Шпаргалка по "Бухгалтерско-финансовой отчетности"

Основное средство стоит не более 40 000 руб. Такие основные средства единовременно списываются на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поэтому они по строке 120 не отражаются и при расчете налога на имущество не учитываются.

Переоценка основных средств. Ее результаты будут учтены во вступительном сальдо баланса за следующий год. То есть в графе "На начало отчетного года" по строке 120 баланса за I квартал следующего года будет отражена стоимость основных средств, скорректированная на величину дооценки (уценки).

К достоинствам переоценки можно  отнести экономию на налоге на имущество. Конечно, при условии, что в результате переоценки стоимость имущества уменьшается. Ведь налог на имущество рассчитывают исходя из "бухгалтерской" стоимости основных средств. А вот на стоимость объекта в налоговом учете переоценка не влияет, поэтому суммы амортизации будут прежними. Следовательно, несмотря на то, что в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств стала меньше, сумма налога на прибыль не возрастет.

Недостаток тут такой: поскольку в налоговом учете  результаты переоценки не учитывают, то суммы амортизации в бухгалтерском  и налоговом учете будут различаться. Следовательно, придется отражать разницы  согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

 

Обратите внимание: на счете 02 также учитывается амортизация  имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) или прокат. Эти  суммы должны быть отражены не в  разделе "Основные средства", а  в разделе "Доходные вложения в  материальные ценности".

Во второй таблице также  расшифровывается стоимость переданных в аренду основных средств. Кроме  того, здесь указывается стоимость  основных средств, взятых в аренду. Данные об основных средствах, переданных или взятых в аренду, приводятся с расшифровкой по видам основных средств.

Организации, которые переводили какие-либо объекты основных средств  на консервацию, заполняют во второй таблице строку, предназначенную  для отражения стоимости этих объектов.

Отдельная строка в образце  формы N 5 предназначена для расшифровки стоимости объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию, но находящихся в процессе государственной регистрации. Такие объекты могут учитываться на счете 08 или 01 - в зависимости от учетной политики организации. Если на начало отчетного года организация проводила переоценку основных средств, справочно следует показать результат от переоценки: суммы изменения стоимости основных средств и амортизации.

Если стоимость основных средств в результате переоценки увеличилась, то сумма изменения  амортизации отражается в круглых скобках. Если стоимость основных средств в результате переоценки уменьшилась, то в круглых скобках показывают величину изменения стоимости объекта, а изменение амортизации отражается без скобок

 

12.Капитальные вложения организации и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности;

Капитальные вложения это  инвестиции, направленные на постройку  или приобретение объектов основных средств (фондов). Капитальные вложения, иначе именуются вложениями во внеоборотные активы.

 

Капитальные вложения могут быть использованы на создание новых объектов основных фондов или на реконструкцию действующих их объектов.

 

 Существует объективная  тенденция, в соответствии с  которой в динамике, т.е. с течением  времени, постоянно возрастает  удельный вес капитальных вложений, которые направляются на реконструкцию, в том числе на техническое перевооружение производства, в общей сумме капитальных вложений.

 

 В связи с этим  соответственно уменьшается доля  капитальных вложений, направляемых  на строительство новых объектов основных фондов. Дело в том, что реконструкция экономически более эффективна, чем новое строительство, так как она требует значительно меньших затрат и осуществляется в более короткие сроки, чем сооружение новых объектов основных фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13.Финансовые вложения организации и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности;

В этом разделе  расшифровываются показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" формы N 1.

Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 "Финансовые вложения" и 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета".

Согласно положениям ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются в форме N 5 по текущим рыночным ценам. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в отчетности отражаются по первоначальной стоимости.

В строке 511 отражается сумма вкладов в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций. Чтобы заполнить эту строку, надо взять данные по счету 58, субсчет "Паи и акции".

Согласно Гражданскому кодексу (ст. ст. 105 и 106 ГК РФ) хозяйственное  общество признается дочерним, если другая (основная) организация в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Зависимой признается организация, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

В отдельном  подразделе дается расшифровка финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость.

В подразделе "Справочно" отражаются суммы корректировки изменения первоначальной стоимости ценных бумаг, которые котируются на фондовом рынке (кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91). Если по итогам отчетного года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки 580 "По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки" формы N 5 заключается в круглые скобки.

Кроме того, в  форме N 5 по строке 590 "По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода" справочно отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав операционных доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения в соответствии с п. 22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

 

14. Запасы организации, их состав и порядок их отражения в бухгалтерском балансе;  Под товарно-материальными ценностями понимают имущество, используемое в качестве сырья, материалов при производстве продукции (работ, услуг); собственно готовая продукция; товары, предназначенные для продажи или управленческих нужд.

Спецодежда и спецпринадлежности. Стоимость спецодежды и прочих специальных принадлежностей, которые еще не выданы работникам, отражают по строке 211. Порядок учета таких активов прописан в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н.

Спецодежду можно  учитывать в составе материалов (если срок ее службы не превышает 12 месяцев) или как основные средства (если срок службы более 12 месяцев).

