Роль аудита во внутреннем контроле

- производства - совокупность  хозяйственных операций, предполагающих производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также наличие соответствующих мероприятий и процедур контроля, результаты которых распространяются на такие хозяйственные операции, как поддержание уровня запасов, передача товарно-материальных ценностей в производство, начисление и выплата заработной платы и др.;

- реализации (сбыта) или получения дохода совокупность хозяйственных операций, предполагающих получение предприятием доходов, а также наличие соответствующих мероприятий и процедур контроля, результаты которых распространяются на такие хозяйственные операции, как получение заказов на продажу продукции предприятия, отгрузка продукции и получение выручки.

7) Интеграция объектов изучения.

При внешнем аудите хозяйственная  деятельность предприятия воспринимается как единое целое.

При осуществлении внутреннего  контроля основное внимание уделяется  центрам ответственности структурным  подразделениям, возглавляемым руководителями, которые несут ответственность  за результаты их работы. К центрам  ответственности относятся:

*   на промышленном предприятии - цех, участок, бригада;

*   на предприятии торговли - секция;

*   в научно-исследовательской организации - отдел;

*   в лечебном учреждении - отделение и т.д.

В отличие от управленческого  учета, согласно принципам которого в сферу ответственности руководителя подразделения включаются лишь такие  показатели издержек и выручки, на которые  он может оказывать реальное воздействие, внутренний контроль включает в себя и соблюдение руководителями подразделений своих должностных обязанностей, нормативных документов, внутренних инструкций.

В управленческом учете различают  центры ответственности:

- затрат;

- выручки;

- прибыли.

Для целей внутреннего  контроля все центры ответственности  являются, прежде всего, и центрами контроля.

8) Периодичность контроля.

Внешний аудит проводится, как правило, не чаще одного раза в  год. Аудиторским заключением подтверждается годовая бухгалтерская отчетность.

Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные мероприятия проводятся по мере надобности. Руководство предприятия самостоятельно устанавливает состав, сроки и периодичность контрольных процедур. Главный принцип организации внутреннего контроля - целесообразность и экономичность.

9) Степень открытости информации.

Аудиторское заключение по результатам обязательной аудиторской  проверки в составе своей первой и третьей частей (вводной и  итоговой) является открытым документом. Каждый заинтересованный пользователь бухгалтерской отчетности экономического субъекта может ознакомиться с аудиторским заключением по данной отчетности. Конфиденциальной информацией предприятия является только аналитическая часть аудиторского заключения и письменная информация аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита. При публикации бухгалтерской отчетности указываются и результаты аудиторской проверки.

Все документы внутреннего  контроля носят сугубо конфиденциальный характер.

10) Степень надежности информации.

При внешнем аудите аудитор  должен оценить достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах. Это означает, что оценки аудитора не могут быть абсолютно точными.

Внутренний контроль зачастую не связан с операциями на счетах бухгалтерского учета. Руководство предприятия заинтересовано в предотвращении случаев мошенничества на своем предприятии (хищений, злоупотреблений служебным положением и проч.), однако атмосфера всеобщей подозрительности, тотального надзора за каждым сотрудником не должна быть целью работы предприятия. Таким образом, внутренним контролем используются приблизительные, но оперативные оценки.

В то же время для внутреннего  контроля важна каждая деталь. Своевременно незамеченный симптом может привести к существенным нарушениям, мошенничеству.

11) Привязка ко времени.

Внешний аудит изучает  финансово-хозяйственную деятельность организации. В соответствии с принципом документальной обоснованности бухгалтерские проводки выполняются после совершения хозяйственной операции. Таким образом, основной целью внешнего аудита является оценка достоверности отражения в учете того, что уже свершилось.

Внутренний контроль призван  организовать структуру контроля, а  также поддерживать ее в таком  состоянии, чтобы в каждый момент времени она соответствовала  целям предприятия. Если предприятие  имеет только один вид деятельности и реализует свою продукцию только по договору поставки, ему соответствует  одна структура внутреннего контроля, если это же предприятие организует реализацию своей продукции в розницу через торговый павильон, структура внутреннего контроля должна быть изменена. Таким образом/основной целью внутреннего контроля является ведение деятельности в соответствии с установленными правилами.

12) Функция управления.

Являясь функцией управления, контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Внешний аудит представляет собой один из видов последующего контроля, А внутренний контроль - это совокупность методов предварительного текущего и последующего контроля. [15]

Проанализировав вышеизложенные сходства и различия внешнего аудита с внутренним контролем на предприятии можно непосредственно приступить к роли внешнего аудита для повышения эффективности внутреннего контроля.

1) Внешний аудитор может  служить экспертом в области  повышения эффективности СВК,  снижения затрат по ее внедрению. 

Используемые руководством компании процедуры и методы управления, в том числе и системы внутреннего контроля, очень важно донести до внешнего аудитора. С одной стороны, адекватное понимание этих процедур внешним аудитором поможет ему при планировании характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

С другой стороны, высокопрофессиональный добросовестный аудитор, выполняя свою работу на протяжении многих лет, неизбежно  становится знатоком лучших практик, процессов  и техник в области систем внутреннего  аудита. То есть, тех инструментов и  особенностей их применения, которые  дали отличные результаты в СВК какой-то иной организации, и которые могут  быть применены в аудируемой компании.

