Роль аудита во внутреннем контроле

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Кемеровский институт (филиал) Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего  профессионального образования

«Российский государственный  торгово-экономический университет»

 

Факультет экономический

Кафедра бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему «Роль аудита во внутреннем контроле»

 

 

 

5 курса СБ-071 шифр группы очной формы обучения

специальности бухгалтерский  учет анализ и аудит

 

Руководитель к.э.н., доцент, профессиональный аудитор

          Синицына Татьяна Васильевна

 

Отметка о допуске (не допуске) к защите  

«    »                        2011 г.                          

                                                           (подпись руководителя)

 

 

 

Кемерово 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………….3

1. Понятие аудита, цели, задачи и виды…………………………………………5

2. Возникновение и развитие аудита и аудиторской деятельности…………..13

3. Внутренний контроль: сущность, задачи, классификация, предмет, объекты и субъекты……………………………………………………………………………….17

4. Внутренний аудит: сущность, цели, задачи и виды………………………...21

5. Взаимосвязь внутреннего  и внешнего аудита……………………………….24

6. Роль внешнего аудита  для повышения эффективности  внутреннего контроля………………………………………………………………………………….29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………….36

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………………38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Аудит - это вид деятельности, заключающийся  в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым  лицом, которое, исходя из установленных  критериев, выносит заключение о  качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение  мнения о достоверности финансовой отчетности предприятия.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства  как потребителя информации о  результатах деятельности предприятий.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий  и соблюдение ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики  и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы и  государственным органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Аудит представляет собой сложную  многоаспектную, достаточно жестко регламентированную предпринимательскую деятельность. В мировой практике он уже много  лет применяется во всех сферах хозяйственной  деятельности. Роль аудита в развитых странах существенна, а мнение аудитора авторитетно. В современной России, которая уверенно встала на построение рыночной экономики также усиливается  роль и значение аудита. [12]

Внутренний контроль является способом обратной связи между объектом управления и органом управления, информируя о существующем положении объекта  и фактическое исполнение управленческих решений. Внутренний контроль – это  процесс, который обеспечивает ответственность  функционирования конкретного объекта принятым управленческим решением и направленного на успешное достижение поставленной цели. Основной целью является объективное изучение фактического состояния дел у субъекта хозяйствования, выявление и предупреждение тех факторов и условий, которые отрицательно влияют на исполнение принятых решений и достижений поставленной цели, а также доведения этой информации к органу управления.

Следовательно, тема «Роль аудита во внутреннем контроле» в настоящий  момент очень интересна и актуальна, так как существует возможность положительного влияния внешнего аудита на внутренний контроль и взаимодействие внутреннего контроля с внутренним аудитом, поэтому данная тема и является предметом моего исследования, где объектом является сам аудит.

Для этого были использованы 2 метода: метод сравнения и метод обобщения.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение роли аудита во внутреннем контроле.

Задачами данного исследования являются следующие аспекты:

- понятие аудита, цели, задачи и виды;

- возникновение и развитие аудита и аудиторской деятельности;

- внутренний контроль: сущность, задачи, классификация, предмет, объекты и субъекты;

- внутренний аудит: сущность, цели, задачи и виды;

- взаимосвязь внутреннего и  внешнего аудита;

- роль внешнего аудита для  повышения эффективности внутреннего  контроля.

Для написания работы были использованы теоретические материалы, статьи из журналов и интернета.

 

 

 

 

 

1. Понятие аудита, цели, задачи и виды

Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой предпринимательскую  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей.

Закон «Об аудиторской  деятельности» № 307-ФЗ трактует понятие  аудит следующим образом.  Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудитор (от лат. auditor - слушатель, ученик, последователь) - лицо, проверяющее  состояние финансово - хозяйственной  деятельности предприятия за определенный период. Существует мнение, что понятие  аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль, поскольку  аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, что не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной  деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудиторская  деятельность, помимо проверок, предполагает оказание различных сопутствующих  услуг: выполнение согласованных услуг, компиляция финансовой информации и обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности. [25, c. 6]

По словам известного американского  специалиста в области теории и практики аудита проф. Дж. Робертсона аудит является деятельностью, направленной на уменьшение предпринимательского риска. Он считает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного  риска для пользователей финансовых отчетов.

Аудит отличается от судебно-бухгалтерской  экспертизы. Это отличие состоит  в том, что аудит - это независимая  проверка, а судебно-бухгалтерская  экспертиза осуществляется по решению  судебных органов. Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского процесса. Аудитор может быть привлечен  в качестве эксперта-бухгалтера при  проведении судебно-бухгалтерской  экспертизы.

Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Целями аудита бухгалтерской  отчетности, как это определено в  правиле (стандарте) РФ «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях. В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации;

б) соответствия бухгалтерской  отчетности экономического субъекта тем  сведениям, которыми располагает аудиторская  организация о деятельности экономического субъекта. Мнение аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности может способствовать большому доверию к этой отчетности со стороны  пользователей, заинтересованных в  информации об экономическом субъекте.

Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации  как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности  деятельности его руководства.

Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации  о степени достоверности бухгалтерской  отчетности, не должно трактоваться как  гарантия аудиторской организации  в том, что не существуют какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.

Цель проверки финансовых отчетов:

1) подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;

2) контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;

3) проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

4) выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств. [8]

Основная цель аудита может  дополняться обусловленными договором  с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения  предприятия, оптимизации затрат и  результатов деятельности, доходов  и расходов. [7]

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные  с аудиторской деятельностью  услуги, в частности:

1) постановку, восстановление  и ведение бухгалтерского учета,  составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение  налогового учета, составление  налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реорганизацией организаций или  их приватизацией;

5) юридическую помощь  в областях, связанных с аудиторской  деятельностью, включая консультации  по правовым вопросам, представление  интересов доверителя в гражданском  и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях,  в органах государственной власти  и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ  инвестиционных проектов, составление  бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  областях, связанных с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе  на бумажных и электронных  носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

В теории аудита выделяют различные виды аудита:

В зависимости от положения  аудитора к клиенту, аудит разделяют  на внутренний и внешний.

Под внешним аудитом понимают независимую экспертизу и анализ публикуемой финансовой отчетности хозяйственного субъекта с целью  определения ее достоверности, полноты  и соответствия законодательству, а  также консультированием по учетным, налоговым, финансовым, организационным  и другим вопросам.

С точки зрения эволюции внешнего аудита выделяют:

- подтверждающий аудит. Цель проведения данного вида аудит провести проверку и подтвердить достоверность отчетов;

- системно - ориентированный аудит. Суть данного подхода заключается в экспертизе на основе оценки системы внутреннего контроля. Практика проведения аудита в зарубежных странах показывает, что если система внутреннего контроля работает эффективно, то нет необходимости проводить детальную проверку, потому что аудитор может (в той или иной степени) доверять системе внутреннего контроля в раскрытии ошибок и нарушений.