Шпаргалка по "Бухгалтерский учет и аудит"

а) организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению  на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов  торговли на рынке ценных бумаг, и  которые составляют консолидированную  финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно-признанным правилам;

б) организаций, облигации  которых допущены к обращению  на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов  торговли на рынке ценных бумаг.

Консолидированная – это отчетность группы юридических лиц, котоая призвана характеризовать финансовое положение на отчетную дату и финансовый результат за отчетный период группы организаций. Правила ее составления и представления определяются МСФО и нормативными актами Минфина. Консолидированная отчетность составляется на основе бухгалтерских отчетов организаций входящих в эту группу и вспомогательных таблиц, составленных по данным вспомогательных таблиц. Консолидированная отчетность выполняет информационную функцию.

Формирование  консолидированной отчетности имеет  ряд особенностей, в частности  элиминирование операций между компаниями, входящими в группу, с целью  устранения повторного счета в консолидированном  отчете группы. Для элиминирования взаимных операций при формировании подразделением материнской компании консолидированной отчетности составляются специальные таблицы, заполняемые  на основании информации организаций, входящих в группу. Информация для  элиминирования и формирования консолидированной  отчетности обобщается организациями, входящими в группу, на специально открываемых синтетических счетах, субсчетах и счетах аналитического учета.

Особенность консолидированной  финансовой отчетности также состоит  в отражении в консолидированном  балансе имущества, находящегося под  контролем группы, так как каждая организация является самостоятельным  юридическим лицом и обладает обособленным имуществом.

При консолидировании выделяют два этапа:

• первичная консолидация (при составлении впервые консолидированной отчетности ранее независимых предприятий);
• последующая консолидация (при составлении консолидированной отчетности группы, образованной ранее и уже осуществлявшей взаимные операции).

Консолидация показателей  осуществляется на основе следующих  правил:

• показатели активов и пассивов бухгалтерских балансов участников групп построчно суммируются;
• в отчетности отражается инвестиционная деятельность группы в целом, поэтому инвестиции, направленные участниками в компании группы, и доли в их уставных капиталах в отчетности не показываются;
• показатели баланса и отчета о прибылях и убытках, выступающие результатом операций внутри группы, в отчетность не включаются;
• прибыли и убытки каждого участника группы показываются в развернутом виде;
• показатели включаются в отчетность с даты создания (регистрации) группы предприятий;

 

 

 

15.Сегментарная  отчетность организации: ее цели, состав, методы составления.

Цель раскрытия информации по сегментам– помочь пользователям  составить более полное представление  об организации путем предоставления дополнительных данных о производстве различных видов товаров (работ, услуг), которые являются предметом  деятельности организации, и различных  географических регионах, в которых  организация ведет свою финансово-хозяйственную  деятельность. Такая информация позволяет  заинтересованному пользователю принимать  более взвешенные и обоснованные решения.

В зависимости от организационной  и управленческой структуры организации, а также ее системы внутренней отчетности основой выделения сегментов  могут быть, в частности:

а) производимая продукция, закупаемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги;

б) основные покупатели (заказчики) продукции, товаров, работ, услуг;

в) географические регионы, в которых осуществляется деятельность;

г) структурные подразделения  организации.

Выделяют два вида сегментов: операционные и географические.

Операционный сегмент  – часть деятельности организации  по производству определенного товара или однородных групп товаров, которая  подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам или другим однородным группам  товаров.

Географический сегмент  – часть деятельности организации  по производству товаров в определенном географическом регионе, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место  в других регионах деятельности организации.

Не все операционные и  географические сегменты отражаются в  бухгалтерской отчетности. Сегменты, информация о которых раскрывается в годовой бухгалтерской отчетности, называются отчетными сегментами.

Сегмент считается отчетным, если выполняется хотя бы одно из следующих  условий:

а) выручка сегмента от продаж покупателям (заказчикам) организации  и подразумеваемая выручка от операций с другими сегментами составляет не менее 10 процентов общей суммы  выручки всех сегментов;

б) финансовый результат (прибыль  или убыток) сегмента составляет не менее 10 процентов от наибольшей из двух величин: суммарной прибыли  сегментов, финансовым результатом  которых является прибыль, или суммарного убытка сегментов, финансовым результатом  которых является убыток;

в) активы сегмента составляют не менее 10 процентов суммарных активов  всех сегментов.

