Шпаргалка по "Бухгалтерский учет и аудит"

 

В бухгалтерской отчетности при раскрытии информации о нематериальных активах отдельно раскрывается информация о нематериальных активах, созданных  самой организацией.

Обратите внимание: в ПБУ 17/02 указано, что информация о расходах на НИОКР в случае ее существенности отражается в бухгалтерском балансе  по самостоятельной группе статей актива (статья «Результаты исследований и  разработок» раздела «Внеоборотные активы»).

Значительная часть перечисленной  выше информации о внеоборотных активах содержится в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (ф. № 5 годовой отчетности).

 

 

30. (1 ВАРИАНТ) Раскрытие в бухгалтерской  (финансовой) отчетности информации  об оборотных активах.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской  отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя из способа использования в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного  года запасы отражаются в бухгалтерском  балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Материально-производственные запасы, морально устаревшие полностью  или частично потерявшие свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость  которых снизилась, отражаются в  бухгалтерском балансе за вычетом  резерва под снижение стоимости  материальных ценностей.

Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные под залог покупателю, учитываются  в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической  себестоимости.

В бухгалтерской отчетности по материально-производственным запасам  подлежит раскрытию как минимум  следующая информация:

• способы оценки запасов по их группам (видам);
• последствия изменений способов оценки запасов;
• стоимость запасов, переданных под залог;
• величина и движение резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

 

30. (2 ВАРИАНТ) Раскрытие в бухгалтерской  (финансовой) отчетности информации  об оборотных активах.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Показатели этого раздела  бух. баланса характеризуют состояние оборотных активов, включающих материальные оборотные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность), денежные средства и приравненные к ним средства.

В группе статей строка  «Запасы»  показывают стоимость всех запасов организации, т. е. материальные оборотные средства, включающие производственные запасы, затраты на производство, гот продукцию и товары, а также другие аналогичные затраты и запасы, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе по соответствующим статьям.

По статье «Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»  отражается информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре, запасных частей.

Такие ценности отражаются в бухучете по фактической себестоимости  на счете 10 Материалы. При этом следует иметь в виду, что оценка производственных запасов на конец отчетного периода определяется в зависимости от принятого метода оценки при их выбытии.

При заполнении данной статьи бухгалтерского баланса надо руководствоваться ПБУ 5\01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Минфином РФ от 09.06.2001 №44-Н и методическими указаниями по бухучету инструмента, спецприспособлений, спецоборудования и спецодежд – Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 №135-Н.

Источником для заполнения этой статьи баланса служат данные по счетам: 10 Материалы, 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей, 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей.

Данный резерв 14 образуется в обязательном порядке на основании  пункта 25 ПБУ 5\01 по МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась.

Строка  «Животные на выращивании  и откорме» указывают общую стоимость принадлежащих организации животных, птиц, пчел и т. п., учитываются на синтетическом счете 11.

Строка  «Затраты в НЗП» включает затраты по незавершенному основному производству, связанному с осуществлением уставной деятельности организации, по незавершенным работам, услугам, вспомогательных и обслуживающих производств, принадлежащих ей.

Для заполнения этой статьи, исходя из особенностей производственной деятельности организации, используют информацию по синтетическим счетам: 20 Основное производство, 21 Полуфабрикаты собственного производства, 23 Вспомогательное производство, 29 Обслуживающее производство и хозяйство, 44 Расходы на продажу (в части издержек обращения).

При подготовке информации по заполнению данной статьи следует руководствоваться ПБУ 10\99 «Расходы организации».

Организации, выполняющие  работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные) и осуществляющие расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами на законченные этапы работ, отражают по этой статье на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Строка «Готовая продукция  и товары для перепродажи» – приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции, а торговые организации определяют покупную стоимость товаров.

Источником для заполнения этой статьи баланса служат данные по счетам: 43 Готовая продукция, 41 Товары, 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей (в части, относящейся к стоимости товаров).

Готовая продукция оценивается  в балансе по фактической производственной себестоимости при использовании счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» для обобщения информации о выпущенной продукции за отчетный период и выявлении отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции от нормативной, т.е. плановой.

Строка  «Товары отгруженные» отражается фактическая себестоимость продукции, которая уже отгружена, но еще не принадлежит покупателю. Такая ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к его новому владельцу лишь в момент оплаты.

Источником для заполнения этой статьи баланса служат данные по счетам: 45 Товары отгруженные, 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (если рыночная стоимость товаров ниже фактической себестоимости).

