Шпаргалка по "Бухгалтерско-финансовой отчетности"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Основные требования к бухгалтерскому балансу;

 

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении. При формировании бухгалтерской отчетности он занимает центральное место и определяется как форма номер один.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие  требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность. Правдивость бухгалтерского баланса вытекает из требований подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией. Реальность бухгалтерского баланса — это соответствие оценок статей баланса объективной действительности. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета, одинаковом содержании счетов, их корреспонденции и др. Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.

Основой построения бухгалтерского баланса является классификация  хозяйственных средств организации по двум направлениям:

1) по составу  и размещению средств — актив  баланса:

2) по источникам  их формирования и целевому  назначению — пассив баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.Правила оценки статей бухгалтерской отчетности;

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

 Данные бухгалтерского  баланса на начало отчетного  периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному (с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации").

В бухгалтерской  отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Правила оценки отдельных статей бухгалтерской  отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

При отступлении  от правил, предусмотренных в пунктах 32 - 35 настоящего Положения, существенные отступления должны быть раскрыты в  пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  вместе с указанием причин, вызвавших  эти отступления, и результата, который данные отступления оказали на понимание состояния о финансовом положении организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

 

Статьи бухгалтерской  отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Структура и содержание бухгалтерского баланса;

 

Бухгалтерский баланс (форма № 1) — статичный  документ, так как составляется на конкретную дату и характеризует финансовое положение организации по состоянию на эту дату. Он содержит информацию о ресурсах (актив), обязательствах и собственном капитале предприятия (пассив). В отечественной практике баланс обычно представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой является активом, правая — пассивом баланса. Статьи актива располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень ликвидности, статьи пассива — по степени срочности погашения обязательств. Построение актива баланса российских предприятий осуществляется в порядке возрастания степени ликвидности, пассива — по возрастающей срочности погашения (возврата) обязательств.

 

Согласно принятым в отечественной практике определениям, актив рассматривается как имущественная  масса (средства организации), которая должна работать и приносить прибыль организации, а пассив — как обязательства за полученные ценности (услуги), являющиеся источниками образования и размещения средств организации.

 

Рассмотрим основные составляющие балансового отчета.

 

Внеоборотные активы включают в себя нематериальные активы, основные средства и финансовые вложения.

 

Нематериальные  активы представляют собой различные  права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности, на пользование  обособленными природными объектами и пр. Нематериальные активы — это долгосрочные активы, не имеющие физической формы, но имеющие стоимость и приносящие прибыль организации. В отчетности нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости.

 

Основные средства являются долгосрочно используемыми активами, обеспечивающими доходы организации. Данный вид активов отражается в отчетности по остаточной стоимости

 

Долгосрочные  финансовые вложения определяются как  долгосрочные инвестиции организации  в дочерние и зависимые общества, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданные на территории РФ или за ее пределами, государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Долгосрочные финансовые вложения показываются в отчетности в фактической сумме затрат на их приобретение.

 

Оборотные активы включают в себя запасы, дебиторскую  задолженность, финансовые вложения, денежные средства.

 

Запасы включают в себя сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовую продукцию и товары.

 

Дебиторская задолженность  в отчетности подлежит разделению в  зависимости от сроков ее погашения  на дебиторскую задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная), и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная).

 

Краткосрочные финансовые вложения являются ликвидной  частью оборотных активов и представляют собой временное размещение свободных денежных средств организации с целью получения прибыли — выкуп собственных акций у акционеров, инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и пр., предоставление займов другим организациям. В отчетности данный вид финансовых вложений показывается по фактическим затратам на приобретение.

 

Раздел "Капитал  и резервы" отражает собственный  капитал организации. В составе  собственного капитала организации  учитываются уставный, добавочный и  резервный капитал, нераспределенная прибыль.

 

Долгосрочные  и краткосрочные обязательства  представляют собой заемный капитал  организации.

 

Долгосрочные  обязательства — обязательства  организации, подлежащие погашению  за период более 12 месяцев и включают в себя долгосрочные кредиты банков и прочие займы.

 

Краткосрочные обязательства подлежат погашению  в течение 

12 месяцев путем  использования в этих целях  оборотных активов или рефинансирования  путем принятия других краткосрочных  (текущих) обязательств.

10.Нематериальные активы и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности;

 В этом  разделе отражается информация  о нематериальных активах по  данным аналитического учета.  Он состоит из двух таблиц. В первой таблице приводятся  показатели, отражающие движение  нематериальных активов. Причем названия строк в ней соответствуют видам НМА, которые указаны в п. 4 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по НМА.

Порядок заполнения этого раздела зависит от того, как организация учитывает суммы начисленной амортизации.

По организационным  расходам и деловой репутации суммы начисленной амортизации можно учитывать только на счете 04.

Если суммы  начисленной амортизации организация  учитывает на счете 05 "Амортизация  нематериальных активов", то в первой таблице НМА отражаются по первоначальной стоимости.

Для заполнения графы 3 "Наличие на начало отчетного  года" используется сальдо по соответствующим  субсчетам счета 04 на 1 января.

