Синтетический и аналитический учет удобрений, стройматериалов, медикаментов

     Акт составляется руководителем подразделения с участием главного агронома после окончания внесения в почву органических и минеральных удобрений или завершения обработки почв ядохимикатами. Оформляется акт в одном экземпляре, но каждое производственное подразделение в отдельности. В акте указывают назначение и способ применения удобрения, название удобрения, единицу измерения, количество в физическом весе и в переводе на действующее вещество, количество внесенного на площадь в гектарах. Акт подписывается главным агрономом и бригадиром  того подразделения, где эти удобрения и ядохимикаты применялись.  Он утверждается руководителем организации. Правильность оценки материальных ценностей  подтверждает своей подписью бухгалтер, ведущий учет производственных запасов. Утвержденный руководителем акт вместе с отчетом о движении продукции и материалов  в сроки, установленные планом документооборота, предоставляются в бухгалтерию филиала.

     Списание  медикаментов происходит по акту на списание медикаментов (ПРИЛОЖЕНИЕ 2.3.9). В нем указывают: наименование ценностей, единицу измерения, количество, цену за единицу и общую сумму. Также указывают причину списания. Подписывают лица, принимавшие участие в их списании или подписывается главным ветврачом и утверждается руководителем предприятия.

     Особо дефицитные лекарства (спирт, опий, морфий и другие), а также лекарства, содержащие довитые  и сильнодействующие  вещества, списывают по актам  с приложением рецептов, по которым они отпускались.

     Списание  строительных материалов, израсходованных на капитальное строительство, производят на основании акта на списание строительных материалов (ПРИЛОЖЕНИЕ 2.3.10). В нем указывают состав комиссии, причину списания, подписывают все члены комиссии и утверждается руководителем предприятия.

3.СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ УДОБРЕНИЙ, СТРОЙМАТЕРИАЛОВ, МЕДИКАМЕНТОВ 

3.1.Бухгалтерский учет удобрений 

     Синтетический учет удобрений, стройматериалов, медикаментов и других материалов ведется на счете 10 «Материалы». По отношению к балансу счет активный, по экономическому содержанию – счет хозяйственных средств в сфере производства, счет оборотных средств, предметов труда, по назначению и структуре – основной, инвентарный, материальный. По дебету счета отражается наличие и поступление материалов. По кредиту счета отражается их списание.

     Учет  минеральных удобрений ведут  на субсчете 10/13 «Удобрения» в физической массе с указанием наименований удобрений, содержания в них действующего вещества. Учет движения удобрений  в целом по предприятию ведет  главный агроном.

1)Приобретены  удобрения, ядохимикаты от поставщиков (хлористый калий):

     Дт          Кт          Сумма, руб.

     10/13      60           6 905 790;

2)Начислена  заработная плата рабочим за  погрузку удобрений:

     Дт          Кт          Сумма, руб.

     10/13     70           375 900;

3)Произведены обязательные отчисления  в фонд социальной защиты населения в размере 28% от фонда оплаты труда:

     Дт          Кт          Сумма, руб.

     10/13      69           (375 900 * 28%) = 105252;

4)Произведены  отчисления в размере 6% в резерв на оплату отпусков:

            Дт          Кт          Сумма, руб.

            10/13      68          (375 900 * 6%)= 22554;

5)Обязательные  отчисления в размере 0,5% от фонда оплаты труда счет страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных  заболеваний:

     Дт          Кт          Сумма, руб.

     10/13      76/2         (375 900 * 0,5%) = 1 880;

6) Оказаны  услуги автотранспорта за перевозку удобрений:

       Дт          Кт          Сумма, руб.

     10/13        23/3        42 500;

7) Перечислены денежные средства за приобретение удобрений:

     Дт          Кт          Сумма, руб.

           60          51           6 905 790;

8) Списаны  удобрения на посев сельскохозяйственных  культур (хлористый калий):

     Дт          Кт          Сумма, руб.

     20/1        10/13      13 890 000;

9) Выданы (списаны) удобрения работникам в счет заработной платы (хлористый калий):

     Дт          Кт          Сумма, руб.

           70          10/13      138 900.

     В бухгалтерии  филиала «Советская Белоруссия» ОАО «Речицкий КХП» аналитический учет ведут в ведомости остатков сырья, материалов, топлива, запасных частей и прочих материальных ценностей.  Ведомость применяется для контроля за правильностью ведения учета материальных ценностей на складах и других местах постоянного и временного хранения. Ведомость ведется по материально ответственным лицам и группам ценностей в стоимостном выражении. Записи в ней производятся на основании отчетов о движении продуктов и материалов, из которого остатки на конец отчетного месяца переносятся в ведомость по тем группам ценностей, где было движение. По тем ценностям, по которым движение не наблюдалось, остатки переносятся с прошлого месяца.

     Итоги ведомости остатков  сырья, материалов, топлива, запасных частей и прочих материальных ценностей ежемесячно сверяют с остатками, выведенными на конец месяца в главной книге. Так же для учета остатков на конец месяца удобрений в филиале используют сальдовую ведомость ф.№609-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 3.1.1), она ведется по материально ответственным лицам, счетам и субсчетам. Остаток на конец месяца по количеству и сумме по учетным ценам  из отчетов о движении продукции и материалов переносят в сальдовые ведомости, где производится обобщение данных о наличии продуктов и материалов в целом по организации.