Сегмент, показатели которого ниже предусмотренных, может быть выделен  в качестве отчетного, если информация по данному сегменту будет полезной заинтересованным пользователям.

На отчетные сегменты в  бухгалтерской отчетности организации  должно приходиться не менее 75 процентов  выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации.

В сегментной отчетности должно раскрываться информация о доходах, расходах, результатах сегмента, активах  и обязательствах.

В составе первичной информации по отчетному сегменту в бухгалтерской  отчетности раскрываются следующие  показатели отчетного сегмента:

• общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
• финансовый результат (прибыль или убыток);
• общая балансовая величина активов;
• общая величина обязательств;
• общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
• общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
• совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

Если в качестве первичной  признается информация по операционным сегментам, то вторичная информация по каждому географическому сегменту представляется следующими показателями:

• величина выручки от продажи внешним покупателям в разрезе географических регионов, выделенных по местам расположения рынков сбыта, - для каждого географического сегмента, выручка от продаж внешним покупателям которого составляет не менее 10% общей выручки от продаж внешним покупателям;
• балансовая величина активов отчетного сегмента по местам расположения активов - для каждого географического сегмента, величина активов которого составляет не менее 10% величины активов всех географических сегментов;
• величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы по местам расположения активов - для каждого географического сегмента, величина активов которого составляет не менее 10% величины активов всех географических сегментов.

Если первичной информацией  признается информация по географическим сегментам, то вторичная информация по каждому операционному сегменту, выручка от продаж внешним покупателям  которого составляет не менее 10% общей  выручки организации либо величина активов которого составляет не менее 10% величины активов всех операционных сегментов, раскрывается следующими показателями:

• выручка от продаж внешним покупателям;
• балансовая величина активов;
• величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы.

 

 

16.Публичная  отчетность организации: ее назначение  и особенности представления.

Согласно ПБУ 4 бухгалтерская  отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация  должна обеспечить возможность для  пользователей ознакомиться с бухгалтерской  отчетностью.

Организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской  отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством  Российской Федерации.

Публичная отчетность организации - это принцип отчетности, согласно которому компании, акционерные общества, организации обязаны ежегодно публиковать  основные данные о результатах своей  деятельности: балансы, акты инвентаризации и другую информацию, необходимую  для проведения налогообложения  и сбора экономической информации.

Субъекты экономических  отношений используют публичную  финансовую отчетность в качестве одного из основных источников информации для  принятия экономических решений. Публичная  отчетность юридических лиц направлена на развитие рыночных отношений, защиту и обеспечение интересов контрагентов и инвесторов.

Внешние пользователи бухгалтерской  информации по данным отчетности получают возможность:

1. оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
2. принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнерам;
3. избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
4. оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
5. правильно построить отношения с заказчиками;
6. учесть возможные риски предпринимательства и так дате.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление  о финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, в  отечественной валюте и подписана  руководителем и главным бухгалтером  организации. Также данные годовой  бухгалтерской отчетности должны подтверждаться данными инвентаризации.

Публичность бухгалтерской  отчетности заключается не только в  ее опубликовании в периодической  печати, доступной пользователям  бухгалтерской отчетности, либо распространении  среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую  отчетность, но также в передаче ее территориальным органам государственной  статистики для предоставления заинтересованным пользователям.

Вместе с бухгалтерской  отчетностью должна публиковаться  информация о результатах аудита, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой), бухгалтерской  отчетности.

Публикация бухгалтерской  отчетности должна включать:

• полное наименование общества, включая указание на его организационно - правовую форму;
• отчетную дату и отчетный период;
• валюту и формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности;
• полные наименования должностей лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, их фамилии и инициалы;
• дату утверждения бухгалтерской отчетности общим собранием акционеров (если она не указана в иных документах, публикуемых вместе с бухгалтерской отчетностью);
• место нахождения (полный почтовый адрес, телефон и факс) исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с бухгалтерской отчетностью и получить ее копию в установленном законодательством Российской Федерации порядке, а также сведения об органе государственной статистики, в который общество представило обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности, составленной по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации для отчетности за отчетный год.

 

 

17.Особенности  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности при наличии связанных  сторон.

Связанная сторона — это  частное лицо или предприятие, связанное  с предприятием, составляющим свою финансовую отчетность