В графе 4 "Поступило" указывается первоначальная стоимость  НМА, поступивших в организацию в течение года. (дебетовый оборот счета 04).

В графе 5 "Выбыло" отражается оборот по кредиту счета 04 в корреспонденции с дебетом  счета 05 (списание начисленной амортизации  по выбывшему объекту НМА) и счетом 91 (списание остаточной стоимости выбывшего объекта НМА). Показатели этой графы заключаются в круглые скобки.

Показатели итоговой графы 6 "Наличие на конец отчетного  периода" рассчитываются как сумма  показателей граф 3 и 4 за минусом  показателей графы 5. Это сальдо соответствующих субсчетов счета 04 на 31 декабря года.

Во второй таблице отражаются суммы амортизации. Так, в графе 3 указывается сумма начисленной  амортизации на начало отчетного  года. Это начальное сальдо по счету 05. В графе 4 приводится сумма начисленной  амортизации на конец отчетного года. Это конечное сальдо по счету 05.

В этой таблице предусмотрены  строки для расшифровки сумм начисленной  амортизации по тем видам НМА, которые указаны в первой таблице.

Те организации, которые  в учетной политике установили, что  суммы амортизации списываются непосредственно с кредита счета 04 "Нематериальные активы", вторую таблицу не заполняют.

По организационным расходам и деловой репутации суммы  начисленной амортизации учитываются  только на счете 04.

Если у организации  на счете 04 учтены результаты НИОКР, которые нельзя признать НМА, информация о них отражается в отдельном разделе формы N 5.

 В этом разделе отражается информация о нематериальных активах по данным аналитического учета. Он состоит из двух таблиц. В первой таблице приводятся показатели, отражающие движение нематериальных активов. Причем названия строк в ней соответствуют видам НМА, которые указаны в п. 4 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по НМА.

Порядок заполнения этого раздела зависит от того, как организация учитывает суммы начисленной амортизации.

По организационным расходам и деловой репутации суммы  начисленной амортизации можно  учитывать только на счете 04.

Если суммы начисленной  амортизации организация учитывает на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", то в первой таблице НМА отражаются по первоначальной стоимости.

Для заполнения графы 3 "Наличие  на начало отчетного года" используется сальдо по соответствующим субсчетам  счета 04 на 1 января.

В графе 4 "Поступило" указывается  первоначальная стоимость НМА, поступивших  в организацию в течение года. (дебетовый оборот счета 04).

В графе 5 "Выбыло" отражается оборот по кредиту счета 04 в корреспонденции  с дебетом счета 05 (списание начисленной  амортизации по выбывшему объекту НМА) и счетом 91 (списание остаточной стоимости выбывшего объекта НМА). Показатели этой графы заключаются в круглые скобки.

Показатели итоговой графы 6 "Наличие на конец отчетного  периода" рассчитываются как сумма  показателей граф 3 и 4 за минусом показателей графы 5. Это сальдо соответствующих субсчетов счета 04 на 31 декабря года.

Во второй таблице отражаются суммы амортизации. Так, в графе 3 указывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года. Это начальное сальдо по счету 05. В графе 4 приводится сумма начисленной амортизации на конец отчетного года. Это конечное сальдо по счету 05.

В этой таблице  предусмотрены строки для расшифровки  сумм начисленной амортизации по тем видам НМА, которые указаны  в первой таблице.

Те организации, которые в учетной политике установили, что суммы амортизации списываются  непосредственно с кредита счета 04 "Нематериальные активы", вторую таблицу не заполняют.

По организационным  расходам и деловой репутации  суммы начисленной амортизации учитываются только на счете 04.

Если у организации  на счете 04 учтены результаты НИОКР, которые  нельзя признать НМА, информация о них  отражается в отдельном разделе  формы N 5.

 

 

 

11.Основные средства организации и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности; К основными средствами относятся:

собственное имущество, которое служит больше 12 месяцев, не предназначено для перепродажи, способно приносить доход и используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или управленческих нужд;

объекты, которые  принадлежат предприятию на праве  хозяйственного ведения или оперативного управления;

имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе  у лизингополучателя). В этом случае стоимость арендованных основных средств также будет показана по строке 120. Кроме того, еще и справочно по строке 911 "Арендованные основные средства: в том числе по лизингу".

При этом в балансе  показывают первоначальную стоимость  за вычетом сумм начисленной амортизации.

В балансе отражают стоимость всех основных средств, которые эксплуатируются или находятся на реконструкции, модернизации, в ремонте, на консервации и в запасе.

Объекты недвижимости, которые фактически эксплуатируются  и по которым документы переданы на госрегистрацию, можно включать в состав основных средств, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности (п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Отражают их на специальном субсчете, открытом к счету 01. Его можно назвать "Объекты недвижимости, документы по которым переданы на госрегистрацию". Амортизацию же можно начислять с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, то есть как обычно. Правда, в этом случае стоимость такого основного средства придется учесть при расчете налога на имущество. Фирма может так поступить, но отнюдь не обязана это делать. То есть у организации есть полное право учитывать недвижимость на счете 08 до тех пор, пока не будет получено свидетельство о регистрации права собственности.