Синтетический и аналитический учет удобрений, стройматериалов, медикаментов

fy">3)арифметическая  проверка (правильность  подсчетов итогов по приходу и расходу и остаток на конец).

     После проверки отчет  подписывает бухгалтер  и один экземпляр отдает заведующему складом, а второй с первичными документами оставляет у себя. После чего бухгалтер разрабатывает отчет:

      

1) таксировка (расценивает отчет, количество на цену);

2)кантировка (проставляется корреспонденция счетов);

3)группировка  (группирует суммы по одинаковым  корреспондирующим счетам и производит  записи в журнале-ордере 10-АПК, ведомости учета товарно-материальных ценностей, товаров и тары ф.№ 46-АПК, а остатки на конец месяца заносят в сальдовую ведомость остатков сырья, материалов, топлива, запасных частей и прочих материальных ценностей по всем ценностям).

     Одновременно  материально-ответственное лицо остатки  ценностей в количественном выражении, числящиеся на конец отчетного периода, в отчете сверяет с той же номенклатурой остатков в книге складского учета. При выявлении отклонений бухгалтерия филиала «Советская Белоруссия» ОАО «Речицкий КХП» проводит снятие остатков в натуре, выверяет  правильность отражения в отчетах движения этих ценностей. Исправления в отчете заверяются подписями материально ответственного лица и бухгалтера. 
 

      Схема складского учета

      Первичные документы 

     Карточки  складского учета

      (книга складского учета) 

      Отчет о движении продукции и  материалов 

      В бухгалтерии 

     1)ведомость  учета                                             1)сальдовая ведомость

     Материальных  ценностей,                                 сырья, материалов,                                    

     Товаров и тары ф.№ 46-АПК;                            топлива, запасных частей

     2)журнал-ордер  10-АПК. и  материальных

            ценностей;

                                                                                   2)сальдовая ведомость

                                                                                     семян, кормов и

                                                                                      других продуктов. 
 
 

2.2. Функциональные  обязанности, права и ответственность заведующего складом 

          На всех складах филиала «Советская  Белоруссия» ОАО «Речицкого КХП»  для ведения складского хозяйства приказом руководителя назначены заведующие складами, которые являются материально-ответственными лицами.

        Заведующий складом выполняет все операции по приему, хранению и выдаче материальных ценностей, поступивших на склад организации.

     Обязанности заведующего складом:

1)   принимать на склад по сопроводительным документам все поступающие в организацию материальные ценности, проверять их количество и качество;

2) в установленном порядке по правильно заполненным документам отпускать со склада материальные ценности;

3) обеспечивать сохранность материальным ценностям, находящихся на складе их качество и количество;

4)  правильно оформлять приходно-расходные документы и в установленном порядке сдавать их соответствующим должностным лицам;

5) участвовать при проведении инвентаризации имеющихся на складе материальных ценностей, знать их сортность, качество, количество и так далее.

     Права заведующего складом:

1) не  принимать и не выдавать материальные  ценности без правильно оформленных документов;

2) требовать от присутствующих на складе соблюдения правил по технике безопасности и противопожарной защиты;

3) не принимать на склад не комплектное оборудование и некачественные материальные ценности без указания руководителя организации.

     Заведующий  складом несет ответственность:

1)   за правильное хранение, приемку и выдачу материальных ценностей;

2) за правильное оформление документации на прием и выдачу материальных ценностей;

3)   за содержание складского хозяйства в технически исправном состоянии и обеспечении техники безопасности и противопожарной охраны на складе;

4) за материальный ущерб,  причиненный организации в результате нарушения установленного порядка ведения складских операций или халатного выполнения своих обязательств, в соответствии с действующим законодательством.

 

2.3. Документальное  оформление учета движения материалов 

     К производственным запасам относятся  материальные средства в своей натурально-вещественной форме и оценке, переносящие свою стоимость на вновь изготавливаемый продукт в течение одного производственного цикла. В состав производственных запасов входят нефтепродукты, запчасти, семена, корма, строительные материалы, животные на выращивании и откорме, медикаменты, удобрения, средства защиты животных и растений, и другие.

     Сырье и материалы поступают в филиал «Советская Белоруссия» ОАО «Речицкий КХП» от поставщиков по договорам купли-продажи, поставки, иным договорам в соответствии с действующим законодательством;

-от  подотчетных лиц, закупивших материальные ценности в порядке наличного расчета;

-путем  изготовления материалов силами  организации;

-от  списания пришедших в негодность  основных средств;

-в счет  вклада в уставный фонд организации;

-безвозмездно, в том числе и по договору  дарения.

            Для учета наличия, поступления, выбытия производственных запасов  применяются следующие формы первичных документов: акт об использовании минеральных, органических и бактерицидных удобрений и гербицидов; требование накладная; товарно-транспортная накладная, акт на списание стройматериалов, акт на списание медикаментов; книга складского учета (карточка складского учета), отчет о движении продуктов и материалов и другие.

