Расчеты с поставщиками

С 01.07.2009 г. ввоз на территорию России технологического оборудования, аналоги которого в нашей стране не производятся, а также комплектующих  и запчастей к нему освобожден от НДС (Постановление Правительства РФ № 372 от 30.04.2009 г., п. 7 ст. 150 НК РФ). Ежемесячно на заводе бухгалтера, на закрепленном за ним участке работы к балансу делают расшифровку кредиторской задолженности в разрезе предприятий и даты возникновения задолженности.

 

1С: 8.0

Рисунок 2- Схема движения информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Завод полимеров КЧКХ».

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в  условиях автоматизированной технологии обработки информации осуществляется параллельно с аналитическим.

Аналитическая информация по счету 60 формируется по каждому поставщику и подрядчику, а также по каждому  дебитору исходя из суммы перечисленного аванса. В аналитическом учете по сч. 60 формируется информация в разрезе локальных кодов предприятия в корреспонденции, например, со счетами 15 (10), где в аналитике показывается номер цеха и номер склада в разрезе номенклатурных номеров; ШАУ счета 07 включает  номер склада; по счету 08 ШАУ -  номер цеха и склада в разрезе номенклатурных номеров. Бухгалтер группы по учету материально-производственных запасов, основных средств и капитальных вложений осуществляет арифметическую проверку правильности подсчетов в документах, сверяет показатели первичных документов с данными, занесенными экономистами отдела снабжения и в программе «1С: Бухгалтерия 8» в раздел «Поступления» заносит бухгалтерские проводки, параллельно идет формирование проводок по плану счетов, разработанному в 1С. На основании данных записей в 1С формируется карточка счета 60, которая выводится на бумажный носитель. Для получения полной информации о поступивших ТМЦ по номенклатуре можно увидеть в разделе «Поступления» в разрезе счетов-фактур и накладных. Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическому счету 60 включает сведения об остатках на счете на начало и конец отчетного периода, а также обороты за период с подведением итогов в разрезе поставщиков. Аналитику в разрезе контрагентов можно увидеть, зайдя в программу 1С и проследить движение осуществленных операций по каждому предприятию. Кроме того ИВЦ выпускает оборотно-сальдовые ведомости, например по Дт б/сч.15 в разрезе субсчетов (основные материалы, вспомогательные и т.д.) в корреспонденции с б/сч.60, которую бухгалтер проверяет на правильность отражения балансовых счетов, нет ли красных сумм, нулевых счетов.

 Сформированные записи  по бухгалтерским счетам по  сети передаются из бухгалтерии  на информационно-вычислительный  центр завода (ИВЦ), где идет формирование  контрольных журналов по ф.905 – отражаются Дт обороты по всем счетам в разрезе субсчетов , ф.906 – отражаются Кт обороты по всем счетам в разрезе субсчетов; на данном этапе бухгалтер группы по учету расчетных операций сверяет данные по б/сч.60 контрольных журналов с данными оборотно-сальдовой ведомости. Далее идет формирование баланса. Авансы выданные по б/сч.60 показываются по строке 243 баланса, расчеты с поставщиками и подрядчиками по строке 621 пятого раздела баланса.

Итог актива баланса должен быть обязательно равен итогу  пассива, так как в активе и  пассиве группируется одно и тоже имущество по разным направлениям. В России форма бухгалтерского баланса  разрабатывается Минфином РФ и носит  рекомендательный характер – организации  могут ее дополнять, сокращать и  видоизменять. [26]

Итоги оборотной ведомости  по аналитическим счетам сверяют  с итогами соответствующего синтетического счета – они должны быть обязательно  равны.