2) Внешний аудитор использует  международные стандарты аудиторской деятельности (МСАД), в частности ISA 315, ISA 330, которые увязывают оценку аудиторских рисков и аудиторские процедуры по оцененным рискам с анализом надежности СВК аудируемых лиц с точки зрения возможного искажения финансовой отчетности. [19, c. 5-10]

3) Организация, а точнее отдел внутреннего контроля готовится к внешнему аудиту и старается устранить все свои ошибки и недочеты.

4) Для работников, отвечающих за внутренний контроль, доверие со стороны внешнего аудитора служит одним из профессиональных ориентиров и стимулирует их деятельность в рамках действующей на предприятии системы контроля. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, из изложенного выше видно, что аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности, где основной целью является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Данная курсовая работа охватывает не только аудит и его виды, но и влияние аудита на внутренний контроль организации.

Внутренний контроль является способом обратной связи между объектом управления и органом управления, информируя о существующем положении  объекта и фактическое исполнение управленческих решений. Внутренний контроль – это процесс, который обеспечивает ответственность функционирования конкретного объекта принятым управленческим решением и направленного на успешное достижение поставленной цели. Основной целью является объективное изучение фактического состояния дел у  субъекта хозяйствования, выявление  и предупреждение тех факторов и  условий, которые отрицательно влияют на исполнение принятых решений и  достижений поставленной цели, а также  доведения этой информации к органу управления.

Среди составляющих внутреннего  контроля значительное место занимает внутренний аудит. Внутренний аудит  – это независимая деятельность у субъекта хозяйствования по поводу проверки и оценки работы в его  интересах. Цель внутреннего аудита – помочь членам субъекта хозяйствования эффективно выполнять свои функции.

Внутренние аудиторы проводят независимою экспертную оценку управленческих функций субъекта хозяйствования.

Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение  удовлетворения потребностей органов  управления в части предоставления контрольной информации по различным  интересующим их вопросам.

Качество работы внутреннего  аудита оказывает определенное влияние  и на проведение аудиторских проверок внешними аудиторами.

Эффективная работа отдела внутреннего аудита позволяет внешним  аудиторам не проводить детальную  проверку, так как внешний аудитор  может в определенной мере доверять внутренним аудиторам в раскрытии  ошибок и нарушений. При этом существенно  снижаются затраты времени на проверку в связи с сокращением  объема независимых процедур. Однако, существуют и некоторые их различия где основные состоят в том, что внутренний аудит направлен на оказание помощи менеджерам в осуществлении ими контрольных функций, тогда как внешний аудит служит интересам сторонних групп.

Роль внешнего аудита для повышения эффективности внутреннего контроля коротко можно изобразить в следующем:

- внешний аудитор может служить экспертом в области повышения эффективности СВК, снижения затрат по ее внедрению.

- для работников, отвечающих за внутренний контроль, доверие со стороны внешнего аудитора служит одним из профессиональных ориентиров и стимулирует их деятельность.

В общем поставленная мной цель и задачи в рамках изученной  темы полностью раскрыты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Ч.1-4 - офиц. текст. М.: Кодекс, 2011. 512 с.

2. Российская Федерация.  Законы. О бухгалтерском учете. Федеральный закон № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996 г.

3. Российская Федерация.  Законы. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г.

4. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007г.).

5. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. от 25.08.2006г.).

6. Абрамова Н.П. Роль аудита в развитии функции контроля // URL: http://www.bestreferat.ru/referat-144578.html.

7. Аудит / Под ред.Р.П.  Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 431 с.

8. Аудит / Под ред. В.И.  Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 260с.

9. Аудит / Под ред. В.  В. Скобара. - М.: Просвещение, 2005. 479 с.

10. Булгакова Л.И. Аудит  в России / Л.И. Булгакова // Механизм правового регулирования. М.: Волтерс Клувер, 2005. 332 с.

11. Бурцев В.В. Внутренний контроль / В.В. Бурцев // Аудит и финансовый анализ. 2004. № 1. С.6.

12. Вихров А.А. Основные понятия аудита // URL: http://otherreferats.allbest.ru/audit/00075007_0.html

13. Голубева Н.А. Природа аудита. Н.А. Голубева // Международный бухгалтерский учет. 2007. № 4. С.21-29.

14. Городилов М.А. Сопутствующие аудиту услуги: практика применения стандартов  / М.А. Городилов // Налоговая политика и практика. 2009. №7. С.29-34.

15. Взаимоотношение внешнего и внутреннего контроля //

URL: http://www.pro-u4ot.info/index.php?section=browse&CatID=87&ArtID=161.

 

16. Исакова С.А. Современные проблемы организации аудита в условиях перехода на международные стандарты аудита. С.А. Исакова // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 30. С.16-18.

17. Миронова О.А. Развитие концепции аудита. О.А. Миронова, М.А. Азарская // Аудиторские ведомости. 2005. № 11. С.24-26.

18. Попов К.С. Взаимодействия и различия внутреннего и внешнего аудита // URL: http://www.bestreferat.ru/referat-143328.html.

19. Рассказова-Николаева С. А. Внешний аудит и внутренний контроль: организация оптимального взаимодействия / С.А. Рассказова-Николаева // Экономика и жизнь 2010. №19. С.5-10.

20. Скобара В.В. Аудит: методология и организация / В.В. Скобара.  М.: Инфра-М, 2005. 212с.