Шпаргалка по "Бухгалтерско-финансовой отчетности"

Каждый раздел состоит из одной или нескольких таблиц. Коды строк в этих таблицах организации проставляют самостоятельно.

Если у организации  нет данных по каким-либо активам, обязательствам, доходам, расходам, то соответствующие строки (разделы) в состав формы N 5 не включаются

Приложение к  бухгалтерскому балансу (форма N 5) призвано обеспечивать пользователей бухгалтерской  отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку  основных статей бухгалтерского баланса. Таким образом, само название этой отчетной формы определяет ее жесткую взаимосвязь с раскрываемыми статьями бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости

 

7.1.Основные положения

7.2.Раздел "Нематериальные  активы"

7.3.Раздел "Основные  средства"

7.4.Раздел "Доходные  вложения в материальные ценности"

7.5.Раздел "Расходы  на научно-исследовательские,

опытно-конструкторские  и технологические работы

7.6.Раздел "Расходы  на освоение природных ресурсов"

7.7.Раздел "Финансовые  вложения"

7.8.Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

7.9.Раздел "Расходы  по обычным видам

деятельности (по элементам затрат)"

7.10.Раздел "Обеспечения"

7.11.Раздел "Государственная  помощь"

 

 

28. Пояснительная записка, ее содержание; Пояснительная записка представляется в обязательном порядке в составе годовой бухгалтерской отчетности. Она содержит существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительную  записку должны войти те данные, которые не раскрыты в формах годовой  бухгалтерской отчетности. В этих пояснениях отражается как обязательная информация, так и дополнительная. К обязательным данным относятся  основные сведения об организации, изменения в учетной политике, показатели деятельности организации, информация по прекращаемой деятельности и т.д. Дополнительная информация отражается в пояснительной записке на усмотрение организации.

В этом документе  должно сообщаться о неприменении правил бухучета, когда они не позволяют достоверно отразить стоимость имущества и финансовые результаты деятельности организации. Иначе неприменение рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ. В пояснительной записке следует привести основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты. Необходимо наглядно представить текущую инвестиционную и финансовую деятельность фирмы. Кроме того, следует указать данные решений по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. Одним словом, указывается информация, необходимая для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, о результатах деятельности за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

Пояснительная записка может состоять из тематических разделов. Однако это не единственная структура, которую может применить  организация, так как до сих пор  законодательством Российской Федерации не установлена обязательная форма пояснительной записки. Данные в ней можно сгруппировать и по другим признакам.

Мы же остановим  свое внимание на тематических разделах. В них отражаются данные, не вошедшие в типовые формы отчетности (формы N N 1, 2, 3, 4, 5).

Общественные  организации, не осуществляющие предпринимательскую  деятельность и не имеющие кроме  выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), не представляют формы N N 3, 4, 5 и пояснительную записку (п.4 Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67).

Разделы пояснительной  записки могут совпадать с  разделами форм отчетности (хотя это  не обязательно).

29.Сводная отчетность: назначение, методы составления; Основные методологические положения по составлению сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 30.12.1996 N 112 "О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности".

Сводная бухгалтерская  отчетность - это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций.

Под взаимосвязанными организациями понимаются дочерние и зависимые общества. Понятие  дочерних и зависимых обществ  дано в ст.ст.105 - 106 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), п.п.2, 4 ст.6 Федеральных законов от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) и от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).

При этом головной (основной) организацией (ГО) признается организация, имеющая в своем составе дочерние и зависимые организации и выступающая по отношению к дочерним организациям как основное общество (товарищество), а по отношению к зависимому обществу - как участвующее общество.

Хозяйственное общество признается дочерним (ДО), если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале (в доле, превышающей 50% от уставного  капитала), либо в соответствии с  заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Хозяйственное общество признается зависимым (ЗО), если другое (участвующее) общество имеет  более 20% его голосующих акций (акционерное  общество) или 20% уставного капитала (общество с ограниченной ответственностью).

Сводная бухгалтерская  отчетность (СБО) Группы объединяет бухгалтерскую  отчетность головной организации и  ее дочерних обществ, а также включает данные о зависимых обществах. По отношению к дочерним обществам головная организация выступает как основное общество (товарищество), по отношению к зависимым обществам - как преобладающее (участвующее) общество.

Сводная бухгалтерская  отчетность объединяет бухгалтерскую  отчетность дочерних обществ и включает данные о зависимых обществах, являющихся юридическими лицами по законодательству места его государственной регистрации.

Бухгалтерская отчетность дочернего общества объединяется в сводную бухгалтерскую отчетность, если:

1) головная организация обладает более пятидесяти процентов голосующих акций акционерного общества или более пятидесяти процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью;

2) головная организация  имеет возможность определять  решения, принимаемые дочерним  обществом, в соответствии с заключенным между головной организацией и дочерним обществом договором;

3) в случае  наличия у головной организации  иных способов определения решений,  принимаемых дочерним обществом.

Сводная бухгалтерская  отчетность составляется в объеме и порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации".