 

3.5. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками. Порядок списания просроченной кредиторской задолженности

 

Каждая организация в  конце года должна проверить остатки  по всем счетам. А для этого нужно  провести инвентаризацию, в ходе которой  и формируются документы, содержащие оценку имущества и обязательств, которые обеспечивают достоверность  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, в частности по кредиторской задолженности перед составлением годовой отчетности. [41]

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности в РФ и приказом Минфина  РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» для проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств завода приказом руководителя создается рабочая инвентаризационная комиссия, председателем которой является главный инженер завода, членами комиссии главный бухгалтер, начальник отдела документационного обеспечения по сбыту продукции, исполняющий обязанности начальника юротдела, исполняющий обязанности начальника отдела снабжения и комплектации оборудования. [22]

С данным приказом главный  бухгалтер знакомит работников отдела бухгалтерии для дальнейшего  его исполнения. Бухгалтера по состоянию на 31 декабря проводят инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками с составлением акта формы № ИНВ-17.

Бухгалтера группы расчетных  операций направляют в адрес поставщиков  акты сверки взаимных расчетов по состоянию  на 31 декабря для подтверждения задолженности. Акты инвентаризации составляются на 31 декабря, подписываются членами комиссии и после возвращения подписанных актов сверки суммы заносятся в графу «подтвержденная или не подтвержденная кредиторами». Кроме того, акты сверки в адрес кредиторов направляются не только на 31 декабря, но и на конец отчетного квартала или месяца, так, например, акт сверки по состоянию на 31.01.2010 г. был направлен в адрес ОАО «Среднеуральский медеплавильный завод», кредиторская задолженность которому составила 24,93 рубля. В данном акте отражены по дебету оплата товара, по кредиту – приход товара, с указанием номеров и даты счетов-фактур. (Приложение Ъ) Если в течение месяца акт сверки не вернется, то задолженность считается  подтвержденной. В случае расхождений сумм задолженности завода  с данными поставщиков, кредитор направляет протокол разногласий к акту сверки, после чего бухгалтер завода осуществляет проверку правильности своих записей на основании первичных документов(например, отсутствие в учете счетов поставщиков). В большинстве случаев акты сверки направляют поставщики, если иное не предусмотрено договором.

В случае согласия с суммой задолженности организация –  контрагент подписывает оба экземпляра акта, скрепляет их печатью и передает один экземпляр обратно заводу.

Одним из этапов проведения инвентаризации расчетов является выявление  сумм кредиторской задолженности с  истекшим сроком исковой давности. Общий срок исковой давности устанавливается равным трем годам (ст. 196 ГК РФ), но в соответствии со статьей 202 ГК РФ изложены обстоятельства, приостанавливающие течение срока исковой давности. Бухгалтер также составляет акт инвентаризации расчетов, в котором указывается балансовый счет (субсчет), наименование кредитора, его локальный код, сумма задолженности по балансу всего, в том числе с истекшим сроком исковой давности. Например, по состоянию на 31.12.2009г. задолженность перед  ООО «Оптим – Люкс» - 0,23 коп., ввиду незначительной суммы претензий со стороны данной  организации не было, по другим контрагентам, указанным в акте инвентаризации не было подтвержденных актов сверки. (Приложение Ы)

Порядок списания кредиторской задолженности регламентирован  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, утвержденным Приказом Минфина  России от 29.07.1998 № 34н (с изм. и доп. от 26.03.2007), п. 78 которого предусмотрено, что суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у организации.

Бухгалтерия в течение  года составляет акты инвентаризации по кредиторской задолженности с  истекшим сроком исковой давности (данные берутся из оборотной ведомости по б/сч.60, в которой указывается дата возникновения задолженности). На имя начальника юр.отдела бухгалтерия оформляет служебную записку и предоставляет первичные документы для списания.

Юристы завода оформляют докладную записку с обоснованием мотивов списания. Для списания долга главный бухгалтер составляет приказ в произвольной форме и подписывает руководителем завода. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дебет б/сч. 60 - Кредит б/сч. 91.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Завод полимеров  КЧХК» осуществляет бухгалтерия, возглавляемая  главным бухгалтером. Обязанности  между бухгалтерами распределены по функциональному признаку.

