Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц коммерческими банками

      Платежные поручения действительны в течении 10 дней со дня выписки (не включая  дня выписки). Принимаются к исполнению платежные поручения только при  наличии денежных средств на счете, если иное (например, возможность предоставления кредитной организацией кредита) не оговорено между банком и владельцем счета. При отсутствии денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств.

      Согласно  требованиям п.п.1, 2 ст. 864 ГК РФ, содержание платежного поручения и предоставляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. При несоответствии платежного поручения подобным правилам банк может уточнить содержание поручения. Такой запрос должен быть сделан плательщику незамедлительно для получения поручения. При  неполучении ответа в срок банк может оставить поручение без исполнения и возвратить его плательщику, если иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком.

     Статья 2 Унифицированных правил по инкассо, действующих в редакции 1995 года (публикация Международной торговой палаты №522) гласит, что «инкассо означает операцию, осуществляемую банками на основании полученных инструкций в форме инкассового поручения с документами с целью получить платеж или акцепт, выдать документы против платежа или акцепта либо на других условиях».

     Осуществление расчетов посредством инкассо возможно с использованием платежных требований, оплачиваемых как с акцептом, так и без акцепта плательщика и инкассовых поручений.

     Инкассовые  поручения выставляются государственными органами – налоговыми инспекциями, народными и арбитражными судами. Инкассовые поручения регистрируются в специальном журнале и исполняются в течение трех дней. В случае отказа от оплаты инкассового поручения ответ должен быть направлен орган, выставивший его, в течение трех дней. Если на счете клиента не хватает  средств для перевода по инкассовому поручению, оно оплачивается частично, и по мере поступления денег на счет инкассовое поручение оплачивается полностью.

     В платежном требовании указываются  наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг номера, даты и  суммы товарных документов, договоров, способ отправления. Дата отгрузки, номера транспортных документов, грузоотправитель, грузополучатель, НДС. Платежные требования выписываются на бланках установленной формы Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011 – 93 (класс «Унифицированная система банковской документации»), №0401061.

Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

      Чек – это письменное поручение чекодателя обслуживающему его банку перечислить определенную сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).  Согласно ст.877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

      Расчеты чеками являются самой удобной формой расчетов, особенно в случаях, когда  плательщик не желает производить оплату до получения товара, а поставщик  не намерен передавать товар до получения  гарантий платежа, а также в случаях, когда изначально не известен продавец.

      Следует отметить, что когда поставщик  и покупатель являются клиентами  одного банковского учреждения, особых сложностей при непосредственном осуществлении  между ними расчетов не возникает, тогда как в ситуации, когда вышеуказанные лица обслуживаются разными банками, применяются правила осуществления межбанковских расчетов.

      Схема расчетов посредством чеков представлена на рис. 2.

     Использование чековой формы расчетов имеет  ряд особенностей, в частности:

• чек, согласно действующему законодательству, является ценной бумагой по своей правовой природе, то есть документом, удостоверяющим (при соблюдении установленной формы, а также обязательных реквизитов) имущественные права, осуществление или передача которых возможны лишь при его предъявлении;

 

 
 
 
 
 
 
 
 

 

 
 
 

Рис. 2. Схема расчета чеками с депонированием средств.

 

1 – предоставление  покупателем заявления на получение  чековой книжки;

2 – списание  средств с расчетного счета  и депонирование их на отдельном счете;

3 – выдача  покупателю чековой книжки;

4 – перечисление  банком плательщика средств с  корреспондентского счета на  специальный счет расчета чеками;

5 – пересылка  в РКЦ платежного поручения  о перечислении средств с корреспондентского счета на специальный счет расчета чеками;

6 – проводка  в РКЦ с корреспондентского  счета банка плательщика на  специальный счет расчета чеками;

7 – отгрузка  продукции продавцом;

8 – покупатель  выдает чек продавцу;

9 – продавец  предъявляет чек для оплаты в РКЦ;

10 – банк  продавца предъявляет чек для  оплаты в РКЦ;

11 -  РКЦ  зачисляет средства на корреспондентский  счет банка продавца;

12 – РКЦ  сообщает банкам о проведении  операции;

13 – банк  продавца зачисляет средства  на расчетный счет продавца;

14 – банк покупателя списывает сумму по чеку со счета депонированных сумм.

