Ревизия кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

1 Ревизия кассовой дисциплины 7

1.1 Задачи и источники 7

1.2 Ревизия кассовой дисциплины 8

1.3 Обзор нормативных документов и экономической литературы по теме исследования 13

2 Ревизия кассовых операций 17

2.1 Проверка соблюдения действующего порядка документального оформления кассовых операций 17

2.2 Проверка полноты оприходования денег в кассу 19

2.3 Проверка достоверности кассовых операций по списанию денег в расход 21

3 Совершенствование ревизии кассовых операций 25

3.1 Ревизия денежных документов 25

3.2  Совершенствование ревизии кассовых операций 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 34

ПРИЛОЖЕНИЕ А 36

ПРИЛОЖЕНИЕ Б 39

ПРИЛОЖЕНИЕ В 41

 

ВВЕДЕНИЕ

Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления  хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации товаров, продукции, работ  или услуг.

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым  платежам, перед своими рабочими и  служащими по заработной плате и  другие. С другой стороны, сами предприятия  предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной  им продукции, оказанных услуг и  выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих  обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования  и условий хранения денежных средств.

Нарушение порядка ведения  кассовых операций может привести к  наложению на организацию крупных  штрафных санкций и, как следствие, ухудшению ее финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит  от уровня постановки учета и контроля на предприятии. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с наличными  денежными средствами.

Ревизия позволяет выявить  существующие в организации недостатки в учете наличных денежных средств  и денежных документов, устранить  их и избежать в будущем. На основании  заключений и рекомендаций ревизор  бухгалтер имеет возможность  внести исправления в регистры бухгалтерского учета и не повторить их в будущем.

Целью курсовой работы является изучение методики ревизии кассовых операций ОАО "1-Я Минская птицефабрика", выявление недостатков в учете кассовых операций исследуемой организации и разработка предложений по их устранению.

Для достижения поставленной цели в работе  решены следующие задачи:

• исследована экономическая сущность и определены задачи контроля денежных средств и денежных документов;
• изучен порядок нормативно-правового регулирования и информационного обеспечения проверки операций с денежной наличностью и денежными документами;
• изучен порядок планирования и организации проведения ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
• проведена проверка организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов;
• осуществлена проверка правильности документального оформления и учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
• рассмотрен порядок документального оформления материалов ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
• определены направления совершенствования контроля кассовых операций в организации в условиях применения ЭВМ.

Предметом данного исследования является методика осуществления ревизии  операций с наличными денежными  средствами и денежными документами.

Ревизия кассовых операций проводится на предприятии ОАО «1-я минская птицефабрика ».

Основным видом деятельности ОАО "1-я минская птицефабрика " является производство и реализация продукции сельского хозяйства.

Целью деятельности ОАО «1-я минская птицефабрика» является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой   деятельности.

Предприятие "1-я минская птицефабрика" является открытым акционерным обществом.

В ОАО «1-я минская птицефабрика» создан уставный фонд, размер  которого составляет 77789 млн. руб. Имущество ОАО формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников.

Высшим органом управления ОАО «1-я минская птицефабрика» является собрание акционеров. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и   ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение    порядка  покрытия  убытков  и  др.

Исполнительным органом ОАО  «1-я минская птицефабрика» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики  и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение  имуществом,  вопросы, касающиеся найма  и  увольнения  персонала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Ревизия кассовой дисциплины

1.1 Задачи и источники

Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления  хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации товаров, продукции, работ  или услуг. При этом денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Организации располагают  денежными средствами, необходимыми для их финансово-хозяйственной  деятельности. Денежные средства в  основном должны храниться в учреждениях  банка, а незначительные суммы –  в кассе организации.  
Нарушение порядка ведения кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению ее финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля на предприятии. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с наличными денежными средствами.

Ревизия позволяет выявить  существующие в организации недостатки в учете наличных денежных средств  и денежных документов, устранить  их и избежать в будущем. На основании  заключений и рекомендаций ревизор  бухгалтер имеет возможность  внести исправления в регистры бухгалтерского учета и не повторить их в будущем.

Ревизия кассовых операций осуществляется в соответствии с  Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь,  утвержденной постановлением № 107 Правления Нацбанка РБ от 29 марта 2011 г.

Ревизия кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям:

• инвентаризация денежной наличности;
• проверка полноты оприходования и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;
• проверка правильности списания денег в расход.

Основными задачами ревизии  кассы и кассовых операций являются:

• проверка соблюдения Инструкции о порядке ведения кассовых операций в Республике Беларусь;
• проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;
• соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
• соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
• контроль за своевременным и полным оприходованием  денег, полученных из банка, и при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;
• соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;
• проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Источниками ревизии кассы  и кассовых операций являются:

• кассовые книги;
• отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами;
• корешки чеков использованных чековых книжек;
• выписки банков со счетов предприятия;
• журналы-ордера по счетам 50, 51, 52, 55, 57 или соответствующие им машинограммы;
• Главная книга;
• Бухгалтерский баланс;
• другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.

Таким образом, наличные денежные средства играют важную роль в обеспечении  платежеспособности организации. Проверки кассовых операций проводятся с целью  контроля за правильностью ведения  кассовых операций в организации  и призваны выявлять существующие в  организации недостатки в учете  наличных денежных средств. Ревизия кассовых операций решает ряд задач в области выявления и устранения нарушений в порядке ведения операций с наличностью. Кроме того, вовремя выявленные ошибки позволяют не только избежать отрицательных результатов хозяйственной деятельности, но и предотвратить их повторения в будущем.

1.2 Ревизия  кассовой дисциплины

В случае возникновения у  ревизора сомнений в эффективности  системы внутреннего контроля на предприятии, целесообразно начинать проведение проверки наличных денежных средств и денежных документов с  инвентаризации кассы. При этом инвентаризация кассы не относится к числу  обязательных процедур, используемых ревизором для подтверждения  достоверности данных, числящихся по статье "Касса" актива баланса. Ревизор  самостоятельно определяет необходимость  этого этапа проверки.

Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, т.е. немедленно после прибытия ревизора на предприятие для проверки. Инвентаризация кассы позволяет проверяющему сделать  ряд выводов о соблюдении на предприятии  правил ведения кассовых операций и  состоянии кассовой дисциплины.

Руководителям субъектов  хозяйствования, физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, при  приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств либо периодическом  привлечении лиц к указанным  выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские  учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к  ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

• ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;
• страдающие хроническими психическими заболеваниями;
• систематически нарушающие общественный порядок;
• злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.