Согласно  учетной политики ООО «Завод полимеров  КЧХК» применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета с  применением  компьютерного способа  обработки информации. В настоящее  время на заводе внедряется программа  «1С: Бухгалтерия 8».

На основании  утвержденного руководителем завода бюджета строятся ежемесячные планы  доходов и расходов, которые обязательны  для исполнения всеми службами. Через  эти планы осуществляется управление затратами в обществе и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических  показателей (объем продаж, чистая прибыль, рентабельность и др.), без чего не возможно развитие предприятия.

По итогам 2009 года чистый убыток составил 94512 тыс. руб., непокрытый убыток по балансу  – 428175 тыс. руб. Такая ситуация ведет  к дефициту платежных средств  и неплатежеспособности завода. Поэтому  Общество привлекает заемные средства в виде банковских кредитов и займов других организаций, проценты к уплате которых за 2009 год составили 170744 тыс. руб., что отрицательно сказывается  на финансовый результат. Для получения  положительного финансового результата необходимо проанализировать вопросы  ценообразования (осуществляется продажа  некоторых товаров ниже себестоимости), ассортиментную политику, изыскивать резервы по снижению затрат на производство (например, изменение норм затрат).

 Все расчеты Общества с поставщиками строятся на основании заключаемых с ними договоров и внешнеэкономических контрактов, где указаны сроки и условия поставки продукции, порядок оплаты и т.п. Документами по возникновению расчетных взаимоотношений с ними являются накладные и счета-фактуры, которые являются основанием для записей в учетные регистры по расчетам с поставщиками и подрядчиками с применением автоматизированного учета в программе 1С, внедрение которой позволяет существенно сэкономить время на выполнение операций. Все первичные документы и счета-фактуры хранятся в бухгалтерии в течение пяти лет.

Для своевременного получения  информации о получении грузов необходимо автоматизировать рабочие места  материально ответственных лиц. Приобретение компьютеров на заводе осуществляется в соответствии с  утвержденной статьей расходов Бизнес-плана  на оргтехнику. В соответствии с  большим количеством цехов на заводе и ограничением выделенных денежных средств на данную статью не представляется возможным в кратчайшие сроки  копмпьютезировать рабочие места  кладовщиков.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на 60 счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В бухгалтерской отчетности все обязательства должны представляться в развернутом виде, то есть дебиторская  задолженность в активе, кредиторская – в пассиве. Поэтому авансы выданные по счету 60 показываются в активе баланса, задолженность по которой составляет на конец 2009 г. 70282 тыс. руб. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам увеличилась по сравнению с 2008 г. на 87385 тыс. руб. и составила на конец отчетного года 279317 тыс. руб. (стр. 621 баланса). Дебиторская же задолженность по сравнению с 2008 г. снизилась на 306352 тыс. руб. – это было связано со снижением объема продаж в 2009 г. и направлением высвободившихся средств на приобретение основных средств.

Глава Минэкономразвития  РФ Эльвира Набиуллина, выступая на расширенном заседании коллегии в Москве, сообщила о том, что на сегодняшний день экономика РФ находится в активной стадии кризиса, передает корреспондент The Moscow Post. До полного выздоровления еще очень далеко… Стоит ли говорить о производственных компаниях¸ весь год боровшихся за выживание, в числе которых Завод полимеров?