Строка  «Расходы будущих  периодов» – указывают расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам (подписка).

Источником для заполнения этой статьи баланса служат данные по счету Расходы будущих периодов.

Строка  «Прочие запасы и затраты» – затраты, не отраженные в предыдущих строках группы статей запасы.

Строка «НДС по приобретенным  ценностям» учитывают суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, НМА и т. п., которые еще не приняты к вычету из бюджета.

Источником для заполнения этой статьи являются данные счета 19 НДС  по приобретенным ценностям.

Во 2-м разделе бухгалтерского баланса средства в расчетах представлены 2-мя группами статей в зависимости от сроков погашения задолженности.

Дебиторская задолженность  показывает общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности.

Долгосрочная задолженность  – которую погасят не ранее, чем  через 12 месяцев.

В противном случае задолженность  краткосрочная.

В дебиторскую задолженность  включаются:

• расчеты с покупателями и заказчиками;
• задолженность поставщиков по выданным им авансам;
• расчеты с персоналом организаций по возмещению нанесенного ими
• ущерба;
• задолженность за подотчетными лицами;
• расчеты с разными организациями и лицами по нетоварным
• операциям;
• прочие дебиторы.

Расшифровка дебиторской  задолженности по срокам ее погашения приводится в приложении к бухгалтерскому балансу форма №5.

Источником для заполнения этой статьи баланса служат данные по счетам: 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в части авансов выданных), 69 Расчеты по соц. Страхованию (в части переплаты), 71 Расчеты с подотчетными лицами, 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Строка  «Краткосрочные финансовые вложения» – показываются суммы, которые организация инвестировала на срок не более 1 года.

Строка «Денежные средства»  – записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных денежных средств в кассе, а также все деньги (и рубли, и иностранная валюта), что лежат в банках.

Источником для заполнения этой статьи баланса служат данные по счетам: 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Спец. счета в банках, 57 Переводы в пути.

Строка  «Прочие оборотные  активы» – отражают суммы, не нашедшие по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса. При этом исходя из требований существенности информации отчетности, если данные по этой статье превышают 5% итого актива бухгалтерского баланса, то организация должна дать расшифровку состава данной статьи в пояснительной записке.

 

 

 

31. (1 вариант) Раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о капитале и прочих собственных средствах.

Данные о составляющих капитала на начало, и конец отчетного  периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и  резервы».

Детальные данные о капитале приведены в Отчете об изменении  капитала (ф. № 3). В разделе I отчета — «Капитал» — содержатся сведенияоб остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондах социальной сферы и целевых финансированиях и поступлениях.

В разделе IV «Изменения капитала» (ф. № 3) указываются величина капитала на начало отчетного и предыдущего  года, общая величина увеличения капитала с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска  акций, переоценки активов, прироста стоимости  имущества, реорганизации, прочих доходов), общая величина уменьшения капитала с указанием причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов).

В справке (ф. № 3) приведены  данные о чистых активах организации  на начало и конец года.

 

31. (2 вариант) Раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о капитале и прочих собственных средствах.

 

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации. При этом Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 требует от хозяйственных товариществ и обществ отчета об изменениях капитала, который должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения

количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала, величине капитала на конец отчетного периода.

Отчетность о капитале формировании, изменениях в отчетном периоде является обязательной в соответствии с российскими стандартами и МСФО. В отчете об изменении капитала раскрывается информация об изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и др. составляющих собственного капитала. Отчет об изменениях капитала, составляемый по образцу ф. №3, утвержден приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах Бухгалтерской отчетности организации», строится по принципу оборотной ведомости (начальный остаток, поступление, использование или расходование и конечный остаток) и содержит 2 раздела. В образце ф. №3 на пересечении некоторых строк имеются строки, не предназначенные для заполнения.

 

31. (3 вариант) Раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о капитале и прочих собственных средствах.

РАЗДЕЛ 3. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ

Показатели этого раздела  бухгалтерского баланса характеризуют  состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования, источники финансирования деятельности организации (уставный капитал, добавочный капитал, прибыль).

По статье «Уставный капитал»  показывается сумма средств, первоначально инвестированных учредителями для обеспечения уставной деятельности организации. Величина УК, отражаемая по данной статье баланса, должна соответствовать размеру, зафиксированному в учредит документах. Для заполнения используется информация по счету 80 Уставный капитал (для АО).