     Также аналитический учет удобрений ведут в ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары ф.№ 46-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ  3.1.2). Ее открывают на месяц в разрезе синтетических счетов. Записи производят по данным отчетов о движении продукции и материалов. На основании ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары производят списание  израсходованных материальных ценностей.

     Ведомости учета материальных ценностей, товаров  и тары ф.№ 46-АПК  состоит из двух разделов:

1) сводные  данные по приходу материальных ценностей и расчет отклонений;

2)Движение  по счету 10/13.

     В первом разделе отражаются сводные  данные по приходу материальных ценностей  в оценке о фактической себестоимости  и планово-учетным ценам. Здесь же приводится расчет отклонений фактической себестоимости от стоимости по планово-учетным ценам.

     Расчет  отклонения:

1) определяем  стоимость материальных ценностей  на материальном счете с нарастающим  итогом с начала года (сальдо по дебету + дебетовый оборот).

2) определяем  на аналитическом счете сумму  отклонений с нарастающим итогом с начала года (сальдо на начало, дебет + дебетовый оборот).

3) определяем  процент отклонения:

Сумма отклонений с нарастающим  итогом с начала года                       * 100 %

стоимость материальных ценностей на материальном счете  с      нарастающим итогом с начала года.

4)определяем  фактическую стоимость материальных  ценностей. Для этого коэффициент  распределения умножаем на стоимость  расходованных материальных ценностей  (фактическая стоимость списанных  материальных ценностей = стоимость списанных удобрений по планово-учетной цене + отклонение).

        Остатки материальных ценностей, выведенные на конец месяца по данной ведомости, должны соответствовать их остаткам, указанным в ведомости остатков сырья материалов, топлива, запасных частей и прочих материалов либо в сальдовой ведомости.

     Синтетический учет удобрений, ядохимикатов ведут  в журнале-ордере №10-АПК (записи производят на основании ведомости 46-АПК) с перенесением итогов в главную книгу.

     Журнал-ордер №10-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 3.1.3) открывается на месяц. Данные заносят из ведомости ф.№46-АПК по кредиту счетов (по каналам выбытия). Подписывает журнал-ордер № 10-АПК лицо, которое его составляло и главный бухгалтер.

     Данные  переносят в Главную книгу. Она открывается на год. На каждый счет отводится одна страница. В нем указывают обороты по дебету (с кредита счетов по журналам-ордерам). Оборот по кредиту переносят общий из ведомости ф.№ 46-АПК. остаток на начало месяца берут из ведомости остатков сырья материалов, топлива, запасных частей и прочих материалов либо в сальдовой ведомости. Так как счет 10 активный, остаток на конец месяца будет по дебету. Все перенесенные данные проверяют и сверяют. На последней странице Главной книги ставят дату перенесения данных из журналов-ордеров, дату подведения итогов за отчетный месяц. Подписывает, лицо, составлявшее или переносившее данные из журналов-ордеров и главный бухгалтер. 

3.2. Бухгалтерский  учет строительных материалов. 

     Синтетический учет строительных материалов ведется  на счете 10 «Материалы».

     Учет  строительных материалов ведут на субсчете 10/8 «Строительные материалы». На нем  учитывают движение материалов, использование  для производства строительно-монтажных  работ, изготовление строительных деталей,  возведение и отделка конструкций  и частей зданий и сооружений, а так же другие цели строительства. Аналитический учет ведут по каждому наименованию, сорту.

1)Приобретены листы осбестноцементные от ПРУП «Кричевцементношифер»:

Дт                Кт           Сумма, руб.

10/8              60           4 250 000;

2) Начислена  заработная плата рабочим за  погрузку листов:

  Дт                Кт           Сумма,  руб.

  10/8              70           256 500

3)Произведены  обязательные отчисления  в фонд  социальной защиты населения в размере 28% от фонда оплаты труда:

Дт                Кт           Сумма, руб.

10/8              69            (256 500 * 28%) = 71820;

4)Произведены  отчисления в размере 6% в резерв  на оплату отпусков:

Дт          Кт          Сумма, руб.

10/8        68          (256 500 * 6%)= 15390;

5)Обязательные  отчисления в размере 0,5% от фонда оплаты труда счет страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных  заболеваний:

     Дт          Кт          Сумма, руб.

     10/8      76/2         (256 500 * 0,5%) = 1 283;

6) Оказаны услуги транспорта за перевозку строительных материалов:

       Дт          Кт          Сумма, руб.

     10/8      23/3          45 500;

7) Перечислены  денежные средства за приобретение строительных материалов:

     Дт          Кт          Сумма, руб.

           60          51           4 250 000;

8) Внутрихозяйственное  перемещение:

          Дт          Кт             Сумма, руб.

           10/8       10/8             425 000

9) Списаны строительные материалы на текущий ремонт молочно-товарной фермы:

     Дт          Кт          Сумма, руб.

     25/2        10/3         2 550 000;

10) Списаны стройматериалы на текущий ремонт служебных помещений:

     Дт          Кт          Сумма, руб.

           26           10/8        850 000.