Синтетический и аналитический учет удобрений, стройматериалов, медикаментов

     В бухгалтерии организации для  учета остатков строительных материалов на конец месяца используют сальдовую ведомость ф.№609-АПК», она ведется по материально ответственным лицам, счетам и субсчетам. Остаток на конец месяца по количеству и сумме по учетным ценам из отчетов о движении продукции и материалов переносят в сальдовые ведомости, где производится обобщение данных о наличии продуктов и материалов в целом по организации.

     Также аналитический учет строительных материалов ведут в ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары ф. № 46-АПК. Ее открывают на месяц в разрезе синтетических счетов. Записи производят по данным отчетов  о движении продукции и материалов. На основании ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары производят списание  израсходованных материальных ценностей.

     Ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары ф.№ 46-АПК  состоит из двух разделов:

1) сводные  данные по приходу материальных ценностей и расчет отклонений;

2)Движение  по счету 10/8. 

     В первом разделе отражаются сводные  данные по приходу строительных материалов в оценке о фактической себестоимости и планово-учетным ценам. Здесь же приводится расчет отклонений фактической себестоимости от стоимости по планово-учетным ценам.

     Расчет  отклонения:

1) определяем  стоимость строительных материалов на материальном счете с нарастающим итогом с начала года (сальдо по дебету + дебетовый оборот).

2) определяем  на аналитическом счете сумму  отклонений с нарастающим итогом  с начала года (сальдо на начало, дебет + дебетовый оборот).

3) определяем  процент отклонения:

Сумма отклонений с нарастающим итогом с начала года                       * 100,%

стоимость строительных материалов на материальном счете с      нарастающим итогом с начала года.

4)определяем фактическую стоимость строительных материалов. Для этого коэффициент распределения умножаем на стоимость расходованных материальных ценностей (фактическая стоимость списанных материальных ценностей = стоимость списанных строительных материалов по планово-учетной цене + отклонение).

     Остатки строительных материалов, выведенные на конец месяца по данной ведомости, должны соответствовать их остаткам, указанным в ведомости остатков сырья материалов, топлива, запасных частей и прочих материалов либо в сальдовой ведомости.

     Синтетический учет строительных материалов ведут в журнале-ордере №10-АПК (записи производят на основании ведомости 46-АПК) с перенесением итогов в главную книгу.

     Журнал-ордер №10-АПК открывается на месяц. Данные заносят из ведомости ф.№46-АПК по кредиту счетов (по каналам выбытия). Подписывает журнал-ордер № 10-АПК лицо, которое его составляло и главный бухгалтер.

     Данные  переносят в главную книгу. Она открывается на год. На каждый счет отводится одна страница. В нем указывают обороты по дебету (с кредита счетов по журналам-ордерам). Оборот по кредиту переносят общий из ведомости ф.№ 46-АПК. остаток на начало месяца берут из ведомости остатков сырья материалов, топлива, запасных частей и прочих материалов либо в сальдовой ведомости. Так как счет 10 активный, остаток на конец месяца будет по дебету. Все перенесенные данные проверяют и сверяют. На последней странице Главной книги ставят дату перенесения данных из журналов-ордеров, дату подведения итогов за отчетным месяц. Подписывает, лицо, составлявшее или переносившее данные из журналов-ордеров и главный бухгалтер. 

3.3.Бухгалтерский учет медикаментов 

     Синтетический учет медикаментов ведется на счете 10 «Материалы».

     Учет  медикаментов ведут на субсчете 10/14«Средства защиты растений животных и медикаменты». Здесь отражают наличие и движение медикаментов, химикатов и биопрепаратов, которые используют для борьбы с вредителями и болезнями  сельскохозяйственных культур и животных.  Учет медикаментов, а также химикатов и биопрепаратов в бухгалтерии организации ведут в денежном выражении,  а на складах и в ветлечебницах – по их наименованиям в натуральном выражении. Следует отметить, что учет ацидофилина, рыбьего жира и других ветеринарно-профилактических добавок осуществляется на субсчете 10/6 «Корма».

1)Приобретены медикаменты от поставщиков:

Дт                Кт             Сумма, руб.

10/14            60              2 476 800;

2) Начислена  заработная плата работникам  за погрузку:

Дт                Кт             Сумма, руб.

10/14           70               165 900;

3)Произведены  обязательные отчисления  в фонд  социальной защиты населения в размере 28% от фонда оплаты труда:

Дт                Кт           Сумма, руб.

10/14            69            (165 900 * 28%) = 46 452;

4) Произведены  отчисления в размере 6% в резерв  на оплату отпусков:

Дт          Кт          Сумма, руб.

10/14      68          (165 900 * 6%)= 9 954;

5)Обязательные  отчисления в размере 0,5% от фонда оплаты труда счет страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных  заболеваний:

Дт          Кт          Сумма, руб.

10/14       76/2         (165 900 * 0,5%) = 830;

6) Оказаны  услуги автотранспорта, за перевозку медикаментов:

Дт          Кт          Сумма, руб.

10/14     23/3          24 900;

7) Перечислены  денежные средства за покупку медикаментов:

Дт          Кт          Сумма, руб.