 

Счета бухгалтерского учета:

30101 – корреспондентские  счета кредитных организаций  в ЦБ (пассивный);

30102 – корреспондентские  счета кредитных организаций  в ЦБ (активный);

30205 – счета  банков для расчета чеками;

30206 – средства  банков, внесенные для расчетов  чеками;

40702 – коммерческие  предприятия;

40903 – расчетные  чеки.

 
 

• особенностью  является и тот факт, что способностью являться реальным плательщиком по чеку наделены исключительно банковские учреждения либо иные кредитные организации, имеющие лицензию на занятие банковской деятельностью;
• чек оплачивается за счет денежных средств чекодателя;
• плательщик по чеку должен удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возмещения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством;
• в настоящее время сфера применения чека существенно ограничена. Согласно п.7.9 Положения №2 – П, для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями, однако подобные чеки не принимаются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом. Кроме того, подобные чеки могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами; межбанковских соглашений о расчетах чеками; в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками.

     Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

• условия обращения чеков при осуществлении расчетов;
• порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;
• состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;
• порядок подкрепления счетов кредитных организаций – участников расчетов;
• обязательства и ответственность кредитных организаций – участников расчетов.

     Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

• форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;
• срок предъявления чека к оплате;
• условия оплаты чеков;
• ведение и состав операций по чекообороту;
• бухгалтерское оформление операций с чеками;
• порядок архивации чеков.

     Чек удобен для расчетов  в случаях, когда плательщик не желает отдавать деньги до получения товара, а поставщик не хочет передать товар до получения гарантий платежа. Кроме того, при расчетах чеками поставщик полностью может обезопасить себя от сомнений по поводу сроков расчета с покупателями и сроков оплаты. Чек удобен также при расчетах во всех случаях, когда изначально неизвестен продавец.

     Покрытием чека в банке чекодателя могут  быть:

• средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;
• средства на соответствующем счете чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.

     В последнем случае банк может гарантировать  чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков  за счет банка.

     Для получения чеков предприятие  предоставляет в банк заявление  за подписью уполномоченных лиц и  с оттиском печати. Чек может быть предъявлен к оплате в течение 10 дней (без учета дня его выдачи).

     Вместе  с чеками банк обязан выдать клиенту  идентификационную карточку, которая  должна содержать на лицевой стороне:

• наименование банка и его местонахождение;
• имя юридического лица;
• подпись чекодателя;
• номер счета для чекодателя.

     Банки сдают чеки в РКЦ, если плательщиками  являются другие банки. Банки производят списание средств со счета чекодателя на основании поступивших из РКЦ  реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ.

      Предприятие, принимающее к оплате чек, обязано  проверить:

• не превышает ли сумма чека лимитов, проставленных на оборотной стороне чека и в чековой карточке;
• соответствие счета чекодателя в чеке и карточке;
• сравнить подписи в чековой карточке и в чеке в момент его заполнения.

     В случае утери чеков предприятие  должно подать в банк, выдавший чеки, заявление, в котором указываются  номера уже использованных чеков.

     Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Если банк-эмитент по поручению плательщика переводит средства в другой банк – банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет № 40901 «Аккредитивы к оплате».

      Могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
• отзывные или безотзывные.

     Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате» на весь срок действия обязательств банка-эмитента. Схема расчета покрытыми аккредитивами показана на рис. 3. Аналогичный внебалансовый учет ведется в банке продавца. Расчет непокрытыми (гарантированными) аккредитивами характеризуется тем, что в банке продавца не будет происходить депонирование на счете № 40901, а при выполнении условий аккредитива перечисление средств на расчетный счет получателя будет происходить с корреспондентского счета банка покупателя.

     При установлении корреспондентских отношений  между банками плательщика и  поставщика непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. В этом случае депонирование суммы по аккредитиву происходит в банке плательщика на счете №40901 «Аккредитивы к оплате».