     Отгрузка  материалов поставщикам оформляется  товарно-транспортной накладной, к которой прикладываются соответствующие сопроводительные документы, предусмотренные договорами купли-продажи, поставки и иными аналогичными договорами.

     Для принятия материалов от поставщиков  составляется Договор. Обе стороны оговаривают условия поставки и другие особенности. Договор составляется в двух экземплярах для покупателя и поставщика.

       На приобретение или продажу продукции составляют  товарно-транспортную накладную (ПРИЛОЖЕНИЕ 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3). В ней указывают дату составления, грузоотправителя и грузополучателя, их адреса, учетный номер налогоплательщика, основание отпуска (договор, доверенность), цель приобретения продукции, пункт погрузки и разгрузки, наименование продукции, единицу измерения, цену за единицу, ставку НДС, сумму НДС, стоимость продукции с НДС.  Товарно-транспортная накладная составляется а четырех экземплярах. Первый – грузополучателю, второй – грузоотправителю, третий и четвертый – водителю.

     Для получения материалов со склада поставщика от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на  получение материалов (ПРИЛОЖЕНИЕ 2.3.4). Оформление доверенности производится в соответствии с законодательством.

     В доверенности указывается дата выдачи и срок ее действия, перечень материалов, подлежащих получению. Бухгалтерия филиала «Советская Белоруссия» ОАО «Речицкий КХП» ведет доверенность в одном экземпляре под расписку получателей на основании заявок руководителей структурных подразделений организации или должностных лиц распоряжением руководителя организации. Паспортные данные выписываются из паспорта, предъявляемого работником предприятия при получении доверенности.

     Выдачу  доверенностей регистрируют в Журнале  учета выданных доверенностей. Страницы журнала нумеруются, прошнуровываются. На последней странице проставляется общее количество страниц в журнале, и ставиться печать.

     В журнале указывают: номер доверенности, дату выдачи, срок действия доверенности, должность и фамилия лица которому выдана доверенность, поставщика, номер и дата наряда или извещения, подпись лица, получившего доверенность, номер и дату документа подтверждающий выполнение поручения.

     Выдача  доверенностей, полностью или частично не заполненных, и доверенностей  без образцов подписи лиц, на имя  которых они выданы, недопускается. Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза соответствующих ценностей, но, как правило, не более чем на 15 дней.

     Доверенность  на получение материальных ценностей, расчеты за которые производятся в порядке плановых платежей, допускается выдавать на весь календарный месяц.

     Журнал учета выданных доверенностей хранится у лица, ответственного за регистрацию доверенностей. Лицо, которому выдана доверенность обязательно, не позднее следующего дня после получения ценностей предоставляет в бухгалтерию предприятия документы о получении ценностей и сдаче их на склад. Неиспользованные доверенности  возвращаются предприятию на следующий день после истечения срока их действия, о чем делается отметка в журнале учета выданных доверенностей.

     Принятые  материалы доставляются на склад филиала «Советская Белоруссия» ОАО «Речицкий КХП» и сдаются материально-ответственному лицу, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным товарно-транспртной накладной.

     Материальные  ценности приходуют в соответствующих  единицах измерения. Если материалы  поступают в одной единице  измерения, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения. При этом, сначала записывается количество в единице измерения, указанной в документах поставщика, затем в скобках – количество в единицах измерения, в которой материалы будут отпускаться со склада.

     Материалы отпускаются со склада филиала на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону для переработки, в порядке реализации излишних запасов.

     Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада непосредственно  для их изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг и другое.

     Отпуск  материалов и ценностей с центральных складов на склады подразделений рассматривается как внутреннее перемещение.

     Порядок отпуска материалов со склада устанавливается  руководством подразделения филиала «Советская Белоруссия» ОАО «Речицкий КХП» по согласованию с главным бухгалтером. Отпуск материальных ценностей на внутрихозяйственные нужды оформляется требованием-накладной (ПРИЛОЖЕНИЕ 2.3.5, 2.3.6, 2.3.7). Требование-накладная предназначена для отражения движения материальных ценностей внутри предприятия. Она также используется для оформления передачи с подразделения в подразделение основных средств производства. Требование накладная выписывается в бухгалтерии организации в двух экземплярах.  Первый предназначен для заведующего складом, второй – получателю ценностей. Так как требование-накладная является документом, размещающим отпуск ценностей, оба ее экземпляра вручаются получателю, который после подписи руководителем и главным бухгалтером или их заместителями предъявляет мтериально-ответственному лицу для получения ценностей. При получении ценностей  экземпляре получателя расписывается заведующий складом, в экземпляре заведующего складом – получатель ценностей. В конце месяца материально-ответственные лица  требования-накладные совместно с другими приходно-расходными документами и отчетом о движении продукции и материалов  предоставляют в бухгалтерию филиала.

     Списание  в издержки производства удобрений, ядохимикатов оформляются таким документом как «Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов (ПРИЛОЖЕНИЕ 2.3.8 ). Акт применяется для списания в расход с подотчета бригадира и материальных лиц минеральных и бактериальных удобрений,  органических удобрений отнесение их на затраты по возделыванию сельскохозяйственных культур.