Сводная бухгалтерская  отчетность составляется по формам, разработанным  головной организацией исходя из Положения  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" на основе типовых форм бухгалтерской отчетности. При этом: типовые формы бухгалтерской отчетности могут дополняться

статьями и  данными, необходимыми заинтересованным пользователям сводной бухгалтерской  отчетности;

статьи (строки) типовых форм бухгалтерской отчетности, по которым у Группы отсутствуют показатели, могут не приводиться, кроме случаев, когда соответствующие показатели имели место в периоде, предшествующем отчетному;

числовые показатели об отдельных активах, пассивах и  иных фактах хозяйственной деятельности должны приводиться в сводной бухгалтерской отчетности обособленно, если без знания о них для пользователей невозможна оценка финансового положения Головная организация придерживается принятой формы сводного бухгалтерского баланса, сводного отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного периода к другому.

Изменение избранных  форм сводного бухгалтерского баланса, сводного сводного отчета о прибылях и убытках и пояснений к  ним раскрывается в пояснениях к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о прибылях и убытках с указанием причин, вызвавших это изменение.

Достоверность составления и соблюдение порядка  представления сводной бухгалтерской  отчетности обеспечивает руководитель головной организации.

Объем и порядок, включая сроки, представления бухгалтерской  отчетности.

До составления  сводной бухгалтерской отчетности необходимо выверить и урегулировать  все взаиморасчеты и иные финансовые взаимоотношения головной организации  и дочерних обществ, а также между дочерними обществами.

.

Сводная бухгалтерская  отчетность составляется и представляется на русском языке в миллионах  рублей или в миллиардах рублей с  одним десятичным знаком.

Сводная бухгалтерская  отчетность представляется учредителям (участникам) головной организации. Иным заинтересованным пользователям сводная бухгалтерская отчетность представляется в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, или по решению головной организации.

Головной организации  целесообразно составлять сводную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 июня следующего за отчетным года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредительными документами этой организации.

Сводная бухгалтерская  отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) головной организации.

Сводная бухгалтерская  отчетность организаций, в которых  бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером - специалистом, подписывается  руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером - специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

По решению  участников Группы сводная бухгалтерская  отчетность может публиковаться  в составе публикуемой бухгалтерской отчетности головной организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30. Аудит и публичность бухгалтерской отчетности. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, публична, открыта для всех заинтересованных субъектов и в обязательном порядке представляется собственникам, органам исполнительной власти, государственным органам статистики.

В сложившихся  условиях единственной структурой, которая  призвана контролировать соответствие бухгалтерской отчетности принципам  нейтральности и существенности и обеспечивать баланс интересов составителей и пользователей этой отчетности, является аудиторское сообщество. Аудиторы посредством своего заключения, а также руководствуясь стандартами аудиторской деятельности, должны информировать пользователей о соответствии отчетности всем нормативно закрепленным принципам, обеспечивая этим конституционное право пользователей на информацию об экономике конкретного хозяйствующего субъекта.

Целью аудита бухгалтерской  отчетности является выражение мнения о достоверности показателей  отчетности во всех существенных отношениях.

В задачи аудита бухгалтерской отчетности входят проверка состава и содержание форм бухгалтерской  отчетности, увязка ее показателей, проверка правильности оценки статей отчетности, проверка правильности формирования сводной (консолидированной) отчетности, установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения действующим в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах, проверка правильности формирования сводной отчетности.

Основные нормативные  документы:

Федеральный закон  от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (с изм. и доп.);

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н;

Приказ Минфина  России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской  отчетности организаций".

Обязательному аудиту подлежат все организации  с объемом годовой выручки свыше 500 тыс. МРОТ или с объемом активов свыше 200 тыс. МРОТ.

Кроме того, независимо от размеров выручки и величины активов  обязательной ежегодной аудиторской  проверке подлежит бухгалтерская отчетность ОАО, кредитных организаций, страховых организаций и обществ взаимного страхования, товарных и фондовых бирж, инвестиционных фондов, а также государственных внебюджетных фондов, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондов, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц. Также аудиторской проверке подлежит отчетность государственных унитарных предприятий и муниципальных унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели их деятельности соответствуют вышеуказанным показателям. При этом необходимо иметь в виду, что для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть понижены (пп. 1 - 4 п. 1 ст. 7 Закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности").

Публичность бухгалтерской  отчетности заключается в ее опубликовании  в газетах и журнала доступных  пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в передаче ее территориальным органы статистики по месту регистрации предприятия.

В соответствии с приказом МФ РФ от 28.11.96 г. № 101 открытые акционерные общества обязан опубликовать бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Публикация бухгалтерского баланса может производиться по сокращенной форме, которая может включать лишь итоговые показатели по разделам баланса, при наличии одновременно двух финансовых показателей деятельности общества:

валюты бухгалтерского баланса на конец отчетного года, не превышающей 400 000-кратаый размер ММОТ;

выручки (нетто) от реализации товаров, продукций работ, услуг за отчетный год, не превышающей 1 000 00( кратный размер ММОТ.

.

Бухгалтерская отчетность открытых акционерных обществ  публикуется в миллионах рублей. Общество, имеющее значительные обороты  товаров, обязательств и т. п., может  публиковать свою отчетность в миллиардах рублей с одним десятичным знаком.