Незавершенное производство. По строке 213 отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также  работы, не принятые заказчиками.

Для заполнения этой строки производственные фирмы  суммируют остатки по счетам:

20 "Основное  производство";

21 "Полуфабрикаты  собственного производства";

23 "Вспомогательные  производства";

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства";

46 "Выполненные  этапы по незавершенным работам".

Торговые фирмы  по строке 213 указывают сальдо по счету 44 "Расходы на продажу".

Право собственности  на товары переходит в особом порядке. По общему правилу право собственности  на товары переходит к покупателю в момент отгрузки. Но зачастую стороны  специально прописывают в договоре так называемый особый порядок перехода права собственности. Например, после оплаты товара или, скажем, в тот день, когда покупатель реализует товар третьему лицу. Делается это для того, чтобы перенести часть доходов с одного квартала или года на другой.

В договорах с покупателями достаточно прописать, что они получат товары в собственность в начале следующего отчетного или налогового периода либо после оплаты, если она намечена на этот период. Разумеется, так поступить можно с теми клиентами, которые не планируют использовать покупку в текущем квартале (году). Ведь по ст.209 Гражданского кодекса РФ распоряжаться товарами вправе только их собственник.

Стоимость продукции  или товаров, которые отгружены, но право собственности по которым  еще не перешло к покупателю, отражают на счете 45 "Товары отгруженные", а остаток по этому счету записывают по строке 215 баланс

 

 

 

 

15.Дебиторская задолженность и порядок отражения в бухгалтерской отчетности;

 

Дебиторская задолженность (строки 230 и 240)

В составе дебиторской  задолженности отражают долги:

покупателей - за поставленные им товары, оказанные  услуги, выполненные работы;

поставщиков - за перечисленные им авансы;

подотчетных лиц - за выданные им деньги;

работников - по полученным от фирмы займам.

В зависимости  от того, когда должник перечислит деньги, дебиторская задолженность подразделяется на два вида:

долгосрочную (платежи  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) - это строка 230;

краткосрочную (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) - ее приводят по строке 240.

В балансе задолженность  показывают за минусом созданного резерва  по сомнительным долгам. Создавать  его позволяет п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности.

Если истек  срок исковой давности, то дебиторская задолженность списывается с баланса - уже независимо от того, поступили деньги от покупателя или нет. Также задолженность необходимо списать, если стало известно, что долг невозможно взыскать (например, должник обанкротился или ликвидирован).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16.Капитал организации и порядок его отражения в бухгалтерской отчетности;

В соответствии с п.30 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 хозяйственные товарищества и общества обязаны предоставлять  Отчет об изменениях капитала, а  в международной практике, в соответствии с МСФО 1 « Представление финансовой отчетности». Стандартные требования состоят в том, что в отчетности следует отражать движения капитала за период по элементам и в сопоставлении начального и конечного сальдо по ним. Изменения собственного капитала возникают в результате:

расчетов с собственниками по дивидендам и эмиссии акций;

прибылей и  убытков, не признающихся в отчете о  прибылях и убытках;

накопленной (нераспределенной) прибыли;

изменений в  учетной политики.

Вследствие, этого  как в Российской практике, так  и в зарубежной отчет имеет определенную структуру и при этом максимально приближен к форме №1 бухгалтерский баланс, для более конкретного раскрытия показателей. Основное предназначение отчета об изменениях в капитале – показать прибыли (убытки), признаваемые именно в качестве изменений в капитал (т.е. прибыли (убытки), не признанные в отчете о прибылях и убытках), например, переоценки основных средств, инвестиций; появления курсовых разниц от пересчета финансовой отчетности иностранных подразделений, дочерних компаний.

Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

МСФО в качестве примера приводят два вида отчета об изменениях в капитале. Их основное отличие состоит в том, где показывается информация, отмеченная последней, в самом отчете об изменениях капитала или в примечаниях.

Отчет максимально  приближен к III разделу «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса. При отсутствии в отчетном периоде числовых значений по отдельным статьям статьи не приводятся. Исключение – наличие значений по данной статье в предыдущем отчетном году.

При наличии  иных существенных показателей, не предусмотренных  в форме, их можно показать по дополнительным строкам. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, они подлежать корректировке.

Порядок формирования отчета об изменениях капитала определен  приказом Министерства финансов №67н от 22.07.2003.

В разделе «Изменение капитала» раскрывается информация об источниках увеличения капитала организации  на конец отчетного года, а также  о причинах уменьшения капитала.

В этом разделе  формы №3 приводятся данные об изменении  размера собственных средств организации:

уставного капитала – данные по балансовому счету 80;

добавочного капитала – данные по балансовому счету 83;

резервного капитала – данные по балансовому счету 82;

нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка) – данные по балансовому счету 84

Уставный капитал  общества составляется из номинальной  стоимости акций общества, приобретенных  акционерами. Номинальная стоимость  всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой. Уставный капитал  общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной  суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным  законом на дату регистрации общества, а закрытого общества - не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества.