Шпаргалка по "Бухгалтерско-финансовой отчетности"

Публикация бухгалтерской  отчетности должна включать:

полное наименование общества, включая указание на его  организационно-правовую форму;

отчетную дату или отчетный период,

валюту и формат представления числовых показателей  бухгалтерской отчетности,

полные наименования должностей лиц, подписавших бухгалтерскую  отчетность, их фамилии и инициалы,

дату утверждения  бухгалтерской отчетности общим  собранием акционеров (если она не указана в иных документах, публикуемых  вместе с бухгалтерской отчетностью),

место нахождения (полный почтовый адрес, телефон и  факс) исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с бухгалтерской  отчетностью и получить ее копию  в установленном порядке,

сведения об органе государственной статистики, в который общество представило обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за отчетный год,

информацию о  результатах аудита, проведенного независимым  аудитором (аудиторской проверкой). Если бухгалтерская отчетность публикуется  по сокращенным формам, то публикация должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности бухгалтерской отчетности (положительное, с оговоркой положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения) Если общество публикует бухгалтерскую отчетность полностью, то публикация должна включать полный текст итоговой части аудиторского заключения, подготовленного в соответствии с Порядком составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 09.02.96 г.

Информация о  результатах аудита бухгалтерской  отчетности должна также включать полное наименование аудитора (аудиторской  фирмы), вид и номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности, дату аудиторского заключения.

Публикация бухгалтерской  отчетности производится не позднее 1 июня, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством  РФ.

Расходы, связанные  с публикацией бухгалтерской  отчетности (включая расходы на подготовку, издание и рассылку по почте специальной брошюры (буклета) с бухгалтерской отчетностью общества), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) как затраты по управлению производством.

 

 

 

 

 

 

 

 

31.Отложенные налоговые активы, порядок их расчета и отражения в отчетности;

Отложенные налоговые  активы (строка 145)

Чтобы рассчитать отложенный налоговый актив, ставку налога на прибыль умножают на вычитаемую временную разницу (п.14 ПБУ 18/02). Для  учета таких активов предназначен счет 09 "Отложенные налоговые активы". В балансе остаток по этому счету отражается по строке 145.

Вычитаемые временные  разницы образуются, когда расходы  в бухгалтерском учете признают раньше, а доходы позже, чем в налоговом. Например, это происходит, если:

сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

коммерческие  и управленческие расходы в бухгалтерском  учете и для целей налогообложения  списываются по-разному;

переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

фирма, использующая кассовый метод, в бухучете отразила расходы, но их еще не оплатила и  т.д.

Вычитаемая разница  возникает и в случае переплаты  по налогу на прибыль, если она не возвращается организации, а засчитывается в счет будущих платежей (п.11 ПБУ 18/02). Вычитаемую разницу, равную сумме переплаты, умножать на 24 процента не нужно. Ведь она сама уже является налогом. На это обратил внимание Минфин России в Письме от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/129.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

32.Отложенные налоговые обязательства и порядок их отражения в отчетности

 

 

 

Отложенные налоговые  обязательства (строка 515)

Здесь показывают величину отложенных налоговых обязательств, которые отражаются на счете 77. Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса. Для расчета этих обязательств налогооблагаемые временные разницы умножают на ставку налога на прибыль.

Налогооблагаемые  временные разницы. Они возникают, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете. Например, если организация, которая рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, отгрузила продукцию, но денег за нее не получила. В этом случае выручка в бухучете будет отражена, а в налоговом учете - нет.

Или такая ситуация: в бухгалтерском учете проценты по кредитам, взятым на покупку основных средств или материалов, включаются в их первоначальную стоимость. А в целях налогообложения прибыли такие проценты единовременно списываются как внереализационные расходы.

Если есть недоплата по налогу на прибыль. Налогооблагаемая разница возникает у фирмы и в том случае, если у нее есть недоплата по налогу на прибыль. Вот только умножать ее на ставку налога на прибыль не нужно, так как она сама по себе уже является отложенным налоговым обязательством (Письмо Минфина России от 24 ноября 2003 г. N 16-00-14/354).