим словом ассоциировалась скамья или стол для совершения обменных сделок. Французский эквивалент – bangue (сундук) указывает на функцию приема вкладов (пассивная операция) для ведения кассы (активная операция).

     Банк  – основная структурная единица сферы денежного обращения. Продуктом банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций.

     Результат работы банка – это экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его клиентами.

     В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.

     Принципы  бухгалтерского учета в банках, так  же как и в учреждениях и  предприятиях других отраслей народного  хозяйства, едины. Они изложены в  «Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации», утвержденном Министерством финансов РФ 20 марта 1992 г.

     Принцип – основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все вытекающие из него утверждения.

     Состав  принципов учета не является величиной  постоянной. С развитием теорий меняются и принципы. Кроме того, в работах разных авторов могут быть обозначены разными терминами.

     В настоящее время принципы учета  образуют определенную систему. Самым  общим из них можно признать принцип  целостности, согласно которому учетные данные представляют единую систему, заданную в интересах управления хозяйственными процессами. Целостность предполагает, что все элементы учета, которые не могу влиять на процессы, должны быть изъяты из системы учета как лишние.

     Для того чтобы данные бухгалтерской отчетности, представляемые различными организациями были сопоставимы, необходимо, чтобы бухгалтерский учет у всех участников хозяйственной деятельности организовывался на единых принципах.

     Целью исследования является изучение принципов и качественных характеристик бухгалтерского учета в банках.

     Поставленная  цель обусловила необходимость постановки и решение таких задач:

     изучить нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках

     раскрыть  особенности бухгалтерского учета  в кредитных организациях

     рассмотреть принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета в банках.

     изучить план счетов бухгалтерского учета в  банках

     Объектом  исследования является бухгалтерский учет в коммерческих банках.

     Предметом исследования является совокупность теоретико-методичных и практических проблем бухгалтерского учета в банках. 

 

1 Общая характеристика организации бухгалтерского учета в кредитных организациях 
 

     1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках

     Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учёта в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.

     Документами первого, высшего уровня нормативного регулирования являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относятся следующие Федеральные законы: от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с последующими изменениями и дополнениями); от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» принят ГД ФС РФ 27.06.2002) (с изм. и доп., вступающими в силу с 10.01.2009) 
"Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 12.12.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176) (с изм. и доп., вступающими в силу с 11.01.2009) [4].

     Важным  документом первого  уровня является Гражданский кодекс Российской Федерации. В первой его части закреплены многие принципы учетной работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица и др. Во второй части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различных договоров, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового обеспечения бухгалтерской службы банка. [1].

     К документам первого уровня, регулирующим порядок налогообложения плательщиков налогов и ведения ими налогового учета, относится Налоговый кодекс Российской Федерации. Первая его часть определяет общие положения о налогах и сборах в России, а вторая – определяет порядок налогообложения организаций и граждан различными видами налогов (на доходы, на прибыль, на добавленную стоимость и др.).

     Второй  уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), в которых обобщаются базовые принципы и правила ведения бухгалтерского учета отдельных банковских и небанковских (хозяйственных) операций. Положения по бухгалтерскому учету, которые разработаны и утверждены Министерством финансов Российской Федерации, являются по сути дела российскими стандартами бухгалтерского учета (РПБУ). Однако действие этих РПБУ не распространяется на кредитные организации.

     В ст. 56 Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определено, что Банк России устанавливает правила проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учета и представления отчетности для банковской системы. В то же время согласно ст. 5 Закона «О бухгалтерском учете» нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации. Это означает, что Положения по бухгалтерскому учету, разрабатываемые Банком России, не должны противоречить РПБУ [12, с. 187].

     Для кредитных организаций к документам второго уровня следует отнести  прежде всего Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Правила), которые включают:

     План  счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях (далее – План счетов);

     часть I Правил «Общая часть», которая формулирует основные принципы бухгалтерского учета в банках, определяет состав элементов, подлежащих закреплению в учетной политике кредитной организации, лает ряд общих рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в банках;

     часть II Правил «Характеристика счетов», в которой содержится инструкция по применению Плана счетов;

     часть III Правил «Организация работы по ведению бухгалтерского учета», определяющая порядок организации бухгалтерской работы и документооборота, внутрибанковского контроля, бухгалтерской отчетности и др.;

     Приложение  № 10 к Правилам «Порядок учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов»;

     Приложение  № 11 к Правилам «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами»;

     Приложение  № 12 «Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме».

     К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это методические указания, инструкции, официальные разъяснения, письма, приказы и другие документы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный (разъяснительный) характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.