60           51          2 476 800;

     В бухгалтерии организации для  учета остатков медикаментов на конец месяца используют сальдовую ведомость ф.№609-АПК», она ведется по материально ответственным лицам, счетам и субсчетам. Остаток на конец месяца по количеству и сумме по учетным ценам  из отчетов о движении продукции и материалов переносят в сальдовые ведомости, где производится обобщение данных о наличии продуктов и материалов в целом по организации.

     Аналитический учет медикаментов ведут в ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары ф. № 46-АПК. Ее открывают на месяц в разрезе синтетических счетов. Записи производят по данным отчетов о движении продукции и материалов. На основании ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары производят списание  израсходованных материальных ценностей.

     Ведомости учета материальных ценностей, товаров  и тары ф.№ 46-АПК  состоит из двух разделов:

1) сводные  данные по приходу материальных  ценностей и расчет отклонений;

2)Движение  по счету 10/14. 

     В первом разделе отражаются сводные данные по приходу медикаментов в оценке о фактической себестоимости и планово-учетным ценам. Здесь же приводится расчет отклонений фактической себестоимости от стоимости по планово-учетным ценам.

     Расчет  отклонения:

1) определяем стоимость медикаментов на материальном счете с нарастающим итогом с начала года (сальдо по дебету + дебетовый оборот):

2) определяем  на аналитическом счете сумму  отклонений с нарастающим итогом  с начала года (сальдо на начало, дебет + дебетовый оборот):

3) определяем процент отклонения:

Сумма отклонений с нарастающим  итогом с начала года                       * 100,%

стоимость материальных ценностей на материальном счете  с      нарастающим итогом с начала года.

4)определяем  фактическую стоимость медикаментов. Для этого коэффициент распределения умножаем на стоимость расходованных материальных ценностей (фактическая стоимость списанных медикаментов = стоимость списанных медикаментов по планово-учетной цене + отклонение).

     Во  втором разделе в графе Б записывают номер склада (материально-ответственного лица) или учетные группы материальных  ценностей.

     Остатки медикаментов, выведенные на конец месяца по данной ведомости, должны соответствовать их остаткам, указанным в ведомости остатков сырья материалов, топлива, запасных частей и прочих материалов либо в сальдовой ведомости.

     Синтетический учет медикаментов ведут в журнале-ордере №10-АПК (записи производят на основании ведомости 46-АПК) с перенесением итогов в главную книгу.

     Журнал-ордер №10-АПК открывается на месяц. Данные заносят из ведомости ф.№46-АПК по кредиту счетов (по каналам выбытия). Подписывает журнал-ордер № 10-АПК лицо, которое его составляло и главный бухгалтер.

     Данные  переносят в Главную книгу. Она открывается на год. На каждый счет отводится одна страница. В нем указывают обороты по дебету (с кредита счетов по журналам-ордерам). Оборот по кредиту переносят общий из ведомости ф.№ 46-АПК. остаток на начало месяца берут из ведомости остатков сырья материалов, топлива, запасных частей и прочих материалов либо в сальдовой ведомости. Так как счет 10 активный, остаток на конец месяца будет по дебету. Все перенесенные данные проверяют и сверяют. На последней странице Главной книги ставят дату перенесения данных из журналов-ордеров, дату подведения итогов за отчетным месяц. Подписывает, лицо, составлявшее или переносившее данные из журналов-ордеров и главный бухгалтер. 

3.4. Инвентаризация удобрений, стройматериалов, медикаментов 

        Одним из приемов контроля за сохранностью материальных ценностей, правильностью ведения складского и бухгалтерского учета является инвентаризация. Основная ее задача состоит в том, чтобы обеспечить соответствие данных бухгалтерского учета фактическому наличию материальных ценностей.

         В соответствии со ст. 10 Закона  Республики Беларусь «О бухгалтерском  учете и отчетности» проведение  инвентаризации обязательно:

• при изменении собственника имущества или реорганизации субъекта бухгалтерского учета;
• при ликвидации субъекта бухгалтерского учета;
• при смене руководителя субъекта бухгалтерского учета и материально ответственных лиц;
• по требованию следственных и контролирующих органов;
• при установлении фактов недостачи, краж, ограблений, хищений, злоупотреблений и порчи ценностей;
• в случае пожара или стихийных бедствий;
• при переоценке ценностей;
• перед составлением годовой отчетности;
• в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

         Инвентаризация в филиале «Советская  Белоруссия» ОАО «Речицкий КХП»  проводится по инструкции по  инвентаризации активов и обязательств  № 180 от 30.11. 2007 г., один раз в квартал.

       Для проведения инвентаризации в филиале создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

     Постоянный  состав постоянно действующих и  рабочих инвентаризационных комиссий  утверждается руководителем филиала.

     В состав инвентаризационной комиссии включают представителей администрации организации, работников бухгалтерской службы, других специалисты (экономисты, техники, инженеры и так далее). В инвентаризационную комиссию можно включать представителей службы внутреннего аудита, независимых аудиторских организаций.

     Для непосредственного проведения инвентаризации ценностей на отдельном объекте назначается рабочая инвентаризационная комиссия. Запрещается назначать председателем комиссии одного и того же работника два раза подряд при инвентаризации у одних и тех же материально ответственных лиц.