Привлечение инвестиций от фирмы LANXESS позволит увеличить мощности существующих производств, запустить производство новых продуктов, тем самым снизить издержки производства и улучшить финансовую устойчивость завода. Чем прибыльнее предприятие, тем стабильнее ее доход, тем больше становится ее вклад в социальную сферу государства, в экономический потенциал, наконец, тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Гражданский кодекс РФ  от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ.
3. Налоговый кодекс РФ.
4. Федеральный закон от 08 февраля 1998 г.  № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 № 34н  ( с изм. и доп. от 26 марта 2007).
6. Письмо ФНС России от 20 августа 2009 № 3-1-11/651.
7. Письма Минфина России от 06 марта 2009 № 03-07-15/39, от  01 сентября 2009 № 03-07-14/92.
8. Постановление Правительства России от 26 мая 2009 № 451.
9. Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 № 177-И.
10. Таможенный кодекс РФ.
11. ПБУ 10/99 от 6 мая 1999 г. № 33н «Расходы организаций».
12. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 25.12.2007 г. № 147н.
13. ПБУ 5/01 от 9 июня 2001 г. № 44н «Учет материально-производственных запасов».
14. Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000 № 914 (в ред. От 26 мая 2009) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
15. Устав ООО «Завод полимеров КЧКХ»
16. ПБУ 1/98  от 09 декабря 1998 г. № 60н «Учетная политика организаций».
17. ПБУ 6/01 от 30 марта 2001 № 26н  «Учет основных средств».
18. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2007 г.,  31 декабря 2008 г., на 31 декабря 2009 г. ООО «Завод полимеров КЧКХ».
19. Отчет о прибылях и убытках на 31 декабря 2007 г.,  31 декабря 2008 г., на 31 декабря 2009 г. ОАО «Завод полимеров КЧКХ».
20. Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Завод полимеров КЧКХ» на 2009 г., утвержденную приказом № 573 от 31 декабря 2008 г.
21. Приказ завода о проведении годовой инвентаризации  № 320 от 04 сентября 2009 г.
22. Положение Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
23. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению с кратким комментарием руководителя Департамента  методологии бухгалтерского учета и отчетности А. С. Бакаева. Москва «Информационное агентство ИПБ – БИНФА» 2001.
24. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ под ред. Ю. А. Бабаева. - М.:ВЗФИ, 2003.
25. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В. Г. Гетьмана. – 3-е изд; перераб. и  доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 816с.: ил.
26. Н. П. Кондраков учебник Бухгалтерский учет; 2-е издание, перераб. и доп. – Москва, ИНФРА – М, 2008.
27. Бухгалтерский учет, Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина; Москва: Финансы и статистика, 2000 г. Рекомендовано Учебно-методическим объединением вузов в качестве учебника для студентов, обучающихся по экономическим специальностям.
28. Уткин В. В. Завод у двуречья. – Киров: ОАО «Дом печати – ВЯТКА», Книга 1,2,3, 2005-2006.
29. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/Под ред. Проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 601 с. – (Серия «Высшее образование»).
30. Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия: учебное пособие – 5-е изд. доп. и перер. – Ростов н/Д : Феникс, 2005. – 384 с.
31. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. – СПб.: Питер, 2007.
32. Смирнова С.А. Учетная и налоговая политика организации.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005.- 248с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).
33. А.Н. Кизилов, Е.Н. Макаренко. Учет материально-производственных запасов в коммерческих организациях.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005.- 256с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).
34. Газета «Вестник» №17 от 3 марта 2010 г.: «Программа инновационного развития ОАО «Галополимер».
35. Журнал «Бухгалтерский учет» №20, октябрь 2009 г. Статья «Бухгалтерский учет и налогообложение зачета однородных требований», Д.В. Кислов.
36. Журнал «Главная книга» № 22, 2009 г. Статья «Препятствует ли дооформленная накладная вычету по НДС».
37. Журнал «Бух.1С» №2 (110), февраль 2010 г. Статья «Изменение по на логу на добавленную стоимость в 2010 году».
38. Журнал «Бухгалтерский учет» № 18, сентябрь 2009г. Е.А. Пронина- «Учет импорта технологического оборудования».
39. Журнал «Бухгалтерский учет» № 2, январь 2009г. Н.Л. Филиппова- «Оценка стоимости импортных товаров».
40. Журнал «Бухгалтерский учет» №20, октябрь 2009 г. Статья «Аванс в валюте», Т. Каратаева, С. Мягкова.
41. Статья «Горячая линия бухгалтера», 2008, № 3-4. «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
42. www.halopolimer.